Bài tập thuế thu nhập cá nhân có lời giải năm 2022

Khi làm bài tập thuế thu nhập cá nhân bạn cần nắm vững Khái niệm, đặc điểm và vai trò của thuế thu nhập cá nhân, nội dung cơ bản của luật thuế thu nhập cá nhân, cách tính thuế TNCN

1. Để áp dụng giải bài tập thuế thu nhập cá nhân tốt cần lưu ý

Thuế thu nhập cá nhân là sắc thuế tác động trực tiếp đến thu nhập của mọi cá nhân trong nền kinh tế. Việc áp dụng sắc thuế này không chỉ được các cá nhân quan tâm mà cả các chủ thể trả thu nhập cũng phải lưu ý. Khi làm bài tập thuế thu nhập cá nhân hoặc nghiên cứu về thuế thu nhập cá nhân cần chú ý các vấn đề sau:

- Chủ thể nộp thuế không chỉ là các cá nhân có thu nhập chịu thuế mà còn cả các cơ sở trả thu nhập;

- Cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú có cách tính thuế đối với mỗi loại thu nhập chịu thuế là khác nhau;

- Chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công khi xác định thu nhập chịu thuế mới được trừ khoản giảm trừ gia cảnh;

- Ngoại trừ thu nhập từ tiền lương, tiền công và thu nhập từ sản xuất kinh doanh được kê khai, tạm nộp theo tháng và quyết toán theo năm, các khoản thu nhập khác kê khai, nộp theo từng lần phát sinh.

2. Các dạng bài tập thuế thu nhập cá nhân có lời giải năm 2022

Dạng bài tập tính thuế thu nhập cá nhân
Bài 1
Ông Nguyễn Văn An (quốc tịch Việt Nam), đăng ký hộ khẩu thường trú tại Hà Nội làm việc trong một doanh nghiệp liên doanh có thu nhập trong năm tính thuế như sau:

Tiền công thực nhận sau khi trừ các khoản bảo hiểm bắt buộc: 480 triệu đồng.; Tiền thưởng tính theo năng suất lao động: 50 triệu đồng.; Phụ cấp độc hại: 20 triệu đồng.; Tiền thưởng sáng kiến, cải tiến kỹ thuật (kèm theo chứng nhận sáng chế): 15 triệu đồng.
Tiền cho thuê mặt bằng sản xuất là 300 trđ. Yêu cầu: Xác định số thuế TNCN ông An phải nộp trong năm. Biết rằng ông khai giảm trừ cho 2 người con dưới 18 tuổi.
Trả lời:

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương:

Thu nhập chịu thuế: 480 50 = 530 triệu đồng.
Các khoản giảm trừ: 11 triệu x 12 4,4 triệu x 2 x 12 = 237,6 triệu đồng

Thu nhập chịu thuế: 530 – 237,6 = 292,4 triệu đồng/năm ở bậc 4

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương:

Mức 1= 60 x 5% = 3 triệu

Mức 2 = (120-60) x 10% = 6 triệu

Bậc 3 = (216 -120) x 15% = 96 x 15% = 14,4 triệu

Bậc 4 = (292,4 – 216) x 20% = 15,28 triệu

Thuế TNCN đối với thu nhập từ lương công Nguyễn Văn An = 38,68 triệu đồng

IPP đối với thu nhập từ mặt bằng sản xuất: 300 × 5% = 15 triệu đồng. Tổng IRP phải trả: 38,68 15 = 53,68 triệu đồng. Bài 2:
Bà Hoa có hộ khẩu thường trú tại Hà Nội trong năm tính thuế có hồ sơ: Trúng thưởng vé số một lần trị giá 30 triệu đồng.
Được thừa kế mảnh đất trị giá 600 triệu đồng từ bố mẹ ruột. Do không có nhu cầu sử dụng nên bà chuyển nhượng mảnh đất trên với giá 800 triệu đồng. Bà Hoa hiện là chủ sở hữu mảnh đất mà gia đình đang sinh sống.
Yêu cầu: Xác định số thuế TNCN chị Hoa phải nộp trong năm, biết thuế suất thuế TNCN đối với thu nhập từ lãi là 10%; đối với chuyển nhượng bất động sản là 2%. Bà Hoa không có khoản thu nhập nào khác trong năm.
Trả lời:

Thuế TNCN đối với doanh thu trúng thưởng: (30 – 10) × 10% = 2 triệu đồng.
IRP đối với thu nhập chuyển nhượng BĐS: 800 × 2% = 16 triệu đồng.
Bài 3:
Chuyên gia Hàn Quốc sang làm việc tại Việt Nam theo hợp đồng từ ngày 01/04/2017 đến ngày 31/07/2017. Tổng doanh thu phát sinh tại Việt Nam bao gồm:

