Kê khai chi nhánh hạch toán phụ thuộc nộp thuế môn bài

chi nhánh hạch toán phụ thuộc nộp thuế môn bài

1. Báo cáo thuế môn bài đối với chi nhánh hạch toán phụ thuộc.  

Nếu chi nhánh hạch toán phụ thuộc  cùng tỉnh với trụ sở chính thì phải khai thuế môn bài với cơ quan thuế trụ sở chính.  Nếu chi nhánh ở tỉnh khác  thì nộp tờ khai và lệ phí môn bài tại chi cục thuế quản lý chi nhánh. 

2. Khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) 

 Đối với công ty thương mại, dịch vụ: 

 Cùng tỉnh với trụ sở chính: Khai và nộp thuế tại trụ sở chính.  (Nếu chi nhánh có con dấu, tài khoản TGNH, trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ, kê khai đầy đủ thuế GTGT đầu vào, đầu ra, có nhu cầu kê khai nộp  riêng thì phải đăng ký nộp thuế riêng và sử dụng hóa đơn riêng). 

  Khác tỉnh với trụ sở chính: Kê khai, nộp thuế GTGT với cơ quan thuế trực thuộc chi nhánh.  (Nếu chi nhánh trực thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh  thu nhập thì  khai thuế tập trung tại trụ sở chính. Lưu ý: trường hợp này phải thông báo với cơ quan thuế).  Đối với công ty sản xuất 

 Trường hợp người nộp thuế kê khai theo phương pháp khấu trừ có cơ sở sản xuất trực thuộc, không trực tiếp bán hàng, không phát sinh  thu nhập khác  tỉnh nơi đóng trụ sở chính thì: 

 Nếu cơ sở sản xuất có sổ sách kế toán: 

 Đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ tại địa phương. Khi điều chuyển bán thành phẩm, thành phẩm  kể cả xuất về trụ sở chính phải lập hóa đơn GTGT để làm căn cứ  kê khai, nộp thuế. Trường hợp cơ sở sản xuất không  hạch  toán: 

 Kê khai thuế tại trụ sở chính 

 Nộp thuế cho  địa phương nơi đặt cơ sở sản xuất.  Số thuế GTGT do địa phương của cơ sở sản xuất  xác định được xác định theo báo cáo: 

 2% (đối với hàng hóa có thuế suất thuế GTGT 10%) 

 1% (đối với mặt hàng áp dụng thuế suất 5%) trên doanh thu tính theo giá chưa có thuế GTGT của sản phẩm sản xuất ra.  Việc xác định doanh thu của sản phẩm sản xuất được xác định trên cơ sở giá thành sản phẩm hoặc doanh thu của sản phẩm cùng loại trên địa bàn nơi đặt cơ sở sản xuất. Trường hợp tổng số thuế GTGT phải nộp cho địa phương xác định theo nguyên tắc trên  lớn hơn số thuế GTGT phải nộp cho trụ sở chính thì Công ty tự phân bổ số thuế GTGT phải nộp cho các địa phương như sau: 

Chú ý: Nếu doanh nghiệp không phát sinh số thuế phải nộp tại trụ sở chính thì không phải nộp thuế cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất.

 3. Kê khai thuế thu nhập cá nhân 

 Tờ khai thuế TNCN là kê khai thuế  GTGT.  Trường hợp cá nhân ký hợp đồng lao động trực tiếp với chi nhánh, đăng ký giảm trừ gia cảnh với chi nhánh và có thỏa thuận yêu cầu công ty trả  lương thay cho chi nhánh thì chi nhánh có trách nhiệm kê khai KHTN cho chi nhánh. người đó.  Trường hợp công ty ký hợp đồng lao động với người lao động và đưa người lao động đến làm việc tại chi nhánh thì cá nhân đăng ký giảm trừ với công ty. Công ty  trả lương, sau đó khai báo IRPP cho công ty.  

4. Báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp cho chi nhánh.  

Chi nhánh hạch toán phụ thuộc. Việc kê khai, nộp thuế  tập trung tại trụ sở chính.  (Chi nhánh không phải kê khai thuế TNDN, chỉ kê khai thuế môn bài, thuế GTGT và IRP với cơ quan thuế của chi nhánh đó) 

 Cuối năm chi nhánh không phải lập báo cáo tài chính mà lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh gửi về công ty mẹ (trụ sở chính) để công ty mẹ lập báo cáo tài chính. Đối với công ty sản xuất 

 Cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc hạch toán phân tích khác  với trụ sở chính khác tỉnh: Nộp hồ sơ khai thuế doanh nghiệp tại trụ sở chính.  Cuối năm chi nhánh không phải lập báo cáo tài chính mà lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh gửi về công ty mẹ để sau này lập báo cáo tài chính.