Tôi cần danh mục hàng hóa được giảm thuế GTGT năm 2023 xuống 8% theo Nghị định 44/2023/ND-CP? - Hỏi Quyền Hoàng (Đồng Tháp)
1. Danh mục hàng hóa được giảm thuế VAT năm 2023 xuống 8%
Theo hướng dẫn Nghị định 44/2023/ND-CP ngày 30/6/2023, nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng thuế suất 10% sẽ giảm xuống 8% kể từ ngày 1/7/2023, ngoại trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ. Hàng hóa, dịch vụ được quy định chi tiết tại Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định 44/2023/ND-CP (Tải tại đây toàn bộ phụ lục về giảm thuế GTGT năm 2023 của Nghị định 44/2023)
Việc giảm thuế giá trị gia tăng đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này được áp dụng thống nhất cho các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, mua bán, buôn bán. Đối với sản phẩm than bán ra (kể cả trường hợp than khai thác sau đó sàng lọc, phân loại qua quy trình khép kín rồi mới bán) được giảm thuế giá trị gia tăng. Các sản phẩm than nêu tại Phụ lục I Nghị định này không được hưởng lợi từ việc giảm thuế giá trị gia tăng ở khâu khai thác. Các công ty, tập đoàn kinh tế thực hiện quy trình bán hàng khép kín cũng được giảm thuế giá trị gia tăng đối với sản phẩm than bán ra.
Trong trường hợp hàng hóa, dịch vụ nêu tại các Phụ lục I, II và III ban hành kèm theo Nghị định này không phải chịu thuế giá trị gia tăng hoặc phải chịu thuế giá trị gia tăng 5% theo quy định của Luật này. quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng và không được giảm thuế giá trị gia tăng.
Việc giảm thuế giá trị gia tăng đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này được áp dụng thống nhất cho các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, mua bán, buôn bán. Đối với sản phẩm than bán ra (kể cả trường hợp than khai thác sau đó sàng lọc, phân loại qua quy trình khép kín rồi mới bán) được giảm thuế giá trị gia tăng. Các sản phẩm than nêu tại Phụ lục I Nghị định này không được hưởng lợi từ việc giảm thuế giá trị gia tăng ở khâu khai thác. Các công ty, tập đoàn kinh tế thực hiện quy trình bán hàng khép kín cũng được giảm thuế giá trị gia tăng đối với sản phẩm than bán ra.
Trong trường hợp hàng hóa, dịch vụ nêu tại các Phụ lục I, II và III ban hành kèm theo Nghị định này không phải chịu thuế giá trị gia tăng hoặc phải chịu thuế giá trị gia tăng 5% theo quy định của Luật này. quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng và không được giảm thuế giá trị gia tăng.
2. Hàng hóa, dịch vụ nào được áp dụng thuế suất thuế GTGT 10%?
Theo quy định tại Điều 11 Thông tư 219/2013/TT-BTC, thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không quy định tại Điều 4, 9 và 10 Thông tư này.
Thuế suất thuế GTGT nêu tại Điều 10 và Điều 11 được áp dụng thống nhất cho từng loại hàng hóa, dịch vụ ở các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hoặc hoạt động thương mại. Ví dụ 50: Quần áo có thuế suất 10% thì mặt hàng này áp dụng thuế suất 10% ở khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại.
Phế liệu, phế liệu được thu gom để tái chế, tái sử dụng khi bán ra áp dụng thuế suất thuế GTGT theo thuế suất đối với phế liệu, phế liệu bán ra.
Cơ sở kinh doanh nhiều loại hàng hóa, dịch vụ có thuế suất thuế GTGT khác nhau phải kê khai thuế GTGT theo từng mức thuế suất quy định cho từng loại hàng hóa, dịch vụ; nếu cơ sở kinh doanh không xác định theo từng mức thuế thì phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất và kinh doanh đưa ra thị trường.
Trong quá trình thực hiện, nếu thấy mức thuế suất thuế giá trị gia tăng nêu tại biểu thuế suất thuế GTGT theo Danh mục thuế nhập khẩu ưu đãi không đúng hướng dẫn tại Thông tư này thì phải thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư này. . Trường hợp mức thuế suất thuế GTGT áp dụng không thống nhất cho cùng loại hàng hóa nhập khẩu, sản xuất trong nước, cơ quan thuế địa phương và cơ quan hải quan địa phương sẽ báo cáo Bộ Tài chính để có ý kiến tư vấn kịp thời trong việc thực hiện.
