Hiện nay, hầu hết các nước trên thế giới đều áp dụng hệ thống biểu thuế lũy tiến, để tài trợ cho chính phủ trong các khoản chi tiêu. Phương pháp này giúp nhà nước có thể quản lý và theo dõi được thu nhập bình quân của người dân. Qua đó đánh giá được mức sống hàng tháng của người lao động. Có hai loại biểu thuế lũy tiến phổ biến nhất đó là: Biểu thuế lũy tiến từng phần và biểu thuế lũy tiến toàn phần. Trong phạm vi bài viết dưới đây ACC sẽ trình bày chi tiết về phân biệt thuế lũy tiến từng phần và biểu thuế toàn phần. Bạn đọc hãy theo dõi nhé.
Biểu thuế lũy tiến từng phần và toàn phần
1. Biểu thuế lũy tiến là gì?
Thuế lũy tiến là hình thức thuế dựa trên khả năng chi trả của người đóng thuế. Hiểu đơn giản là những người có thu nhập cao sẽ phải chi trả mức thuế lũy tiến cao hơn những người có thu nhập thấp.
Mục đích sử dụng thuế lũy tiến là để tránh tình trạng bất bình đẳng thu nhập trong xã hội. Khi đó, gánh nặng thuế đối với người giàu sẽ cao hơn so với người người thu nhập thấp hơn. Điều này tạo ra cơ hội cho người thu nhập thấp có thể trang trải các chi phí như chi phí sinh hoạt, thực phẩm, đi lại…,và khi cải thiện được nhu cầu sống thì cầu kinh tế sẽ tăng.
Từ khái niệm trên ta có khái niệm về Biểu thuế lũy tiến như sau: Biểu thuế lũy tiến (Progressive Taxtation) là một cơ cấu về thuế trong đó tỷ lệ thuế được đánh giá dựa trên cơ sở tăng dần của mức thu nhập cá nhân. Từ đó, khi một người chuyển từ nhóm thu nhập thấp hơn sang nhóm thu nhập cao hơn sẽ có thuế suất cận biên tăng (mức tăng thu nhập, mức tăng thuế suất).
2. Các loại biểu thuế lũy tiến
Có hai loại biểu thuế lũy tiến phổ biến nhất đó là: Biểu thuế lũy tiến từng phần và biểu thuế lũy tiến toàn phần. Vậy hai loại biểu thuế lũy tiến này là gì? Hãy cùng theo tiếp bài viết để tìm hiểu nhé!
2.1 Biểu thuế lũy tiến từng phần
Biểu thuế lũy tiến từng phần là biểu thuế bao gồm nhiều bậc khác nhau, ứng với mỗi bậc là một mức thuế suất. Vì vậy, khi bậc thuế tăng thì mức suất thuế cũng tăng theo. Cách tính loại thuế này sẽ được tính từng bậc thuế và mức suất thuế tương ứng với từng bậc. Ngân sách cần chi để thanh toán thuế lũy tiến từng phần là tổng số thuế tính cho từng bậc.
Bên cạnh đó, theo Luật thuế thu nhập cá nhân đã quy định rõ một số điều về thuế lũy tiến từng phần như sau:
- Đối tượng áp dụng: Cá nhân cư trú có thu nhập tiền công, tiền lương.
- Cách tính biểu thuế lũy tiến từng phần: Thuế suất tương ứng với bậc thu nhập x thu nhập tính thuế của bậc thu nhập.
Ngoài ra, dựa trên cơ sở phân thu nhập tính thuế trung bình một tháng mà bậc thuế được áp dụng sẽ gồm 7 bước, cụ thể theo bảng phía dưới:
| Mức thuế suất | Thu nhập tính thuế/tháng |
| 5% | 5 triệu đồng/tháng |
| 10% | Trên 5 - 10 triệu đồng/tháng |
| 15% | Trên 10 - 18 triệu đồng/tháng |
| 20% | Trên 18 - 32 triệu đồng/tháng |
| 25% | Trên 32-52 triệu đồng/tháng |
| 30% | Trên 52 - 80 triệu đồng/tháng |
| 35% | Trên 80 triệu đồng/tháng |
2.2 Biểu thuế lũy tiến toàn phần
Biểu thuế lũy tiến toàn phần cũng có cơ chế tương tự như từng phần, được tính dựa trên nhiều bậc khác nhau, mỗi bậc tương ứng với một thuế suất, khi cơ sở tính thuế tăng thì thuế suất cũng sẽ tăng. Tuy nhiên, khác biệt của thuế lũy tiến toàn phần nằm ở chỗ số thuế bạn phải đóng sẽ được tính bằng cách lấy toàn cơ sở quy định thuế áp dụng với mức thuế suất tương ứng với bậc thuế. Vì vậy công thức tính thuế suất toàn phần sẽ là:
Thuế suất toàn phần = tổng thu nhập thuế x một thuế suất thống nhất
Đối tượng áp dụng thuế lũy tiến toàn phần bao gồm:
- Các khoản thu nhập bản quyền;
- Đầu tư vốn;
- Trúng thưởng, quà tặng;
- Nhượng phần vốn góp, nhượng quyền thương mại;
