Đóng thuế ở đâu?

Nộp tờ khai thuế ở đâu? Người nộp thuế ở đâu? Người nộp thuế phải khai thuế và nộp thuế ở đâu?

Nếu thời hạn nộp hồ sơ khai thuế là thời điểm thực hiện nghĩa vụ thì nơi nộp hồ sơ khai thuế, nơi nộp thuế là thời điểm thực hiện nghĩa vụ. Nơi nộp hồ sơ khai thuế, nơi nộp thuế rất quan trọng để cơ quan có thẩm quyền tiếp nhận hồ sơ và ghi nhận kết quả thực hiện nghĩa vụ của người nộp thuế, chỉ khi hồ sơ được nộp đúng thời điểm và địa điểm thực sự. vấn đề. 

Cơ sở pháp lý:

Luật quản lý thuế 2019.
Nghị định 126/2020/NĐ-CP hướng dẫn Luật Quản lý thuế.

1. Nơi nộp hồ sơ khai thuế thu nhập:

Hồ sơ khai thuế được giải thích tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP là “tờ khai thuế và các chứng từ, tài liệu có liên quan làm căn cứ xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế đối với ngân sách nhà nước do người nộp thuế lập và gửi đến cơ quan thuế theo phương thức điện tử. hoặc trên giấy.”

Nơi nộp hồ sơ khai thuế được hiểu đúng là cơ quan tiếp nhận hồ sơ khai thuế của người nộp thuế. Như vậy, Điều 45 Luật quản lý thuế xác định 4 trường hợp xác định nơi nộp hồ sơ khai thuế, đó là:

Ban đầu, người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan quản lý thuế trực tiếp quản lý. Đây được coi là “điểm khó” cho việc xác định nơi khai thuế. Việc xác định cơ quan quản lý thuế trực tiếp quản lý người nộp thuế sẽ khác nhau, ví dụ như giữa công ty và cá nhân. Nội dung về cơ quan thuế quản lý trực tiếp có thể xem xét kỹ hơn tại Quyết định 2845/QĐ-BTC năm 2016 Quy định phân công cơ quan thuế quản lý đối với người nộp thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành. Các cơ quan thuế quản lý trực tiếp thường là các Chi cục thuế hoặc Cục thuế, việc phân chia trách nhiệm làm giảm gánh nặng cho cơ quan thuế cấp trên và cũng tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế trong việc di chuyển để tiết kiệm thời gian và công sức.

Thứ hai, trường hợp nộp hồ sơ khai thuế theo cơ chế một cửa liên thông thì địa điểm nộp hồ sơ khai thuế thực hiện theo quy định của cơ chế đó. Quy định về cơ chế một cửa liên thông được ghi nhận tại Nghị định 61/2018/NĐ-CP về thực hiện cơ chế một cửa, một cửa liên thông trong giải quyết thủ tục hành chính, theo Nghị định này: “Cơ chế một cửa liên thông trong giải quyết thủ tục hành chính là phương thức phối hợp giữa các cơ quan có thẩm quyền trong tiếp nhận hồ sơ, giải quyết và trả kết quả giải quyết một thủ tục hành chính hoặc một nhóm thủ tục hành chính có liên quan với nhau, theo dõi, giám sát, đánh giá việc giải quyết thủ tục hành chính cho tổ chức, cá nhân thông qua Bộ phận Một cửa.” Thực tế, trường hợp nộp hồ sơ khai thuế theo cơ chế này ở nước ta còn hạn chế và quy định về địa điểm nộp thuế vẫn chưa thực sự rõ ràng.
Thứ ba, địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thực hiện theo quy định của Luật Hải quan. Các quy định của pháp luật hải quan liên quan đến việc lập hồ sơ khai thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu chưa thực sự rõ ràng. Thực vậy, cơ quan hải quan làm thủ tục hải quan sẽ là nơi nộp hồ sơ khai thuế.
Thứ tư, nơi nộp hồ sơ khai thuế đối với trường hợp đặc biệt: Nội dung này được hướng dẫn chi tiết tại Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP. Tuy nhiên, nội dung này khá phức tạp và được ghi rất chi tiết trong nghị định nên tác giả chỉ lấy một vài ví dụ để bạn đọc dễ nhận biết hơn:

- Người nộp thuế có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh; người nộp thuế thực hiện hoạt động sản xuất, kinh doanh trong nhiều lĩnh vực. Nơi nộp hồ sơ khai thuế là cơ quan quản lý thuế nơi thành lập công ty khác tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính hoặc nơi nộp hồ sơ khai thuế đối với hộ công ty, cá nhân thực hiện hoạt động sản xuất, thực hiện một hoạt động thương mại. nhiều lĩnh vực, theo quy định tại điểm a, điểm b khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế là cơ quan thuế nơi có hoạt động sản xuất, kinh doanh. – Nơi nộp hồ sơ khai thuế của người nộp thuế có nghĩa vụ thuế đối với các loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh là tại cơ quan quản lý thuế quản lý trực tiếp, trừ trường hợp pháp luật có quy định.
– Người nộp thuế có nghĩa vụ thuế đối với thu nhập từ tài sản; cấp quyền khai thác tài nguyên nước, khoáng sản. Đối với thuế tài sản nông nghiệp, nơi nộp hồ sơ khai thuế là Uỷ ban nhân dân cấp xã, huyện, phường nơi có đất chịu thuế.
Nhìn chung, các quy định về nơi nộp hồ sơ khai thuế đã khá rõ ràng, việc phân công trách nhiệm nơi nhận cũng khá cụ thể, tuy nhiên để thống nhất trong hệ thống văn bản thuế thì các quy định phải có sự kết nối hơn. và nhất quán để tạo thuận lợi cho việc phân tích và xác định quy định.

