Doanh nghiệp FDI ngày càng được chú trọng phát triển. Bên cạnh việc các doanh nghiệp này đem lại những lợi ích cho quốc gia, thì nó cũng đem lại một số vấn đề gây ảnh hưởng lớn tới nền kinh tế. Trong đó việc trốn thuế là hành vi phổ biến của các doanh nghiệp thông thường và doanh nghiệp FDI. Vậy nhận biết cách thức doanh nghiệp FDI trốn thuế như thế nào? Hãy cùng ACc tìm hiểu qua bài viết dưới đây.
1. Doanh nghiệp FDI là gì?
FDI có nghĩa là doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài. Trong hoạt động kinh doanh quốc tế thuật ngữ này được sử dụng phổ biến. Tuy vậy, trên thực tế pháp luật của Việt Nam vẫn chưa có quy định rõ ràng đối với loại hình doanh nghiệp này.
Thêm vào đó, căn cứ khoản 22 Điều 3 Luật Đầu tư 2020 có giải thích chung chung về tổ chức kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài, theo đó tổ chức kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài là tổ chức kinh tế có nhà đầu tư nước ngoài là thành viên hoặc cổ đông.
Do đó, doanh nghiệp FDI theo quy định của Luật Đầu tư 2020 được xem là tổ chức kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài.
2. Đặc điểm của doanh nghiệp FDI
Một số đặc điểm của công ty FDI:
- Hình thức đầu tư để trở thành công ty FDI:
- Thành lập doanh nghiệp có 100% vốn của nhà đầu tư nước ngoài;
- Đầu tư góp vốn, mua cổ phần, mua phần vốn góp của doanh nghiệp khác;
- Thành lập chi nhánh công ty nước ngoài tại Việt Nam;
- Đầu tư theo hình thức hợp đồng BCC: là hợp đồng được ký giữa các nhà đầu tư nhằm hợp tác kinh doanh, phân chia lợi nhuận, phân chia sản phẩm theo quy định của pháp luật mà không thành lập tổ chức kinh tế.
- Hình thức doanh nghiệp:
- Công ty TNHH 1 thành viên;
- Công ty TNHH 2 thành viên trở lên;
- Công ty cổ phần;
- Công ty hợp danh
3. Doanh nghiệp FDI trốn thuế bằng cách thức như thế nào?
Thông thường, các phương thức mà các doanh nghiệp FDI dùng để trốn thuế gồm:
-Doanh nghiệp FDI lợi dụng góp vốn vào doanh nghiệp trong nước bằng việc đẩy giá của các máy móc, thiết bị công nghệ đã lạc hậu hoặc đã khấu hao hết cao hơn rất nhiều so với giá trị thực. Hoặc doanh nghiệp sẽ nâng chi phí đầu vào sản xuất cao hơn nhiều so với thực tế, từ đó kéo giảm lợi nhuận, thậm chí báo lỗ để trốn được trách nhiệm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Chuyển nợ quốc tế cũng được nhiều doanh nghiệp FDI lựa chọn. Các doanh nghiệp mẹ đặt ngoài Việt Nam sẽ lợi dụng quy định chi phí lãi vay được khấu trừ khỏi thu nhập thực tế trong pháp luật Việt Nam, khuyến khích các công ty con tại các nước khác có thuế suất cao chuyển khoản nợ sang doanh nghiệp có mức thuế suất thấp để hưởng lợi khoản khấu trừ thuế, lãi vay đối với khoản nợ.
- Trốn thuế trong các doanh nghiệp FDI còn được thực hiện dưới hình thức tài trợ hoặc thực hiện nghiên cứu ở quốc gia có mức thuế suất cao, sau đó chuyển lợi nhuận về quốc gia có mức thuế suất thu nhập thấp để né tránh thuế.
- Lợi dụng các hiệp ước thuế. Hầu hết các quốc gia đều có hiệp định song phương về thuế để tránh đánh thuế hai lần.
- Lợi dụng quy định cho trì hoãn thuế từ khoản lợi nhuận công ty con chuyển về công ty mẹ. Các chi nhánh công ty con của doanh nghiệp FDI nếu như có lợi nhuận sẽ có hai lựa chọn, hoặc là chuyển về công ty mẹ dưới dạng chuyển cổ tức, hoặc là có thể giữ lại lợi nhuận này.
- Chuyển trụ sở về công ty con ở nước có thuế suất thấp hơn, còn công ty con thì chuyển ngược về công ty mẹ, như vậy sẽ làm đảo dòng thu nhập, tránh được mức thuế suất cao của công ty mẹ”
4. Nhận biết cách thức trốn thuế của doanh nghiệp FDI như thế nào?
Trên thực tế, việc chứng minh các doanh nghiệp FDI có hành vi vi phạm pháp luật về thuế đặc biệt là việc trốn thuế thông qua chuyển giá là rất khó khăn, bởi không có cơ sở so sánh, đối chiếu giá nguyên liệu với các doanh nghiệp khác cùng ngành nghề, vì nguyên liệu thường do công ty mẹ độc quyền cung cấp.
Một số dấu hiệu có thể giúp các cơ quan có thẩm quyền nhận biết có sai phạm về thuế trong doanh nghiệp FDI:
-Doanh nghiệp bị lỗ trong 2 năm liên tiếp trở lên, sau giai đoạn thành lập nhưng vẫn có thể mở rộng đầu tư cho hoạt động kinh doanh.
- Trong quá trình hoạt động có các nghiệp vụ chuyển giao từ các doanh nghiệp liên kết ở những quốc gia khác có thuế suất thấp hơn.
- Các doanh nghiệp có tình hình lãi lỗ luân phiên hoặc không phát sinh bất thường
- Các doanh nghiệp mà tỷ suất lợi nhuận của chúng nhỏ hơn nhiều (chênh lệch khá lớn) so với các doanh nghiệp khác trong cùng ngành
- Các doanh nghiệp mà có tỷ suất lợi nhuận thấp hơn tỷ suất lợi nhuận của các doanh nghiệp khác trong cùng một tập đoàn
- Các doanh nghiệp có chi phí sản xuất thực tế khá thấp.
Các doanh nghiệp FDI có thể liên tục kê khai lỗ để trốn thuế, nằm ở chi phí nguyên phụ liệu, trong đó chủ yếu là hương liệu được nhập trực tiếp từ công ty mẹ với giá rất cao.
Theo tính toán của các chuyên viên thuế, chi phí nguyên phụ liệu chiếm trên 70% giá vốn, cá biệt năm 2006 - 2007 chi phí nguyên phụ liệu lên đến 80 - 85% giá vốn.
Ngoài ra, các doanh nghiệp FDI còn trốn thuế bằng cách lợi dụng quy định cho trì hoãn thuế từ khoản lợi nhuận công ty con chuyển về công ty mẹ. Các chi nhánh công ty con của doanh nghiệp FDI, nếu có lợi nhuận, sẽ có hai lựa chọn, hoặc là chuyển về công ty mẹ dưới dạng chuyển cổ tức, hoặc là có thể giữ lại lợi nhuận này.
Trên đây là tất cả thông tin về Nhận biết cách thức doanh nghiệp FDI trốn thuế [Cập nhập 2023] mà ACC cung cấp tới các bạn đọc giả. Nếu Quý đọc giả có bất kỳ thắc mắc hay góp ý nào liên quan đến bài viết hãy liên hệ với Công ty Luật ACC để nhận được sự hỗ trợ từ đội ngũ tác giả. Chúng tôi luôn sẵn lòng giải đáp thắc mắc của Quý bạn đọc. Trân trọng!
Nội dung bài viết:
Bình luận