- Thừa kế;
Bậc thuế thuế áp dụng chỉ có một mức thuế suất duy nhất, cụ thể như sau:
| Mức thuế suất | Thu nhập |
| 5% | Thu nhập đầu tư vốn |
| 20% | Thu nhập từ nhượng phần góp vốn |
| 10% | Thu nhập từ quà tặng, thừa kế, trúng thưởng |
3. Phân biệt giữa thuế suất theo biểu lũy tiến từng phần và thuế suất theo biểu thuế toàn phần
Để phân biệt thuế suất lũy tiến từng phần và thuế suất lũy tiến toàn phần, chúng ta căn cứ vào những tiêu chí được nêu trong bảng sau đây:
| Tiêu chí | Thuế suất theo Biểu thuế lũy tiến từng phần | Thuế suất theo Biểu thuế toàn phần |
| Khái niệm | Biểu thuế lũy tiến từng phần là biểu thuế gồm nhiều bậc khác nhau, ứng với mỗi bậc là một mức thuế suất tương ứng. Thuế suất sẽ tăng dần theo từng bậc thuế. Thuế sẽ được tính từng phần theo bậc thuế và mức thuế suất tương ứng với từng bậc, số thuế phải nộp là tổng số thuế tính cho từng bậc. | Thuế lũy tiến toàn phần cũng giống với thuế luỹ tiến từng phần vì cũng được tính gồm nhiều bậc khác nhau. Mức thuế suất sẽ ứng với mỗi bậc và thuế suất sẽ dần tăng lên khi cơ sở tính thuế tăng. Tuy nhiên, số thuế bạn phải đóng sẽ được tính bằng cách lấy toàn bộ cơ sở quy định thuế áp dụng với mức thuế suất tương ứng. |
| Trường hợp áp dụng | Theo Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 sửa đổi, bổ sung năm 2014, việc áp dụng theo biểu thuế lũy tiến từng phần vào tính thuế thu nhập cá nhân của người lao động trong trường hợp sau:
Áp dụng đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công. |
Mức thuế suất toàn phần áp dụng đối với các thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản, trúng thưởng, tiền bản quyền, nhượng quyền thương mại, nhận thừa kế, quà tặng là thu nhập chịu thuế quy định tại các Điều 12, 13, 14, 15, 16, 17 và 18 của Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 sửa đổi, bổ sung năm 2014. Cụ thể như sau:
|
| Bậc thuế | Có 07 bậc thuế. Căn cứ vào phần thu nhập tính thuế/tháng mà có các bậc thuế sau:
|
Chỉ có 01 mức thuế suất. Ví dụ:
|
| Cách tính | Tổng số thuế phải nộp được tính theo từng bậc thu nhập và thuế suất tương ứng.
Được xác định bằng thu nhập tính thuế của bậc thu nhập nhân (x) với thuế suất tương ứng của bậc thu nhập đó. |
Thuế suất lũy tiến toàn phần tính toán đơn giản hơn. Để tính được thuế suất toàn phần lấy tổng thu nhập thuế (x) với một thuế suất thống nhất. |
| Ví dụ | Ví dụ: Gia đình chị Hoa kinh doanh dịch vụ cho thuê nhà, với thu nhập 28 triệu đồng/tháng. Tiến hành tính thuế thu nhập từ cho thuê nhà 28 triệu đồng, ta dùng bậc thuế lũy tiến từng phần từ 18 – 32 triệu đồng, thuế suất 20%. Nhưng chú ý, các bậc thuế suất ở bậc trước sẽ thấp hơn bậc sau nên sẽ khác nhau:
|
Ví dụ: Anh A trúng thưởng 100 triệu đồng, thì thu nhập tính thuế là 90 triệu đồng (thu nhập tính thuế từ quà tặng là giá trị vượt trên 10 triệu đồng).
Thuế thu nhập cá nhân mà anh A phải nộp là 90 x 10% = 09 triệu đồng. Còn nếu áp dụng thuế lũy tiến từng phần thì phải lấy tổng (x) với số thuế suất ở mỗi bậc; và ở mỗi bậc lại cho ra những kết quả khác nhau. Như vậy, cách tính có phần phức tạp hơn. |
Trên đây là một số thông tin chi tiết về biểu thuế lũy tiến từng phần và toàn phần. Hy vọng với những thông tin ACC đã cung cấp sẽ giúp bạn hiểu thêm về vấn đề trên. Nếu bạn cần hỗ trợ tư vấn pháp lý hoặc sử dụng các dịch vụ pháp lý khác từ Công ty Luật ACC, hãy đừng ngần ngại mà liên hệ với chúng tôi để được hỗ trợ nhanh chóng. ACC cam kết sẽ giúp bạn có trải nghiệm tốt nhất về các dịch vụ mà mình cung cấp đến khách hàng. Chúng tôi luôn đồng hành pháp lý cùng bạn.
Gmail: [email protected]
Website: accgroup.vn
Nội dung bài viết:
Bình luận