Cách hạch toán các khoản chi phí hàng nhập khẩu [2024]

Hàng nhập khẩu là hàng hóa được sản xuất ở nước ngoài và nhập qua cửa khẩu Việt Nam. Trong kỳ kinh doanh, nếu có phát sinh chi phí cho hàng nhập khẩu thì sẽ hạch toán như thế nào và có gì khác biệt với hàng hóa thông thường? Vậy Cách hạch toán các khoản chi phí hàng nhập khẩu như thế nào? Hãy cùng ACC tìm hiểu thông qua bài viết Cách hạch toán các khoản chi phí hàng nhập khẩu [2023] dưới đây!

Cách hạch toán các khoản chi phí hàng nhập khẩu [2023]

1.Vấn đề tỷ giá hàng nhập khẩu

Không giống như các bút toán hạch toán mua hàng thông thường, khi thực hiện bút toán hạch toán hàng nhập khẩu, kế toán viên phải đặc biệt chú ý đến các vấn đề tỷ giá được sử dụng

Áp dụng từ điều 51 thông tư 200/2014/TT-BTC, tỷ giá hàng nhập khẩu sẽ áp dụng theo nguyên tắc:

• Khi phát sinh khoản phải trả người bán từ hoạt động nhập khẩu (bên Có tài khoản 331), kế toán sử dụng tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh (là tỷ giá bán của ngân hàng thương mại nơi thường xuyên có giao dịch).
• Khi thanh toán cho người bán (bên Nợ tài khoản 331), kế toán ghi theo tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh cho từng đối tượng chủ nợ (Trường hợp chủ nợ có nhiều giao dịch thì tỷ giá thực tế đích danh được xác định trên cơ sở bình quân gia quyền di động các giao dịch của chủ nợ đó).
• Trường hợp ứng trước cho bên bán bằng ngoại tệ:

•  Khi thực hiện ứng trước (bên Nợ tài khoản 331) bằng ngoại tệ: áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm ứng trước;
•  Khi khoản ứng trước đã đủ điều kiện ghi nhận tài sản hoặc chi phí (bên Có TK 331): áp dụng tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh đối với số tiền đã ứng trước.

Lưu ý:

Cuối kỳ, kế toán phải đánh giá lại các khoản phải trả cho người bán có gốc ngoại tệ tại tất cả các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật.

Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết các khoản nợ phải trả cho người bán theo từng loại nguyên tệ.

2. Quy trình mua hàng:

-Khi hàng về đến cảng, nhân viên mua hàng sẽ lập tờ khai hải quan và xuất trình các giấy tờ liên quan (tờ khai, hợp đồng, vận đơn, hóa đơn vận chuyển…)
- Hải quan kiểm hóa và xác định thuế phải nộp.
- Khi cán bộ hải quan cho thông quan hàng hóa, nhân viên mua hàng nhận hàng hóa tại cảng và vận chuyển hàng về kho của công ty (tự vận chuyển hoặc thuê ngoài)
- Khi hàng hóa về đến kho của công ty, Kế toán nhận hóa đơn chứng từ từ nhân viên mua hàng và lập Phiếu nhập kho
- Thủ kho kiểm, nhận hàng và ký vào phiếu nhập kho sau đó ghi sổ kho
- Kế toán mua hàng hạch toán thuế và kê khai hóa đơn đầu vào.
- Hoàn thành các thủ tục thanh toán với nhà cung cấp

3.  Hóa đơn chứng từ:

- Hợp đồng uỷ thác nhập khẩu (Nếu qua đơn vị nhập khẩu ủy thác)
- Hợp đồng nhập khẩu hàng hoá
- Hoá đơn thương mại (Invoice) do người bán xuất
- Tờ khai hải quan hàng nhập khẩu
- Biên lai thuế GTGT hàng nhập khẩu.
- Chứng từ thu thuế hàng nhập khẩu.
- L/C

4.    Định khoản

Lưu ý: Theo Điều 21, khoản 3, nghị định 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015 quy định:
Tỷ giá giữa đồng Việt Nam với đồng tiền nước ngoài dùng để xác định trị giá tính thuế là tỷ giá ngoại tệ mua vào theo hình thức chuyển khoản của Hội sở chính Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam (Vietcombank) tại thời điểm cuối ngày của ngày thứ năm tuần trước liền kề hoặc là tỷ giá cuối ngày của ngày làm việc liền trước ngày thứ năm trong trường hợp ngày thứ năm là ngày lễ, ngày nghỉ.

a.    Hạch toán giá trị hàng nhập khẩu:

•    Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Nợ TK 152, 156, 611…: Giá bao gồm thuế nhập khẩu, thuế TTĐB, thuế bảo vệ môi trường.
Có TK 111, 112, 331…: Theo tỷ giá bán ra
Có TK 3333:                      Thuế nhập khẩu
Có TK 3332: Thuế tiêu thụ đặc biệt (Nếu có)
Có TK 3338: Thuế bảo vệ môi trường (Nếu có)
Đồng thời phản ánh thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp được khấu trừ
Nợ TK 133:                 Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 3331:               Thuế GTGT phải nộp
•    Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc dùng để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT
Nợ TK 152, 156, 611…:        Giá đã có tất cả các loại thuế
Có TK 111, 112, 331: Theo tỷ giá bán ra
Có TK 3333:                      Thuế nhập khẩu
Có TK 3332: Thuế tiêu thụ đặc biệt (Nếu có)
Có TK 3338: Thuế bảo vệ môi trường (Nếu có)

b.    Nếu phát sinh các chi phí khác như chi phí lưu kho, chi phí vận chuyển:

-    Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Nợ TK 152, 156, 611…
Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 331…
-    Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 331…

Trên đây là các thông tin về Cách hạch toán các khoản chi phí hàng nhập khẩu [2023] mà ACC cung cấp tới quý bạn đọc Nếu còn bất kỳ thắc mắc nào cần hỗ trợ về vấn đề trên vui lòng liên hệ với Công ty Luật ACC của chúng tôi. Công ty Luật ACC luôn cam kết sẽ đưa ra nhưng hỗ trợ tư vấn về pháp lý nhanh chóng và có hiệu quả nhất. Xin chân thành cảm ơn quý bạn đọc.