Để một doanh nghiệp tồn tại thì vốn là một trong những vấn đề quan trọng. Tài sản này bao gồm tài sản dài hạn và tài sản ngắn hạn, có vai trò quyết định đối với sự tồn tại và phát triển của bất kỳ doanh nghiệp nào. Nói riêng là tài sản ngắn hạn khi loại tài sản này chiếm một phần đáng kể trong hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Vậy tài sản ngắn hạn là gì? Tài sản hiện tại là gì và chúng được tính như thế nào? ACC sẽ giải đáp những thắc mắc này qua bài viết dưới đây.
1. Tài sản ngắn hạn là gì?
Định nghĩa tài sản ngắn hạn được quy định trong các văn bản pháp luật. Cụ thể hơn, căn cứ Điều 112 Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp thì tài sản ngắn hạn phản ánh tổng giá trị tiền và các khoản tương đương tiền và các tài sản ngắn hạn khác có khả năng chuyển đổi. thành tiền mặt và có thể được bán hoặc sử dụng trong khoảng thời gian không quá 12 tháng hoặc trong chu kỳ hoạt động bình thường của công ty tại thời điểm khai báo. Ngoài ra, Điều 81 Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 16/8/2016 hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa cũng đưa ra định nghĩa về tài sản ngắn hạn là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị tài sản. tiền và các khoản tương đương tiền, các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn, thu nhập ngắn hạn, hàng tồn kho và các tài sản ngắn hạn khác có thể được bán hoặc sử dụng trong vòng 12 tháng hoặc một chu kỳ hoạt động của các hoạt động kinh doanh thông thường tại ngày của bảng cân đối kế toán.
Do đó, tài sản ngắn hạn được hiểu chung là tài sản ngắn hạn, tức là những tài sản tồn tại và được sử dụng trong một khoảng thời gian ngắn. Loại tài sản hiện tại này đại diện cho tất cả các tài sản của công ty sẽ được sử dụng, phân phối và thu hồi trong một năm hoặc trong một chu kỳ hoạt động.
Đối với các công ty có chu kỳ kinh tế hơn 12 tháng, thời gian sử dụng hữu ích của tài sản ngắn hạn dựa trên chu kỳ hoạt động của chúng. Tài sản hiện tại được liệt kê trên báo cáo tài chính bắt buộc mà công ty phải chuẩn bị mỗi năm một lần dưới dạng bảng cân đối kế toán của công ty. Tài sản ngắn hạn là vô cùng quan trọng trong hoạt động kinh doanh của các công ty. Nó là một trong những nguồn lực quan trọng của sản xuất và doanh nghiệp, nếu không có tài sản hoặc trong ngắn hạn thì hoạt động của doanh nghiệp chắc chắn không thể tiến hành bình thường. Tài sản ngắn hạn cần thiết để đạt được mục tiêu tăng khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp trên thị trường kinh tế. Ngoài ra, quản lý tốt tài sản ngắn hạn cũng là cách đảm bảo cho doanh nghiệp vận hành trơn tru, phát triển bền vững với lợi nhuận lớn.
Tài sản ngắn hạn được dịch sang tiếng Anh là Current Assets.
2. Đặc điểm tài sản ngắn hạn
Qua phân tích định nghĩa trên, ta có thể khái quát lại đặc điểm của tài sản ngắn hạn sẽ bao gồm:
- Tài sản ngắn hạn không ổn định, luôn vận động và thường xuyên thay đổi hình dạng trong suốt quá trình sản xuất kinh doanh. Vì là ngắn hạn nên nó có thể chuyển đổi từ loại tiền này sang loại vật chất khác và ngược lại. Các loại hình doanh nghiệp khác nhau sẽ có các hình thức tài sản ngắn hạn khác nhau. Điều này sẽ giúp công ty ít chịu rủi ro hơn trước những biến động về giá trị của tài sản trong ngắn hạn.
- Tài sản ngắn hạn luôn được đảm bảo khả năng thanh toán và khả năng sinh lời nhằm tránh lãng phí tài sản sau quá trình luân chuyển.
