Trung tâm Xây dựng hạ tầng Khu công nghiệp (KCN) Thốt Nốt là đơn vị sự nghiệp công lập tự cân đối thu chi, hoạt động trong lĩnh vực hoạt động hạ tầng Khu công nghiệp Thốt Nốt và cung cấp các dịch vụ có liên quan theo quy định của pháp luật. Quy trình thành lập Trung tâm như sau:
Năm 2002, đơn vị là Ban Quản lý dự án Trung tâm Công nghiệp - Tiểu thủ công nghiệp quận Thốt Nốt; Năm 2006 chuyển thành Trung tâm Xây dựng hạ tầng Cụm Công nghiệp Thốt Nốt - Thủ công mỹ nghệ; Năm 2009 đổi tên thành Trung tâm Xây dựng hạ tầng Khu công nghiệp Thốt Nốt. Quá trình đầu tư được chia thành các giai đoạn:
Giai đoạn 1 và 2: 30% viện trợ không hoàn lại cho ngân sách; phần còn lại huy động từ tiền thuê đất của doanh nghiệp để đầu tư (chủ yếu từ 2002 - 2006);
Giai đoạn 3: Không sử dụng vốn, thu chi từ ngân sách nhà nước theo quy định của cơ quan chức năng, Trung tâm có các nguồn thu, chi như sau:
- Nguồn thu từ cho thuê lại đất được sử dụng để đầu tư hạ tầng Khu công nghiệp Thốt Nốt và nộp tiền thuê đất hàng năm cho Nhà nước, trả nợ và lãi vay cho việc đầu tư hạ tầng Khu công nghiệp. - Nguồn thu từ phí sử dụng cơ sở hạ tầng hàng năm được sử dụng cho việc duy tu, sửa chữa cơ sở hạ tầng và chi phí hoạt động của đơn vị. - Biên lai cung cấp các hoạt động dịch vụ (chủ yếu là vệ sinh môi trường) đối với các khoản chi phí liên quan đến hoạt động dịch vụ này (có kê khai thuế theo quy định). Xin hỏi Trung tâm Xây dựng hạ tầng Khu công nghiệp Thốt Nốt, nguồn thu từ cho thuê lại đất và tiền sử dụng hạ tầng của đơn vị có phải là nguồn thu phi lợi nhuận của đơn vị không? Còn khoản thu tiền thuê mặt bằng trong dự án giai đoạn 3 được đầu tư từ nguồn vốn ngoài ngân sách nhà nước có được coi là kinh doanh hạ tầng hay vẫn là nguồn thu phi thương mại? Ngoài ra, việc thu tiền thuê mặt bằng có phải xuất hóa đơn cho công ty vì đơn vị là đơn vị sự nghiệp công lập? Các khoản chi đầu tư giai đoạn 2002-2006 (Quản lý dự án Trung tâm CN-TTCN) có được tính vào chi phí để khấu trừ thuế TNDN không? Làm thế nào để làm theo thứ tự?
Xuất hóa đơn cho đơn vị hành chính sự nghiệp
1 Về vấn đề này, Ministère des Finances có nhận xét như sau:
Doanh nghiệp kinh doanh hạ tầng khu công nghiệp được nhà nước cho thuê đất phải nộp nghĩa vụ tài chính (thuế tài sản) với nhà nước và đầu tư hạ tầng khu công nghiệp; công ty sau đó được phép cho thuê lại đất gắn liền với cơ sở hạ tầng. Tờ trình của Trung tâm không nêu rõ mô hình hoạt động (Nhà nước giao cho Trung tâm kinh doanh hạ tầng, ký hợp đồng thuê đất với Trung tâm với tư cách là Công ty hạ tầng khu công nghiệp hay đơn giản chỉ là đơn vị thay mặt UBND tỉnh quản lý tài sản trí tuệ) Vì vậy, Bộ Tài chính đề nghị làm rõ chức năng, nhiệm vụ và mô hình hoạt động của trung tâm này để xem xét, trả lời phù hợp. tiền thuê đất theo quy định của pháp luật về đất đai và cho thuê lại đất gắn với hạ tầng Nếu Trung tâm là đơn vị thay mặt nhà nước quản lý khu công nghiệp thì chỉ được nhân danh nhà nước (hoặc được nhà nước ủy quyền) ký hợp đồng hợp đồng cho nhà đầu tư thứ cấp thuê lại đất thì tiền thuê đất mà đơn vị thứ cấp nộp ngân sách nhà nước là khoản thu của Trung tâm.
- Trường hợp trong quyết định và quy chế hoạt động của Trung tâm không quy định cụ thể thì các khoản thu nêu trên được chuyển vào ngân sách nhà nước; Kinh phí hoạt động của Trung tâm do ngân sách Nhà nước đài thọ. Ngoài ra, đề nghị UBND tỉnh rà soát lại mô hình hoạt động của Trung tâm để điều chỉnh cho phù hợp với quy định của pháp luật; Đồng thời, rà soát việc cho thuê lại đất và việc thu nộp, nghĩa vụ tài chính của Trung tâm, cũng như của người thuê đất trong KHĐT để quản lý tiền thuê mặt bằng hiện có, tiền thuê mặt bằng (nếu có) theo đúng quy định của pháp luật. của Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15 tháng 5 năm 2014 và được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 135/2016/NĐ-CP ngày 09 tháng 9 năm 2016 của Chính phủ.
2 Xuất hóa đơn khi thu tiền thuê mặt bằng
Người nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) tại khoản 2 Điều 3 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP của Chính phủ ngày 18 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT, bao gồm: “2. Các tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức sự nghiệp và các tổ chức khác”.
Căn cứ điểm e khoản 2 Điều 5 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31 tháng 3 năm 2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2014 của Bộ Tài chính. 2010 và Nghị định số 4/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thì:
"e) Các đơn vị sự nghiệp công lập có hoạt động sản xuất, kinh doanh theo quy định của pháp luật đáp ứng đủ điều kiện tự in hướng dẫn tại khoản 1 Điều 6 nhưng không tự in hoá đơn thì được tạo hoá đơn đặt in hoặc mua hóa đơn đặt in của cơ quan thuế".
Điểm a khoản 1 Điều 6 Thông tư số 39/2014/TT-BTC quy định:
"a) Các doanh nghiệp, đơn vị sự nghiệp được tạo hóa đơn tự in kể từ khi có mã số thuế gồm: "
"- Các đơn vị sự nghiệp công lập có sản xuất, kinh doanh theo quy định của pháp luật.".
Như vậy, Trung tâm là đơn vị sự nghiệp công lập, vẫn phải xuất hóa đơn đối với việc thu tiền thuê lại đất.
3 Điều kiện đưa doanh nghiệp vào chi phí được trừ
Theo quy định của thuế doanh nghiệp (IRS), công ty được tính vào chi phí được trừ đối với các khoản chi đáp ứng các điều kiện sau: “Các khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh; có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật; hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị mỗi lần từ hai mươi triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Đối với chi phí đầu tư nhằm hình thành TSCĐ để cho thuê, việc trích khấu hao TSCĐ của Công ty sẽ căn cứ vào quy định tại Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 hướng dẫn thực hiện chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ. Tài sản cố định.
Thông tư số 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 và Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định. Chi phí khấu hao theo quy định của pháp luật được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế doanh nghiệp.
Đối với chi phí đầu tư chuyển nhượng, phí quản lý, công ty sẽ tính vào giá thành hình thành tài sản theo quy định của pháp luật.
Nội dung bài viết:
Bình luận