- Lương thu nhập: 20.000 USD. - Thu nhập từ chuyển giao bí quyết kỹ thuật: 40.000 USD.
- Trúng thưởng 1 lần với giá trị giải thưởng: 20 triệu đồng.
Yêu cầu: Xác định số thuế TNCN chuyên gia Hàn Quốc tại Việt Nam phải nộp biết rằng thuế suất thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền công là 20%; thu nhập từ bán bản quyền 5%; Các khoản thanh toán thu nhập là 10%.
Trả lời

Tỷ giá tính thuế 1 USD = 22.000 VND.
Thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương: 20.000 × 22.000 × 20% = 88 triệu đồng. IRP trên thu nhập tiền bản quyền:

(40.000 × 22.000 - 10.000.000) × 5% = 43,5 triệu đồng.
Thuế TNCN đối với doanh thu trúng thưởng: (20 – 10) × 10% = 1 triệu đồng. Tổng số PPI chuyên gia Hàn Quốc tại Việt Nam phải trả:

88 43,5 1 = 132,5 triệu đồng.
Bài 4:
Ông Hoàng có hộ khẩu thường trú tại Hải Phòng trong năm tính thuế có các giấy tờ sau: Thu nhập từ tiền lương sau khi trừ bảo hiểm: 540 triệu đồng.
Thưởng trong năm: 60 triệu đồng. Tiền bồi thường tai nạn lao động do công ty bảo hiểm chi trả: 30 triệu đồng. Thu nhập từ việc nhận quà là bộ gậy vàng trị giá 200 triệu đồng.
Yêu cầu: Xác định IRP ông Hoàng phải trả trong năm. Biết anh đăng ký giảm trừ gia cảnh cho mẹ già không lương hưu, vợ ở nhà 40 năm và 2 con dưới 18 tuổi. Trong năm đã ủng hộ quỹ khuyến học tỉnh 30 triệu đồng; quỹ hỗ trợ người nghèo: 50 triệu đồng. Trả lời

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương:

Thu nhập chịu thuế: 540 60 = 600 triệu đồng.
Các khoản giảm trừ: 136 3 × 12 × 4,4 30 50 = 374,4 triệu đồng. Thu nhập chịu thuế: 600 – 317,6 = 282,4 triệu đồng.
Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương:

60 × 5` × 10� × 15% (225,6 – 216) × 20% = 36,68 triệu đồng.
Thu nhập từ tặng cho là một bộ gậy golf không phải trả tiền cho PPI. Bài 5:
Chuyên gia Nhật Bản vào làm việc tại Việt Nam theo hợp đồng từ ngày 01 tháng 6 năm 2017 đến hết ngày 31 tháng 10 năm 2017 có mức thu nhập như sau:

Mức lương thực tế nhận được: $25,000.
Trong thời gian ở Việt Nam, chuyên gia này đã tham gia tư vấn tài chính cho một công ty ở Hà Nội với mức phí tư vấn là 10.000 USD.
Doanh thu từ xổ số trúng thưởng tại Việt Nam với giá trị giải một lần là 50 triệu đồng. Yêu cầu: Xác định các khoản phải trả IRP Các chuyên gia tại Việt Nam biết rằng tỷ lệ IRP đối với thu nhập từ tiền lương là 20%; đối với thu nhập từ kinh doanh dịch vụ là 5%; trúng xổ số là 10%. Tỷ giá 1 USD = 22.000 VND. Phân công

Thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương: 25.000 × 22.000 × 20% = 110 triệu đồng. Thuế TNCN đối với thu nhập từ kinh doanh: 10.000 × 22.000 × 5% = 11 triệu đồng. Thuế TNCN đối với doanh thu trúng thưởng: (50 – 10) × 10% = 4 triệu đồng.
Tổng số thuế TNCN phải nộp: 110 11 4 = 125 triệu đồng.

câu hỏi trắc nghiệm thuế thu nhập cá nhân
Đầu tiên. Quy định về giảm trừ gia cảnh chỉ áp dụng đối với cá nhân có thu nhập từ:

A. Tiền công và tiền lương.
B. Chuyển nhượng chứng khoán.
C. Chuyển nhượng Bất động sản.
D. chuyển nhượng vốn.
2. Mức giảm trừ gia cảnh theo quy định của Luật thuế thu nhập cá nhân là:

A.5.6 triệu/người.
11 triệu đồng/tháng đối với bản thân người nộp thuế và 4,4 triệu đồng/tháng đối với người phụ thuộc.
C.5 triệu/tháng cho người nộp thuế tự túc.
1,8 triệu dinar/tháng cho mỗi người phụ thuộc.
3. Người không cư trú tại Việt Nam sẽ phải nộp thuế đối với thu nhập phát sinh