- Tài sản ngắn hạn thích ứng nhanh với sự thay đổi thất thường trong sản xuất và kinh doanh của công ty. Thật vậy, các khoản đầu tư vào tài sản ngắn hạn có thể được thu hồi dễ dàng mà không tốn nhiều chi phí.
- Tài sản ngắn hạn luôn vận động và biến đổi trong quá trình sản xuất kinh doanh của công ty. Điều này cho phép hoạt động sản xuất kinh doanh diễn ra liên tục, không bị gián đoạn.
3. Nhóm tài sản ngắn hạn
Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC và Thông tư 133/2016/TT-BTC, tài sản ngắn hạn sẽ bao gồm các nhóm sau: Tiền và các khoản tương đương tiền; Tài sản tài chính ngắn hạn; Các khoản phải thu ngắn hạn; Hàng tồn kho; Tài sản ngắn hạn khác.
3.1. Tiền và các khoản tương đương tiền
- Khái niệm
- Tiền và các khoản tương đương tiền là tập hợp các khoản mục phản ánh tổng số tiền và các khoản tương đương tiền hiện có của doanh nghiệp tại ngày kết thúc kỳ. Bao gồm:
Tiền: phản ánh tổng số tiền mặt hiện có của Công ty tại thời điểm báo cáo, bao gồm: Tiền mặt tại quỹ của Công ty (có thể là VND hoặc ngoại tệ); Tiền gửi ngân hàng (theo yêu cầu); tiền quá cảnh
Các khoản tương đương tiền của doanh nghiệp: phản ánh các khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn không quá 3 tháng kể từ ngày đầu tư, có khả năng chuyển đổi dễ dàng thành một lượng tiền xác định và không có rủi ro. rủi ro chuyển đổi tiền mặt tại thời điểm báo cáo. Các khoản tương đương tiền có thể bao gồm: kỳ phiếu ngân hàng, tín phiếu kho bạc, tiền gửi ngân hàng có kỳ hạn gốc không quá 3 tháng, v.v. trên 03 tháng) có khả năng chuyển đổi dễ dàng thành một lượng tiền xác định và không có rủi ro chuyển đổi thành tiền.
- Trình bày trên bảng cân đối kế toán
- Trong bảng cân đối kế toán, khoản mục Tiền và các khoản tương đương tiền được quy định theo mã số 110. Đây là bút toán tổng hợp phản ánh tổng số tiền và các khoản tương đương tiền của công ty tại ngày kết thúc kỳ kế toán. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Tiền mặt” (Mã số 111) là tổng số dư chưa chi của các tài khoản 111 “Tiền mặt”, tài khoản 112 “Tiền gửi ngân hàng” và tài khoản 113 “Vốn đang chuyển”.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Các khoản tương đương tiền” (Mã số 112) là số dư Nợ chi tiết của tài khoản 1281 “Tiền gửi có kỳ hạn” (là các khoản tiền gửi có kỳ hạn ban đầu không quá 3 tháng) và tài khoản 1288 “Các khoản giữ để gửi khác”. -đầu tư đáo hạn" (đủ điều kiện được phân loại là các khoản tương đương tiền).
Như vậy, tiền và các khoản tương đương tiền được tính theo công thức sau:
Mã 110 = Mã 111 + Mã 112
3.2. Tài sản tài chính ngắn hạn
Nếu một công ty có tiền mặt nhàn rỗi trên bảng cân đối kế toán, chi phí cơ hội của việc đầu tư số tiền nhàn rỗi đó sẽ bị loại bỏ. Vì vậy, DN lựa chọn đầu tư và sử dụng số tiền nhàn rỗi này vào nhiều hoạt động kinh doanh ngắn hạn khác nhau như: Kinh doanh chứng khoán, đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn có thời hạn còn lại không quá 12 tháng kể từ ngày kê khai. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn có thể kể đến như: cổ phiếu, trái phiếu, chứng chỉ tiền gửi, tài sản có tính thanh khoản tương đối cao,… Trên bảng cân đối kế toán, khoản mục các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn mang mã số 120, là bút toán gộp phản ánh giá trị các khoản đầu tư ngắn hạn (sau khi đã trừ dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh). Điều này bao gồm chứng khoán kinh doanh và các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn từ 12 tháng trở xuống trong kỳ báo cáo. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn không bao gồm các khoản tương đương tiền và tài sản ngắn hạn.
