Chi nhánh cùng tỉnh hạch toán phụ thuộc như thế nào

chi nhánh cùng tỉnh hạch toán phụ thuộc

1. Chi nhánh hạch toán phụ thuộc cùng tỉnh với trụ sở chính 

 Chi nhánh hạch toán phụ thuộc cùng tỉnh, thành phố với trụ sở chính phải khai và nộp thuế GTGT trực tiếp với cơ quan thuế  trụ sở chính.  

 Trường hợp chi nhánh có con dấu riêng, tài khoản  riêng, trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ, kê khai đầy đủ thuế GTGT đầu vào, đầu ra và sử dụng hóa đơn riêng, nộp thuế riêng thì  đăng ký với cơ quan thuế  của chi nhánh. 

 Riêng đối với DN hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh  ăn uống, massage, nhà hàng, karaoke thì địa điểm kê khai sẽ do Cục trưởng Cục thuế địa phương quyết định. 

 2. Chi nhánh hạch toán phụ thuộc khác tỉnh trụ sở chính 

 Tại Khoản 1 Điều 12 Thông tư 80/2021/TT-BTC quy định: "Người nộp thuế có kinh doanh, hoạt động trên nhiều địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thực hiện hạch toán kê khai tập trung tại trụ sở chính theo quy định tại Khoản 2, Khoản 4 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP người nộp thuế phải thực hiện khai thuế, tính thuế và nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế của trụ sở chính và phân bổ số thuế phải nộp cho cơ quan thuế của từng tỉnh nơi có hoạt động kinh doanh".  

 3. Các trường hợp được phân bổ: 

a) Hoạt động kinh doanh xổ số điện toán; 

b) Hoạt động chuyển nhượng bất động sản, trừ trường hợp quy định tại điểm b khoản 1 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP; 

c) Hoạt động xây dựng theo quy định của pháp luật về hệ thống ngành kinh tế quốc dân và quy định của pháp luật chuyên ngành; 

d) Đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp), trừ trường hợp quy định tại điểm c khoản 1 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP; 

 đ) Nhà máy thủy điện nằm trên nhiều tỉnh. 

  4. Khai thuế, nộp thuế: 

 - Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản: 

 Người nộp thuế thực hiện khai thuế giá trị gia tăng và nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng với cơ quan thuế tại tỉnh nơi có bất động sản chuyển nhượng theo mẫu số 05/GTGT ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC; nộp tiền thuế đã kê khai vào ngân sách nhà nước tại tỉnh nơi có bất động sản chuyển nhượng. 

  Người nộp thuế phải tổng hợp doanh thu chưa có thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản vào hồ sơ khai thuế tại trụ sở chính để xác định số thuế phải nộp cho toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh tại trụ sở chính. Số thuế giá trị gia tăng đã nộp tại tỉnh nơi có bất động sản chuyển nhượng được bù trừ với số thuế giá trị gia tăng phải nộp tại trụ sở chính.  

 - Đối với hoạt động xây dựng: 

 Người nộp thuế là nhà thầu xây dựng, ký hợp đồng trực tiếp với chủ đầu tư để thi công công trình xây dựng tại tỉnh khác với nơi có trụ sở chính của người nộp thuế, bao gồm cả công trình, hạng mục công trình xây dựng liên quan tới nhiều tỉnh thì người nộp thuế thực hiện khai thuế giá trị gia tăng của các công trình, hạng mục công trình đó với cơ quan thuế nơi có công trình xây dựng theo mẫu số 05/GTGT ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC; 

 Nộp tiền thuế đã kê khai vào ngân sách nhà nước tại tỉnh nơi có công trình xây dựng. Trường hợp Kho bạc Nhà nước đã thực hiện khấu trừ theo quy định tại khoản 5 Điều 13 Thông tư 80/2021/TT-BTC thì người nộp thuế không phải nộp tiền vào ngân sách nhà nước tương ứng với số tiền thuế Kho bạc Nhà nước đã khấu trừ. 

  Người nộp thuế phải tổng hợp doanh thu chưa có thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động xây dựng vào hồ sơ khai thuế tại trụ sở chính để xác định số thuế phải nộp cho toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh tại trụ sở chính. Số thuế giá trị gia tăng đã nộp tại tỉnh nơi có công trình xây dựng được bù trừ vào số thuế giá trị gia tăng phải nộp tại trụ sở chính. 

  - Đối với đơn vị trực thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất: 

 Người nộp thuế lập tờ khai thuế giá trị gia tăng tập trung cho hoạt động sản xuất và hoạt động của các đơn vị trực thuộc, địa điểm hoạt động là cơ sở sản xuất và khai hồ sơ khai thuế theo mẫu số 01/WGWG, phụ lục. địa phương nơi phát sinh khoản thu (không bao gồm hoạt động sản xuất thủy điện,  xổ số điện toán) theo mẫu số 01-6/GTGT ​​ban hành kèm theo Phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC do cơ quan thuế quản lý trực tiếp ; nộp số  thuế phân bổ cho từng tỉnh nơi có cơ sở sản xuất theo quy định tại khoản 4 Điều 12 Thông tư 80/2021/TT-BTC.