A. trên lãnh thổ Việt Nam.
B. ngoài lãnh thổ Việt Nam.
C. cả trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam.
D.hơn 5 triệu đồng/tháng.
4. Khoản đóng góp nào sau đây KHÔNG được coi là khoản được giảm trừ khi xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập cá nhân của cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công?
A. Đóng bảo hiểm xã hội.
B. Đóng bảo hiểm y tế.
C. Tiền đóng bảo hiểm thất nghiệp.
D. Góp công làm đường làng ngõ xóm. 5. Thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng là:

A. Tất cả các khoản thu nhập.
B. Số tiền thắng vượt quá 5 triệu đồng/giờ.
C. số tiền trúng vượt quá 10 triệu đồng/giờ.
D. số tiền thắng vượt quá 15 triệu đồng/giờ. Trả lời:

1. Câu trả lời đúng là: A. tiền công và tiền lương.
2. Đáp án đúng là: B. Bản thân người nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng và người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.
3. Câu trả lời đúng là: A. trên lãnh thổ Việt Nam.
4. Đáp án đúng là: D. Góp phần xây dựng đường làng ngõ xóm.
5. Đáp án đúng là: C. số tiền trúng thưởng vượt quá 10 triệu đồng/lần. Hình thức hỏi đáp về thuế thu nhập cá nhân:
1. Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân chỉ là những người có thu nhập cao trong xã hội.
2. Thuế thu nhập cá nhân lũy tiến theo thu nhập.
3. Cá nhân có thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ không thuộc đối tượng điều chỉnh thuế thu nhập cá nhân.
4. Người bị trừ thu nhập từ tiền lương theo tình trạng hôn nhân thì không hạn chế số người phụ thuộc.
5. Người nước ngoài hiện diện tại Việt Nam etlt; 183 ngày nộp thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam.
Trả lời

1. Câu trả lời đúng là: Sai.
Vì: Người nộp thuế bao gồm cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú.
2. Câu trả lời đúng là. Chính xác. Vì: Thu nhập càng cao thì tỷ lệ điều chỉnh thuế thu nhập càng cao.
3. Câu trả lời đúng là: Sai.
Vì: Thuế thu nhập cá nhân được điều chỉnh đối với cá nhân có thu nhập chịu thuế bao gồm cả thu nhập từ kinh doanh.
4. Câu trả lời đúng là: Có.
Vì: Người phụ thuộc phải có đủ giấy tờ chứng minh và không hạn chế số lượng. 5. Câu trả lời đúng là: Sai.
Vì: Anh là đối tượng không cư trú và chỉ phải nộp thuế TNCN đối với thu nhập phát sinh trên lãnh thổ Việt Nam.

Mẫu thử nghiệm thực tập thuế thu nhập cá nhân
1. Cá nhân cư trú là gì. Sự khác biệt cơ bản trong cách xác định PPI đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công giữa người cư trú và người không cư trú. 2. Người phụ thuộc muốn được giảm trừ gia cảnh khi xác định KHTN phải đáp ứng điều kiện gì? Những người phụ thuộc được khấu trừ là gì?
3. Cách xác định thuế TNCN đối với thu nhập từ đầu tư vốn, thu nhập từ tiền bản quyền, thu nhập từ biếu tặng của cá nhân cư trú. 4. Cách xác định thuế TNCN đối với thu nhập từ đầu tư vốn, thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, thu nhập từ nhận lãi của cá nhân không cư trú.
5. Cách xác định thuế TNCN đối với cá nhân không cư trú đối với thu nhập từ tiền lương, thu nhập từ đầu tư vốn, thu nhập từ tiền bản quyền.

3. Câu hỏi thường gặp

Những trường hợp nào không phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân?

Theo tiết d.3 điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP và Công văn 636/TCT-DNNCN năm 2021 thì nếu thuộc một trong những trường hợp sau đây sẽ không phải quyết thuế TNCN:
(1) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế TNCN.
(2) Cá nhân có số thuế TNCN phải nộp thêm sau quyết toán của từng năm từ 50.000 đồng trở xuống. Cá nhân được miễn thuế trong trường hợp này tự xác định số tiền thuế được miễn, không bắt buộc phải nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN và không phải nộp hồ sơ miễn thuế.

Mức phạt khi chậm quyết toán thuế thu nhập cá nhân?

Căn cứ theo quy định tại Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP thì tùy theo thời gian chậm quyết toán mà có thể bị phạt cảnh cáo hoặc phạt tiền với mức thấp nhất là 02 triệu đồng và mức cao nhất là 25 triệu đồng.
Trường hợp cá nhân có phát sinh hoàn thuế thu nhập cá nhân nhưng chậm nộp tờ khai quyết toán thuế theo quy định thì không áp dụng phạt đối với vi phạm hành chính khai quyết toán thuế quá thời hạn.