Mẫu Thuyết Minh Báo Cáo Tài Chính Theo Thông Tư 107

Mẫu Thuyết Minh Báo Cáo Tài Chính Theo Thông Tư 107" là một công cụ quan trọng giúp doanh nghiệp trình bày thông tin tài chính một cách rõ ràng và chính xác theo quy định của pháp luật. Thông tư này không chỉ là nguồn hướng dẫn mà còn đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tính minh bạch và minh bạch trong báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Hãy cùng chúng tôi khám phá chi tiết hơn về Mẫu Thuyết Minh Báo Cáo Tài Chính theo Thông Tư 107 qua bài viết dưới đây.

1. Giới thiệu về Thông tư 107/2017/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán hành chính sự nghiệp

Thông tư 107/2017/TT-BTC được Bộ Tài chính ban hành ngày 10/10/2017 và có hiệu lực từ ngày 01/01/2018. Thông tư này hướng dẫn cụ thể về các vấn đề sau đây:

• Danh mục hệ thống tài khoản và phương pháp hạch toán tài khoản kế toán;
• Danh mục biểu mẫu và phương pháp lập chứng từ kế toán bắt buộc;
• Danh mục mẫu báo cáo và phương pháp lập và trình bày báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán ngân sách của các đơn vị quy định tại Điều 2 của Thông tư này;
• Danh mục mẫu sổ và phương pháp lập sổ kế toán.

Thông tư này áp dụng cho các đơn vị hành chính, sự nghiệp, bao gồm:

• Cơ quan nhà nước;
• Đơn vị sự nghiệp công lập, trừ các đơn vị sự nghiệp công lập tự đảm bảo chi thường xuyên và chi đầu tư được vận dụng cơ chế tài chính như doanh nghiệp, áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp khi đáp ứng đủ các điều kiện theo quy định hiện hành;
• Tổ chức, đơn vị khác có hoặc không sử dụng ngân sách nhà nước.

2. Mục đích của báo cáo tài chính theo Thông tư 107

Báo cáo tài chính theo Thông tư 107 là một loại báo cáo kế toán được lập theo quy định của Bộ Tài chính, nhằm cung cấp thông tin về tình hình tài chính, kết quả hoạt động và dòng tiền của các đơn vị hành chính, sự nghiệp trong một kỳ kế toán, thường là một năm.

Mục đích của báo cáo tài chính theo Thông tư 107 là:

• Phản ánh đầy đủ, chính xác, khách quan và kịp thời về tình hình tài chính, kết quả hoạt động và dòng tiền của các đơn vị hành chính, sự nghiệp;
• Là cơ sở để các cơ quan quản lý nhà nước, các đơn vị sử dụng ngân sách, các đơn vị quản lý và sử dụng tài sản công, các tổ chức và cá nhân có liên quan thực hiện các quyền và nghĩa vụ của mình đối với các đơn vị hành chính, sự nghiệp;
• Là cơ sở để các đơn vị hành chính, sự nghiệp tự đánh giá, kiểm tra, kiểm soát và cải tiến hoạt động kế toán, tài chính của mình.

3. Ý nghĩa của báo cáo tài chính theo Thông tư 107

Báo cáo tài chính theo Thông tư 107 có ý nghĩa quan trọng đối với các đơn vị hành chính, sự nghiệp và các bên liên quan, bởi vì:

• Báo cáo tài chính là một công cụ quản trị hiệu quả, giúp các đơn vị hành chính, sự nghiệp nắm bắt được tình hình tài chính, kết quả hoạt động và dòng tiền của mình, từ đó đưa ra các quyết định và giải pháp phù hợp;
• Báo cáo tài chính là một phương tiện giao tiếp và truyền đạt thông tin, giúp các đơn vị hành chính, sự nghiệp thể hiện được sự minh bạch, trách nhiệm và hiệu quả trong việc sử dụng ngân sách và tài sản công;
• Báo cáo tài chính là một tài liệu cơ bản, giúp các cơ quan quản lý nhà nước, các đơn vị sử dụng ngân sách, các đơn vị quản lý và sử dụng tài sản công, các tổ chức và cá nhân có liên quan thực hiện được các quyền và nghĩa vụ của mình đối với các đơn vị hành chính, sự nghiệp, đồng thời giám sát, đánh giá và kiểm tra hoạt động kế toán, tài chính của các đơn vị hành chính, sự nghiệp.