Thuế suất thuế GTGT nêu tại Điều 10 và Điều 11 được áp dụng thống nhất cho từng loại hàng hóa, dịch vụ ở các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hoặc hoạt động thương mại. Ví dụ 50: Quần áo có thuế suất 10% thì mặt hàng này áp dụng thuế suất 10% ở khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại.
Phế liệu, phế liệu được thu gom để tái chế, tái sử dụng khi bán ra áp dụng thuế suất thuế GTGT theo thuế suất đối với phế liệu, phế liệu bán ra.
Cơ sở kinh doanh nhiều loại hàng hóa, dịch vụ có thuế suất thuế GTGT khác nhau phải kê khai thuế GTGT theo từng mức thuế suất quy định cho từng loại hàng hóa, dịch vụ; nếu cơ sở kinh doanh không xác định theo từng mức thuế thì phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất và kinh doanh đưa ra thị trường.
Trong quá trình thực hiện, nếu thấy mức thuế suất thuế giá trị gia tăng nêu tại biểu thuế suất thuế GTGT theo Danh mục thuế nhập khẩu ưu đãi không đúng hướng dẫn tại Thông tư này thì phải thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư này. . Trường hợp mức thuế suất thuế GTGT áp dụng không thống nhất cho cùng loại hàng hóa nhập khẩu, sản xuất trong nước, cơ quan thuế địa phương và cơ quan hải quan địa phương sẽ báo cáo Bộ Tài chính để có ý kiến tư vấn kịp thời trong việc thực hiện.
Đã đến lúc xác định thuế GTGT
Theo quy định tại Điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC thì kỳ xác định thuế GTGT như sau:
- Đối với việc bán hàng hóa là thời điểm tài sản hoặc quyền sử dụng hàng hóa đó được chuyển giao cho người mua dù đã nhận được tiền hay chưa.
- Đối với việc cung cấp dịch vụ là thời điểm thực hiện dịch vụ hoặc khi lập hoá đơn cung ứng dịch vụ, cho dù đã nhận được tiền hay chưa.
Đối với dịch vụ viễn thông, đã đến lúc phải hoàn tất việc xác minh dữ liệu về giá dịch vụ kết nối viễn thông theo hợp đồng kinh tế giữa các nhà cung cấp dịch vụ viễn thông nhưng không quá 2 tháng kể từ ngày ban hành giá dịch vụ kết nối viễn thông.
- Đối với hoạt động cung cấp điện, nước uống là ngày ghi số liệu điện, nước tiêu thụ trên công tơ phải ghi trên vận đơn.
- Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà ở để bán, chuyển nhượng, cho thuê thì thời điểm thu tiền tùy thuộc vào tiến độ thực hiện dự án hoặc thời điểm thanh toán quy định tại hợp đồng. Căn cứ số tiền thu được, cơ sở kê khai số thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ.
- Đối với xây dựng, lắp đặt, kể cả đóng tàu, là thời điểm tiếp nhận, bàn giao công việc, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, đã thu được tiền hay chưa.
- Đối với hàng hóa nhập khẩu là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.
- Đối với việc bán hàng hóa là thời điểm tài sản hoặc quyền sử dụng hàng hóa đó được chuyển giao cho người mua dù đã nhận được tiền hay chưa.
- Đối với việc cung cấp dịch vụ là thời điểm thực hiện dịch vụ hoặc khi lập hoá đơn cung ứng dịch vụ, cho dù đã nhận được tiền hay chưa.
Đối với dịch vụ viễn thông, đã đến lúc phải hoàn tất việc xác minh dữ liệu về giá dịch vụ kết nối viễn thông theo hợp đồng kinh tế giữa các nhà cung cấp dịch vụ viễn thông nhưng không quá 2 tháng kể từ ngày ban hành giá dịch vụ kết nối viễn thông.
- Đối với hoạt động cung cấp điện, nước uống là ngày ghi số liệu điện, nước tiêu thụ trên công tơ phải ghi trên vận đơn.
- Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà ở để bán, chuyển nhượng, cho thuê thì thời điểm thu tiền tùy thuộc vào tiến độ thực hiện dự án hoặc thời điểm thanh toán quy định tại hợp đồng. Căn cứ số tiền thu được, cơ sở kê khai số thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ.
- Đối với xây dựng, lắp đặt, kể cả đóng tàu, là thời điểm tiếp nhận, bàn giao công việc, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, đã thu được tiền hay chưa.
- Đối với hàng hóa nhập khẩu là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.
Nội dung bài viết:
Bình luận