Chứng khoán kinh doanh (mã 121): là các loại chứng khoán và các công cụ tài chính khác nắm giữ với mục đích kinh doanh tại thời điểm kê khai (nắm giữ chờ giá lên để bán kiếm lời). Ngoài ra, chứng khoán kinh doanh còn có thể bao gồm các công cụ tài chính phi chứng khoán hóa như thương phiếu, hợp đồng tương lai, hợp đồng hoán đổi, v.v. nắm giữ vì mục đích thương mại.
Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh (mã 122): phản ánh khoản dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh tại thời điểm kê khai.
Đầu tư ngắn hạn nắm giữ đến ngày đáo hạn (mã số 123): Gồm tiền gửi có kỳ hạn, trái phiếu, thương phiếu và các loại chứng khoán nợ khác. Chỉ tiêu này phản ánh các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn có thời gian đáo hạn còn lại không quá 12 tháng hoặc không quá một chu kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường tại thời điểm báo cáo.
Khoản đầu tư tài chính ngắn hạn được tính theo công thức sau:
Mã 120 = Mã 121 + Mã 122 + Mã 123
3.3. Phải thu ngắn hạn
Các khoản phải thu ngắn hạn thể hiện số tiền mà doanh nghiệp đã cung cấp hoặc sử dụng hàng hóa mà khách hàng chưa thanh toán. Đây được coi là tài sản ngắn hạn nếu chúng được hoàn trả trong vòng một năm. Nếu công ty cung cấp thời hạn tín dụng dài hơn, thu nhập này không được tính vào tài sản ngắn hạn. Các khoản phải thu ngắn hạn bao gồm: phải thu khách hàng, thuế giá trị gia tăng, doanh thu nội bộ, doanh thu kinh doanh khác, khoản phải thu khó đòi.
Trên bảng cân đối kế toán, khoản phải thu ngắn hạn (mã số 130) là một bút toán tổng hợp phản ánh tổng giá trị các khoản phải thu ngắn hạn trong một chu kỳ kinh tế bình thường có thời hạn còn lại không quá 12 tháng hoặc tại ngày kết thúc kỳ kế toán (sau khi trừ dự phòng phải thu khó đòi ngắn hạn) như:
Phải thu khách hàng ngắn hạn (Mã số 131): Phản ánh số tiền còn lại của các khoản phải thu khách hàng với thời hạn thu tiền còn lại không quá 12 tháng hoặc trong một chu kỳ kinh doanh bình thường tại thời điểm báo cáo.
Trả trước cho người bán ngắn hạn (Mã số 132): phản ánh số tiền đã trả trước cho người bán ngắn hạn để mua tài sản hoặc dịch vụ và doanh nghiệp sẽ nhận được tài sản hoặc dịch vụ trong vòng không quá 12 tháng hoặc trong chu kỳ kinh doanh thông thường.
Phải thu ngắn hạn khác (Mã số 133): bao gồm các khoản sau: phải thu về cho vay ngắn hạn; phải thu nội bộ ngắn hạn ngoài phải thu lợi thế thương mại; trả thay; phải thu lợi nhuận và cổ tức được chia; Những tiến bộ; thế chấp, đặt cọc, bảo lãnh, cho vay tạm thời, v.v. mà công ty có quyền thu hồi.
Thiếu tài sản chờ xử lý (Mã số 134): Phản ánh các khoản thâm hụt, tổn thất chưa giải thích được đang chờ xử lý tại thời điểm báo cáo.
Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (Mã số 135): phản ánh khoản dự phòng phải thu ngắn hạn phải thu khó đòi tại thời điểm báo cáo.
Công thức cho các khoản phải thu ngắn hạn là:
Mã 130 = Mã 131 + Mã 132 + Mã 133 + Mã 134 + Mã 135
3.4. Hàng tồn kho
Hàng tồn kho bao gồm: hàng mua, nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, chi phí phát sinh cho sản xuất, hàng bán, phụ tùng tồn kho. Các công ty có hàng tồn kho có thể sử dụng các phương pháp kế toán khác nhau để tăng hàng tồn kho, nhưng nó có thể không thanh khoản như các tài sản ngắn hạn khác, tùy thuộc vào sản phẩm và ngành.
