Đối với các đơn vị sự nghiệp có hoạt động kinh doanh, dịch vụ phát sinh thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), việc thực hiện đúng nghĩa vụ thuế là trách nhiệm và nghĩa vụ bắt buộc. Bài viết này sẽ cung cấp hướng dẫn quyết toán thuế TNDN đối với đơn vị sự nghiệp giúp các đơn vị thực hiện đúng theo quy định của pháp luật, đảm bảo tính minh bạch, chính xác. Mời bạn đọc tham khảo!
Hướng dẫn quyết toán thuế tndn đối với đơn vị sự nghiệp
1. Đơn vị hành chính sự nghiệp công lập có thu có phải đăng ký mã số thuế không?
Hiện nay, các tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thì sẽ phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp thì trong đó, các đơn vị sự nghiệp là một trong những đối tượng phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
Các đơn vị bạn là đơn vị sự nghiệp công lập có thu hằng năm sau khi hạch toán đầy đủ các khoản chi phí, nộp thuế và các khoản nộp ngân sách nhà nước khác ( nếu có ). Cho nên đơn vị sự nghiệp công lập có thu cũng phải thực hiện thủ tục đăng ký mã số thuế và thực hiện thủ tục lập hóa đơn.
2. Hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp đối với đơn vị sự nghiệp
Hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp đối với đơn vị sự nghiệp
Các đơn vị sự nghiệp công lập có thu nộp tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo mẫu số 03/TNDN ban hành theo mẫu.
+ Khi quyết toán thì các đơn vị sự nghiệp nộp báo cáo tài chính năm hoặc báo cáo tài chính đến thời điểm có quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chia, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, giải thể, chấm dứt hoạt động.
+ Ngoài ra còn nộp kèm theo một hoặc một số phụ lục kèm theo tờ khai ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC và Thông tư khác có liên quan (tuỳ theo thực tế phát sinh của người nộp thuế):
+ Các đơn vị sự nghiệp công lập nộp kèm theo phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh theo mẫu số 03-1A/TNDN, mẫu số 03-1B/TNDN, mẫu số 03-1C/TNDN ban hành theo mẫu
– Khi kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp nộp phụ lục chuyển lỗ theo mẫu số 03-2/TNDN ban hành kèm theo mẫu quy định.
– Các Phụ lục về ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp:
+ Muốn hưởng ưu đãi về thuế thì các đơn vị sự nghiệp có thu nộp mẫu số 03-3A/TNDN: Thuế thu nhập doanh nghiệp được ưu đãi đối với cơ sở kinh doanh thành lập mới từ dự án đầu tư, cơ sở kinh doanh di chuyển địa điểm, dự án đầu tư mới ban hành theo mẫu
+ Đối với các đơn vị sự nghiệp nộp theo mẫu số 03-3B/TNDN: Thuế thu nhập doanh nghiệp được ưu đãi đối với cơ sở kinh doanh đầu tư xây dựng dây chuyền sản xuất mới, mở rộng quy mô, đổi mới công nghệ, cải thiện môi trường sinh thái, nâng cao năng lực sản xuất (đầu tư mở rộng) ban hành theo quy định.
+ Nếu đơn vị sự nghiệp công lập nộp mẫu số 03-3C/TNDN: Thuế thu nhập doanh nghiệp được ưu đãi đối với doanh nghiệp sử dụng lao động là người dân tộc thiểu số hoặc doanh nghiệp hoạt động sản xuất, xây dựng, vận tải sử dụng nhiều lao động nữ ban hành kèm theo mẫu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
– Nộp kèm theo phụ lục báo cáo trích, sử dụng quỹ khoa học và công nghệ (nếu có) theo mẫu số 03-6/TNDN ban hành kèm theo mẫu
– Nếu đơn vị sự nghiệp có thu có liên kết với bên thứ ba thì nộp phụ lục thông tin về giao dịch liên kết (nếu có) theo mẫu 03-7/TNDN
+ Nộp thêm Phụ lục tính nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp có các đơn vị sản xuất hạch toán phụ thuộc ở tỉnh thành phố trực thuộc Trung ương khác với địa phương nơi đóng trụ sở chính (nếu có) theo mẫu số 03-8/TNDN ban hành kèm quy định của pháp luật.
– Trường hợp các đơn vị sự nghiệp có thu doanh nghiệp có dự án đầu tư ở nước ngoài, ngoài các hồ sơ nêu trên, doanh nghiệp phải bổ sung các hồ sơ, tài liệu theo hướng dẫn của Bộ Tài chính về thuế thu nhập doanh nghiệp.