2. Người nộp thuế ở đâu?

Nơi nộp thuế hoặc địa điểm trả tiền thuế được quy định tại Điều 56 Luật Quản lý thuế. Về nơi nộp thuế kèm theo Phương thức nộp thuế, Điều 56 quy định:

"Thứ nhất. Người nộp thuế nộp thuế vào ngân sách nhà nước theo quy định sau:


a) Gửi Kho bạc nhà nước;

b) Tại cơ quan quản lý thuế nơi tiếp nhận hồ sơ khai thuế;

c) Thông qua cơ quan được quản lý thuế uỷ quyền thu thuế;

d) Thông qua ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác và các tổ chức dịch vụ theo quy định của pháp luật.
2. Kho bạc nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác và các tổ chức dịch vụ theo quy định của pháp luật phải tổ chức địa điểm, phương tiện, cán bộ và nhân viên thu thuế để bảo đảm thuận lợi cho người nộp thuế. Người nộp thuế nộp thuế kịp thời vào ngân sách nhà nước.
3. Khi nhận hoặc khấu trừ tiền thuế, cơ quan, tổ chức phải cung cấp cho người nộp thuế chứng từ nộp tiền thuế.
4. Trong thời hạn 08 giờ làm việc kể từ khi thu được tiền thuế của người nộp thuế, cơ quan, tổ chức thu thuế phải chuyển tiền vào ngân sách nhà nước. Trường hợp thu thuế bằng tiền mặt tại vùng sâu, vùng xa, hải đảo, vùng đi lại khó khăn, thời hạn chuyển tiền thuế vào ngân sách nhà nước theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính.“

Giải thích rõ hơn về các cơ quan, địa điểm nộp thuế:

– Theo Quyết định 26/2015/QĐ-TTg Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Kho bạc Nhà nước trực thuộc Bộ Tài chính do Thủ tướng Chính phủ ban hành: Kho bạc Nhà nước là cơ quan trực thuộc Bộ Tài chính, thực hiện chức năng tham mưu, giúp Bộ trưởng Bộ Tài chính quản lý nhà nước về quỹ ngân sách nhà nước, các quỹ tài chính nhà nước; quản lý ngân quỹ nhà nước; tổng kế toán nhà nước; thực hiện việc huy động vốn cho ngân sách nhà nước và cho đầu tư phát triển thông qua hình thức phát hành trái phiếu Chính phủ theo quy định của pháp luật. Như vậy, kho bạc nhà nước có vai trò, chức năng quan trọng liên quan đến ngân sách nhà nước và quỹ tài chính nhà nước, việc xác định kho bạc là một trong các địa điểm nộp thuế là hoàn toàn hợp lý và thuận tiện cho cả người nộp thuế và nhà nước.

– Cơ quan quản lý thuế trực tiếp nơi nộp hồ sơ khai thuế cũng là một trong những địa điểm nộp thuế, điều này cũng là điều hợp lý, đảm bảo sự thống nhất, cơ quan quản lý thuế đã tiếp nhận hồ sơ, nắm bắt được số tiền thuế, thời hạn thực hiện nộp hồ sơ và yêu cầu nộp thuế, dễ dàng thực hiện và mang lại hiệu quả.
– Bên cạnh hai địa điểm trên, thì người nộp thuế có thể nộp thuế qua ngân hàng thương mại (là loại hình ngân hàng được thực hiện tất cả các hoạt động ngân hàng và các hoạt động kinh doanh khác nhằm mục tiêu lợi nhuận); tổ chức tín dụng khác (tổ chức tín dụng phi ngân hàng, tổ chức tài chính vi mô và quỹ tín dụng nhân dân) – Luật Các tổ chức tín dụng năm 2010.
Việc quy định về nhiều nơi nộp thuế nhằm tạo sự linh hoạt cho người nộp thuế, điều quan trọng là người nộp thuế thực hiện đầy đủ nghĩa vụ của mình vào một trong các địa điểm nộp thuế nêu trên, còn việc quản lý sẽ thuộc về trách nhiệm của nhà nước đối với các cơ quan thu thuế. Cơ quan thu thuế cần tạo điều kiện để người nộp thuế yên tâm về quyền lợi của mình trong quá trình nộp thuế. Trong các cơ quan trên, Kho bạc là cơ quan đầu mối và có vai trò quan trọng nhất trong việc tổ chức thu thuế.
So sánh quy định giữa nơi khai thuế và nơi nộp thuế thì quy định về nơi nộp hồ sơ khai thuế phức tạp hơn. Điều này càng cho thấy tầm quan trọng của việc xác định đúng nơi nộp hồ sơ khai thuế để cơ quan có thẩm quyền tiếp nhận, ghi nhận và làm căn cứ để người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ khai thuế trung tâm.