Bài tập thuế thu nhập cá nhân nâng cao

1. Bài tập tính thuế TNCN: Mẫu 1

Bà Thu là cá nhân cư trú làm việc tại Công ty A, trong năm tính thuế 20X5, bà Thu có các khoản thu nhập như sau:

1. Lương theo hợp đồng lao động đã ký kết (không bao gồm các khoản trích bảo hiểm bắt buộc theo quy định): 30 triệu đồng/tháng.
2. Thù lao hội đồng sau khi khấu trừ thuế: 18 triệu đồng.
3. Thưởng sáng chế (sáng chế đã được cơ quan có thẩm quyền công nhận): 40 triệu đồng.
4. Phụ cấp sau: 38 triệu đồng/năm

5. Hỗ trợ nhận được từ công ty trong năm:

– Hỗ trợ ăn trưa: 8,760 triệu đồng

– Hỗ trợ khám và điều trị bệnh hiểm nghèo cho em gái: 20 triệu đồng

Hỗ trợ trang phục: 4 triệu đồng

6. Lãi tiền gửi ngân hàng: 40 triệu đồng

7. Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán: 800 triệu đồng

8. Tiền thuê đã nhận trong năm 180 triệu. Chị Thu làm từ thiện 5 triệu đồng. 9. Thu nhập từ tiền bồi thường nhận được từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ: 15 triệu đồng.
Hợp đồng chuyển nhượng bản quyền trị giá 120 triệu đồng được ký vào tháng 12/20X4. Theo hợp đồng, việc thanh toán được chia làm 2 lần: Lần 1 thanh toán vào tháng 12 năm 20X4, số tiền thanh toán: 70 triệu đồng, lần 2: thanh toán vào tháng 1 năm 20X5, số tiền thanh toán: 50 triệu đồng. Năm 20X5, bà Thu nhận tiền theo thỏa thuận trong hợp đồng.
Yêu cầu: Xác định thuế TNCN mà chị Thu phải nộp trong năm tính thuế 20X5, biết:

– Chị Thu kê khai người phụ thuộc gồm một con 5 tuổi, một con 3 tuổi một con sinh trong tháng 7/20X5 và mẹ đẻ 70 tuổi. Hàng tháng mẹ đẻ nhận được khoản lãi từ tiền gửi ngân hàng là 1.2 triệu đồng

– Thuế suất thuế TNCN đối với việc chuyển nhượng chứng khoán là 0.1%

– Mức giảm trừ gia cảnh áp dụng đối với mọi người nộp thuế 9 triệu đồng trên tháng, đối với người phụ thuộc là 3,6 triệu đồng trên tháng

– Thuế suất thuế TNCN đối với thu nhập từ bản quyền là 5%

– Tỷ lệ thuế TNCN đối với hoạt động cho thuê tài sản là 5%

Lời giải:

a. Tính mức thu nhập chịu thuế và không chịu thuế từ tiền công, tiền lương (Đvt: triệu đồng).

b. Xác định khoản giảm trừ

Giảm trừ bản thân chị Thu: 9*12 = 108

Giảm trừ cho người phụ thuộc:

Con 2 tuổi và con 5 tuổi: 2*12*3.6 = 86.4

Con mới sinh từ tháng 7: 3.6*6 = 21.6

Mẹ 70 tuổi sẽ không được giảm trừ do có khoản lãi tiền gửi tiết kiệm 1.2 triệu đồng / tháng

→ Tổng giảm trừ = 108 86.4 21.6 = 216 (triệu đồng)

c. Thu nhập tính thuế = 418 – 216 = 202 (triệu đồng/năm)

→ Thu nhập tính thuế/tháng = 202/12 = 16.83

→ Thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của chị Thu là: (16.83*15%-0.75)*12 = 21.3 ( triệu đồng)

d. Xác định thu nhập không chịu thuế

Tiền bồi thường nhận được từ bảo hiểm nhân thọ: 15 triệu → miễn thuế

Lãi tiền gửi tiết kiệm ngân hàng: 40 triệu → miễn thuế

đ. Thuế thu nhập đối với người cho thuê = 180*5% = 9

F. Thuế TNCN chuyển nhượng bản quyền = 50*5% = 2,5

g. Chuyển nhượng chứng khoán IRP = 800*0,1% = 0,8

Vậy tổng IRP bà Thu phải trả là: 21,3 9 2,5 0,8 = 33,6 (triệu đồng)

2. Bài tập tính thuế thu nhập cá nhân: Dạng 2

Ông Bình có hộ khẩu thường trú tại TP.HCM, làm việc trong một công ty liên doanh. Trong năm tính thuế 20X2, tình hình thu nhập như sau:

Đầu tiên. Tổng lương sau khi trừ bảo hiểm bắt buộc: 790 triệu đồng

2. Trợ cấp ốm đau nghề nghiệp: 10 triệu đồng

3. Trợ cấp độc hại: 20 triệu đồng

4. Tiền làm thêm: 120 triệu đồng (làm thêm được trả 200%)

Yêu cầu: Xác định IRP phải trả cho ông Bình trong năm tính thuế 20X2, biết rằng:

– Ông Bình cho biết mình có trách nhiệm với 1 người con dưới 18 tuổi và mẹ ruột 70 tuổi. Năm 20X2, mẹ ruột trúng số 50 triệu đồng. – Mức giảm trừ gia cảnh áp dụng cho người nộp thuế là 9 triệu đồng/tháng; đối với người phụ thuộc là 3,6 triệu đồng/người/tháng

– Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ trúng thưởng là 10%.

– Tỷ lệ IRP của vốn đầu tư là 5%

– Thuế suất thuế TNCN đối với hoạt động cho thuê bất động sản là 5%.

Câu trả lời

1. Xác định thu nhập chịu thuế và không chịu thuế năm 20X2 của ông Bình

b. Xác định các khoản khấu trừ thuế TNCN

Phép rút gọn: 9*12 = 108

Khoản khấu trừ phải trả:

– Trẻ em dưới 18 tuổi: 3,6*12 = 43,2

– Mẹ ruột 70 tuổi không thuộc đối tượng được giảm trừ vì có thu nhập trên 1 triệu/tháng

→ Tổng số trừ = 108 43,2 = 151,2

so với Thu nhập chịu thuế = 760 – 151,2 = 608,8

→ Thu nhập chịu thuế/tháng = 608,8/12 = 50,73

Vậy thuế TNCN phải tính từ tiền lương phải trả là: (50.73*25%-3.25)*12 = 113.2

3. Câu hỏi thường gặp

Công ty có thể chia lương để chi trả mỗi lần dưới 2.000.000 đồng thì NLĐ có bị khấu trừ thuế thu nhập cá nhân không?

Nếu như công ty chia nhỏ lương thành 2 lần chi trả mỗi lần dưới hai triệu đồng thì sẽ không phải khấu trừ tiền lương của người lao động làm part-time. Tuy nhiên, nếu cơ quan thuế kiểm tra và thấy rằng công ty cố ý chia ra nhiều lần để tránh khấu trừ thuế thì công ty có thể bị phạt.