Trong bảng cân đối kế toán, hàng tồn kho có mã số 140, là bút toán tổng hợp phản ánh tổng giá trị hợp lý của các loại hàng tồn kho phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty tại ngày kết thúc niên độ kế toán (sau khi đã trừ đi khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho) như vậy BẰNG:
Hàng tồn kho (mã 141): phản ánh tổng giá trị hàng tồn kho doanh nghiệp đang nắm giữ được đổi mới trong thời gian không quá 12 tháng hoặc theo một chu kỳ kinh tế bình thường tại thời điểm kê khai. .
Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (mã số 142): phản ánh khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho tại thời điểm báo cáo.
Hàng tồn kho được thể hiện theo công thức sau:
Mã 140 = Mã 141 + Mã 142
3.5. Tài sản ngắn hạn khác
Đây là những tài sản còn lại sau khi trừ đi các nhóm tài sản ngắn hạn ở trên. Đây là chỉ tiêu thể hiện tổng giá trị tài sản hoặc chi phí khác có thời gian thu hồi hoặc sử dụng không quá 12 tháng. Trên bảng cân đối kế toán, tài sản ngắn hạn khác mang mã số 150, phản ánh tổng giá trị các loại tài sản ngắn hạn khác có thời gian đáo hạn dưới 12 tháng hoặc trong một chu kỳ kinh tế bình thường nói chung tại thời điểm báo cáo, như:
Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ (mục tiêu 151): phản ánh số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ và số thuế giá trị gia tăng còn được hoàn cuối năm báo cáo.
Tài sản ngắn hạn khác (Mã số 152): Chỉ tiêu này phản ánh các tài sản ngắn hạn khác có thời hạn đáo hạn dưới 12 tháng tại ngày khóa sổ, bao gồm chi phí trả trước ngắn hạn, thuế và các khoản nợ ngắn hạn khác với nhà nước.
Tài sản ngắn hạn khác được thể hiện theo công thức sau:
Mã 150 = Mã 151 + Mã 152
4. Cách tính tài sản ngắn hạn
Khi tính toán tài sản ngắn hạn, kế toán cần lưu ý một số vấn đề như sau:
- Chỉ thực hiện tính giá khi tài sản là ngoại tệ, vì tài sản trong trường hợp này được coi là hàng hóa đặc biệt mà doanh nghiệp có thể thực hiện hoạt động thương mại.
- Ngoài ra, các khoản thu ngắn hạn không làm thủ tục xác định giá trị tài sản ngắn hạn. Tuy nhiên, trong trường hợp thu hồi nợ khó đòi, kế toán phải lập dự phòng để không phóng đại giá trị thực có thể có của tài sản.
Công thức tính tài sản ngắn hạn:
Tài sản ngắn hạn được trình bày trên bảng cân đối kế toán theo thứ tự thanh khoản, nghĩa là các khoản mục có mức độ chuyển đổi thành tiền cao hơn sẽ được ưu tiên trước. Thứ tự ưu tiên cho thành phần tài sản ngắn hạn sẽ đi từ tiền và các khoản tương đương tiền, đến đầu tư tài chính ngắn hạn (chẳng hạn như chứng khoán), khoản phải thu ngắn hạn, hàng tồn kho và cuối cùng là tài sản ngắn hạn khác. Do đó, công thức tài sản hiện tại là tổng của tất cả các tài sản được chuyển đổi thành tiền mặt trong năm, được biểu thị bằng công thức sau:
TSNH = C + CE + I + AR + MS + PE + OLA
Trong đó:
|
Ký hiệu |
Ý nghĩa |
|
C |
Tiền mặt |
|
CE |
Khoản tương đương tiền |
|
I |
Hàng tồn kho |
|
AR |
Các khoản phải thu ngắn hạn |
|
MS |
Chứng khoán đầu tư |
|
PE |
Chi phí trả trước |
|
OLA |
Các tài sản ngắn hạn khác |
Nội dung bài viết:
Hãy để lại bình luận của bạn tại đây!