Doanh nghiệp chế xuất, với vai trò quan trọng trong thúc đẩy xuất khẩu và phát triển kinh tế, luôn nhận được sự quan tâm đặc biệt từ nhà nước. Một trong những vấn đề mà các doanh nghiệp này quan tâm là chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT). Vậy, doanh nghiệp chế xuất có được hưởng chính sách hoàn thuế GTGT như các doanh nghiệp khác hay không? Bài viết này sẽ giải đáp thắc mắc đó.
Doanh nghiệp chế xuất có được hoàn thuế GTGT?
1. Doanh nghiệp chế xuất là gì?
Doanh nghiệp chế xuất là loại hình doanh nghiệp được thành lập và hoạt động trong các khu chế xuất, khu công nghiệp hoặc khu kinh tế. Hoạt động chính của doanh nghiệp chế xuất là sản xuất hàng hóa, cung ứng dịch vụ để xuất khẩu.
2. Doanh nghiệp chế xuất có được hoàn thuế gtgt?
Theo hướng dẫn Công văn 4627/TCT-CS 2023 về thuế GTGT như sau:
...
Căn cứ các quy định trên, số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu phát sinh trong giai đoạn trước khi doanh nghiệp được áp dụng chính sách thuế đối với doanh nghiệp chế xuất thì được khấu trừ, hoàn thuế GTGT theo quy định pháp luật về thuế GTGT.
Căn cứ từ những quy định trên, số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu phát sinh trong giai đoạn trước khi được áp dụng chính sách thuế đối với doanh nghiệp chế xuất thì được khấu trừ, hoàn thuế GTGT trong kỳ (tháng/quý) được quy định tại Điều 18 Thông tư 219/2013/TT-BTC.
Ngoài ra, doanh nghiệp còn phải đáp ứng được các điều kiện khấu trừ, hoàn thuế đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được quy định tại Điều 16 Thông tư 219/2013/TT-BTC
Lưu ý: Số thuế GTGT đối với doanh nghiệp chế xuất được hoàn của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu không vượt quá doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nhân (x) với 10% (tại khoản 4 Điều 18 Thông tư 219/2013/TT-BTC được sửa đổi bởi khoản 3 Điều 1 Thông tư 130/2016/TT-BTC)
3. Thời điểm tính thuế GTGT đối với doanh nghiệp chế xuất
Thời điểm tính thuế GTGT đối với doanh nghiệp chế xuất
Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng được quy định tại Điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC như sau:
- Đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
- Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Đối với dịch vụ viễn thông là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu về cước dịch vụ kết nối viễn thông theo hợp đồng kinh tế giữa các cơ sở kinh doanh dịch vụ viễn thông nhưng chậm nhất không quá 2 tháng kể từ tháng phát sinh cước dịch vụ kết nối viễn thông.
- Đối với hoạt động cung cấp điện, nước sạch là ngày ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ để ghi trên hóa đơn tính tiền.
- Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng hoặc cho thuê là thời điểm thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng. Căn cứ số tiền thu được, cơ sở kinh doanh thực hiện khai thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ.
- Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
- Đối với hàng hóa nhập khẩu là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.
4. Chuyển đổi doanh nghiệp thông thường thành doanh nghiệp chế xuất có được hoàn thuế GTGT hay không?
Căn cứ quy định tại khoản 5 Điều 18 Thông tư 219/2013/TT-BTC (được sửa đổi bởi khoản 3 Điều 1 Thông tư 130/2016/TT-BTC):
Đối tượng và trường hợp được hoàn thuế GTGT
...
- Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn thuế giá trị gia tăng khi chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có số thuế giá trị gia tăng nộp thừa hoặc số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết.
...
Theo hướng dẫn tại Công văn 3393/TCT-CS 2021 có đề cập như sau:
Về nguyên tắc, doanh nghiệp chế xuất không phải người nộp thuế GTGT. Tại thời điểm nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT, doanh nghiệp đã chuyển thành doanh nghiệp chế xuất thì dự án đầu tư của doanh nghiệp không thuộc trường hợp được hoàn thuế GTGT.
Đối với doanh nghiệp thực hiện chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp (chuyển đổi theo quy định của Luật Doanh nghiệp), được hoàn thuế GTGT theo quy định tại khoản 3 Điều 13 Luật số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 (đã được sửa đổi, bổ sung theo khoản 3 Điều 1 Luật số 106/2016/QH13 ngày 06/4/2016) và các văn bản hướng dẫn thi hành. Việc chuyển từ doanh nghiệp thông thường sang doanh nghiệp chế xuất không thuộc các trường hợp chuyển đổi doanh nghiệp theo quy định tại Luật Doanh nghiệp.
Theo quy định và hướng dẫn trên đang đề cập đến nội dung "chuyển đổi doanh nghiệp" là việc tổ chức lại doanh nghiệp "chuyển đổi loại hình doanh nghiệp" theo quy định tại Luật Doanh nghiệp năm 2020 chứ không phải trường hợp chuyển đổi doanh nghiệp không là doanh nghiệp chế xuất thành doanh nghiệp chế xuất nên sẽ không thuộc trường hợp, đối tượng được hoàn thuế giá trị gia tăng.
5. Câu hỏi thường gặp
Thủ tục hoàn thuế GTGT cho doanh nghiệp chế xuất như thế nào?
Trả lời: Doanh nghiệp chế xuất cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ theo quy định của pháp luật và cơ quan thuế. Thủ tục hoàn thuế có thể thay đổi theo thời gian, vì vậy bạn nên liên hệ trực tiếp với cơ quan thuế để được hướng dẫn cụ thể.
Các giấy tờ cần thiết để hoàn thuế GTGT là gì?
Trả lời: Các giấy tờ cần thiết bao gồm:
- Đơn đề nghị hoàn thuế.
- Hóa đơn chứng từ chứng minh số thuế GTGT đầu vào.
- Các báo cáo thuế liên quan.
- Các giấy tờ khác theo yêu cầu của cơ quan thuế.
Thời hạn hoàn thuế GTGT là bao lâu?
Trả lời: Thời hạn hoàn thuế được quy định trong các văn bản pháp luật về thuế. Thông thường, thời hạn hoàn thuế sẽ được tính từ khi cơ quan thuế nhận đủ hồ sơ hợp lệ.
Hy vọng qua bài viết, Công ty Luật ACC đã giúp quý khách hàng hiểu rõ hơn về vấn đề “Doanh nghiệp chế xuất có được hoàn thuế gtgt?". Đừng ngần ngại hãy liên hệ với Công ty Luật ACC nếu quý khách hàng có bất kỳ thắc mắc gì cần tư vấn giải quyết.
Nội dung bài viết:
Bình luận