Các đơn vị sự nghiệp không hạch toán riêng được hoạt động cùng cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế và hoạt động không chịu thuế thì nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ từ 1% đối với kinh doanh hàng hóa và cao nhất là 5% đối với dịch vụ. Đối với các lĩnh vực hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật là 2% và các hoạt động khác là 2%.
3. Quy trình quyết toán thuế TNDN đối với đơn vị sự nghiệp
Bước 1: Xác định doanh thu chịu thuế
- Doanh thu từ hoạt động kinh doanh, dịch vụ của đơn vị sự nghiệp phát sinh trong kỳ tính thuế.
- Bao gồm cả doanh thu đã thu và doanh thu chưa thu.
- Căn cứ vào sổ sách kế toán, hóa đơn, chứng từ để xác định.
Bước 2: Xác định chi phí hợp lý
- Chi phí trực tiếp liên quan đến hoạt động kinh doanh, dịch vụ của đơn vị sự nghiệp phát sinh trong kỳ tính thuế.
- Bao gồm: nguyên liệu, vật liệu, chi phí nhân công, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí bán hàng, chi phí quản lý,...
- Căn cứ vào sổ sách kế toán, hóa đơn, chứng từ để xác định.
- Chi phí phải hợp lý, phù hợp với thực tế hoạt động kinh doanh, dịch vụ của đơn vị sự nghiệp.
Bước 3: Tính thu nhập chịu thuế
- Thu nhập chịu thuế = Doanh thu chịu thuế - Chi phí hợp lý.
Bước 4: Xác định thuế TNDN phải nộp
- Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất.
- Thuế suất áp dụng theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp:
- Đối với hoạt động kinh doanh hàng hóa: 1%.
- Đối với hoạt động dịch vụ: 2%.
- Trường hợp đặc biệt, áp dụng theo quy định tại Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
Bước 5: Nộp thuế TNDN
- đơn vị sự nghiệp nộp thuế TNDN theo kỳ tính thuế vào ngân sách nhà nước.
- Thời hạn nộp thuế theo quy định tại Thông tư số 49/2020/TT-BTC.
4. Thời hạn nộp thuế
Thông thường thì thời hạn nộp thuế của các đơn vị có phát sinh kê khai thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với trường hợp người nộp thuế tính thuế hoặc thời hạn nộp thuế ghi trên thông báo, quyết định, văn bản của cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền khác.
Theo quy định của pháp luật hiện hành mới nhất thì thời hạn nộp thuế môn bài chậm nhất là ngày 30 tháng 1 của năm phát sinh nghĩa vụ thuế. Trường hợp người nộp thuế mới ra hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc mới thành lập cơ sở sản xuất kinh doanh thì thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Trường hợp tiền thuế, phí, lệ phí, thu khác thuộc ngân sách nhà nước được thực hiện theo hình thức ghi thu ngân sách nhà nước thì thời hạn nộp thuế là thời hạn cơ quan nhà nước có thẩm quyền thực hiện ghi thu ngân sách nhà nước.
5. Câu hỏi thường gặp
Đơn vị sự nghiệp nào có nghĩa vụ nộp thuế TNDN?
Theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, các đơn vị sự nghiệp có hoạt động kinh doanh, dịch vụ phát sinh thu nhập chịu thuế TNDN đều có nghĩa vụ nộp thuế TNDN.
Mức thuế suất thuế TNDN áp dụng cho đơn vị sự nghiệp như thế nào?
Mức thuế suất thuế TNDN áp dụng cho đơn vị sự nghiệp như sau:
- Đối với hoạt động kinh doanh hàng hóa: 1%.
- Đối với hoạt động dịch vụ: 2%.
- Trường hợp đặc biệt: Áp dụng theo quy định tại Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
Đơn vị sự nghiệp có thể khấu trừ những khoản chi phí nào khi tính thuế TNDN?
Đơn vị sự nghiệp có thể khấu trừ những khoản chi phí hợp lý liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh, dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế, bao gồm:
- Nguyên liệu, vật liệu;
- Chi phí nhân công;
- Chi phí khấu hao tài sản cố định;
- Chi phí bán hàng;
- Chi phí quản lý;
- Các khoản chi phí khác theo quy định của pháp luật về thuế.
Hy vọng qua bài viết, Công ty Luật ACC đã giúp quý khách hàng hiểu rõ hơn về vấn đề Hướng dẫn quyết toán thuế TNDN đối với đơn vị sự nghiệp. Đừng ngần ngại hãy liên hệ với Công ty Luật ACC nếu quý khách hàng có bất kỳ thắc mắc gì cần tư vấn giải quyết.
Nội dung bài viết:
Bình luận