Hạch toán chi nhánh phụ thuộc khác tỉnh trên misa chi tiết

hạch toán chi nhánh phụ thuộc khác tỉnh trên misa

1. Chi nhánh hạch toán phụ thuộc là gì? 

 Chi nhánh hạch toán phụ thuộc là chi nhánh không có hệ thống sổ sách kế toán riêng mà các sổ sách, chứng từ được gửi về công ty  hạch toán tổng hợp.

2. Về hạch toán các loại thuế 

 Đối với chi nhánh hạch toán phụ thuộc 

 thuế  GTGT: 

 Lưu ý  quy định  chi nhánh trực thuộc là cơ sở sản xuất, chi nhánh  trực tiếp bán và sử dụng hóa đơn như sau: 

 – Đối với đơn vị trực thuộc, nơi thành lập là cơ sở sản xuất: Người nộp thuế phải lập tờ khai thuế giá trị gia tăng tập trung cho hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị trực thuộc, nơi thành lập như sau: cơ sở sản xuất và nộp hồ sơ khai thuế theo lập mẫu số 01/GTGT, phụ lục bảng phân bổ số thuế giá trị gia tăng do địa phương nơi được hưởng (không bao gồm hoạt động sản xuất thủy điện, hoạt động thương mại, xổ số điện toán...) theo Mẫu số 01 -6/GTGT ​​ban hành kèm theo Phụ lục II của Thông tư này để cơ quan quản lý thuế quản lý trực tiếp; nộp số  thuế phân bổ cho từng tỉnh nơi có cơ sở sản xuất.  

 (quy định tại điểm d, khoản 3, điều 13 Thông tư 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính) 

 – Đối với đơn vị phụ thuộc trực tiếp bán hàng, sử dụng hoá đơn: Sử dụng hoá đơn do đơn vị phụ thuộc đăng ký hoặc do người nộp thuế đăng ký với cơ quan thuế quản lý đơn vị phụ thuộc, theo dõi hạch toán đầy đủ thuế giá trị gia tăng đầu ra, đầu vào thì đơn vị phụ thuộc khai thuế, nộp thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị phụ thuộc.  

 (quy định tại khoản 4, điều 13 Thông tư 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính) 

 Thuế TNDN: 

 Chi nhánh hạch toán phụ thuộc không phải nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp, chi nhánh chỉ có trách nhiệm chuyển chứng từ sổ sách về công ty để công ty khai tập trung tại trụ sở chính cả phần phát sinh của chi nhánh 

 Đối với chi nhánh phụ thuộc khác tỉnh: thực hiện phân bổ thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp; khai thuế, quyết toán thuế, nộp thuế TNDN đối với người nộp thuế có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất (quy định tại điều 17 Thông tư 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính) 

 Từ 01/01/2022 Thông tư 80/2021/TT-BTC có hiệu lực quy định đối với các công ty hoạt động kinh doanh xổ số điện toán, chuyển nhượng bất động sản, chi nhánh là cơ sở sản xuất, nhà máy thủy điện và chi nhánh có địa điểm khác tỉnh với công ty thì công ty sẽ kê khai thuế và phân bổ thuế phải nộp cho từng chi nhánh. 

  Thuế TNCN: 

 Nếu chi nhánh chi trả tiền lương, tiền công cho người lao động thì chi nhánh kê khai nộp thuế. 

 Đối với các chi nhánh phụ huộc khác tỉnh: Lưu ý Phân bổ thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công; Khai thuế, nộp thuế (quy định tại điều 19 Thông tư 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính) 

 Lệ phí môn bài: 

 Theo quy định tại Điều 5 Thông tư 65/2020/TT-BTC, Khoản 3 Điều 5 Nghị định 139/2016/NĐ-CP và Khoản 3 Điều 42 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 

 Với chi nhánh cùng tỉnh với trụ sở chính: công ty nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài của chi nhánh cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của trụ sở chính. 

  Với chi nhánh khác tỉnh với trụ sở chính: chi nhánh thực hiện nộp Hồ sơ khai lệ phí môn bài của chi nhánh cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chi nhánh 

 3. Ưu điểm và nhược điểm 

 Lợi thế: 

 Thủ tục hành chính và công tác kế toán được đơn giản hóa. 

 Mặc định: 

 Sổ sách, tài liệu đôi khi không được quản lý rõ ràng gây khó khăn cho công tác báo cáo; 

 Do mọi hoạt động kế toán, chi nhánh đều phải khai chuyển về công ty, nếu chi nhánh khác tỉnh sẽ gây khó khăn trong việc luân chuyển chứng từ, sổ sách; Có nguy cơ khai thuế trễ. 

 Ngược lại, loại hình chi nhánh hạch toán phụ thuộc sẽ phù hợp với những công ty có ít hoạt động sản xuất, giao dịch chứng từ không rườm rà, khó di chuyển hoặc chủ yếu giao dịch trực tuyến, dễ quản lý. Ví dụ, các công ty hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ, vận tải hay bưu chính viễn thông, v.v.