4. Đối tượng áp dụng của báo cáo tài chính theo Thông tư 107

Đối tượng áp dụng của báo cáo tài chính theo Thông tư 107 là các đơn vị hành chính, sự nghiệp quy định tại Điều 2 của Thông tư này, bao gồm:

• Cơ quan nhà nước;
• Đơn vị sự nghiệp công lập, trừ các đơn vị sự nghiệp công lập tự đảm bảo chi thường xuyên và chi đầu tư được vận dụng cơ chế tài chính như doanh nghiệp, áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp khi đáp ứng đủ các điều kiện theo quy định hiện hành;
• Tổ chức, đơn vị khác có hoặc không sử dụng ngân sách nhà nước.

Đối với các đơn vị sự nghiệp công lập tự đảm bảo chi thường xuyên và chi đầu tư được áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp, nếu thực hiện đơn đặt hàng của Nhà nước hoặc có tiếp nhận viện trợ không hoàn lại của nước ngoài hoặc có nguồn phí được khấu trừ, để lại thì phải lập báo cáo quyết toán quy định tại Phụ lục 04 của Thông tư này.

5. Cấu trúc và nội dung chính của báo cáo tài chính theo Thông tư 107

5.1 Cấu trúc

Báo cáo tài chính theo Thông tư 107 gồm các báo cáo sau đây:

• Báo cáo tình hình tài chính (Phụ lục 01);
• Báo cáo kết quả hoạt động (Phụ lục 02);
• Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Phụ lục 03);
• Báo cáo quyết toán ngân sách (Phụ lục 04);
• Thuyết minh báo cáo tài chính.

Báo cáo tài chính được lập theo mẫu quy định tại các Phụ lục kèm theo Thông tư này, có thể bổ sung hoặc điều chỉnh theo đặc thù của từng đơn vị hành chính, sự nghiệp, nhưng không được thay đổi cấu trúc và nội dung chính của các báo cáo.

5.2 Nội dung chính

Nội dung chính của các báo cáo tài chính theo Thông tư 107 là:

Báo cáo tình hình tài chính: Phản ánh tình hình tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu, nguồn vốn và quỹ của đơn vị hành chính, sự nghiệp tại thời điểm cuối kỳ kế toán. Báo cáo này gồm hai phần: Phần I - Bảng cân đối kế toán và Phần II - Bảng phân tích tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu, nguồn vốn và quỹ.

Báo cáo kết quả hoạt động: Phản ánh kết quả hoạt động của đơn vị hành chính, sự nghiệp trong kỳ kế toán, bao gồm doanh thu, chi phí, lợi nhuận hoặc lỗ. Báo cáo này gồm hai phần: Phần I - Bảng kết quả hoạt động và Phần II - Bảng phân tích doanh thu, chi phí, lợi nhuận hoặc lỗ.

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Phản ánh dòng tiền thu và chi của đơn vị hành chính, sự nghiệp theo ba hoạt động chính: Hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính. Báo cáo này gồm hai phần: Phần I - Bảng lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp và Phần II - Bảng lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp.

Báo cáo quyết toán ngân sách: Phản ánh tình hình thực hiện ngân sách của đơn vị hành chính, sự nghiệp trong kỳ kế toán, bao gồm thu ngân sách, chi ngân sách, số dư ngân sách và các khoản khác. Báo cáo này gồm hai phần: Phần I - Bảng quyết toán ngân sách và Phần II - Bảng phân tích thu ngân sách, chi ngân sách, số dư ngân sách và các khoản khác.

Thuyết minh báo cáo tài chính: Giải thích, bổ sung và làm rõ các thông tin trong các báo cáo tài chính, giúp người sử dụng báo cáo tài chính hiểu được cơ sở lập báo cáo tài chính, các chính sách kế toán, các khoản mục quan trọng và các sự kiện sau ngày báo cáo. Thuyết minh báo cáo tài chính gồm các nội dung sau đây:

• Cơ sở lập báo cáo tài chính;
• Chính sách kế toán;
• Tài sản cố định;
• Tài sản dở dang;
• Tài sản thuê tài chính;
• Tài sản đầu tư;
• Tài sản khác;
• Nợ phải trả;
• Vốn chủ sở hữu;
• Nguồn vốn và quỹ;
• Doanh thu;
• Chi phí;
• Lợi nhuận hoặc lỗ;
• Dòng tiền;
• Ngân sách;
• Sự kiện sau ngày báo cáo;
• Các nội dung khác.

6. Quy định lập thuyết minh báo cáo tài chính theo Thông tư 107

• Thông tư 107/2017/TT-BTC là văn bản quy định về chế độ kế toán hành chính sự nghiệp, bao gồm các quy định về báo cáo tài chính của các đơn vị hành chính, sự nghiệp thuộc các bộ, cơ quan ngang bộ, cơ quan thuộc Chính phủ, cơ quan thuộc Ủy ban nhân dân các cấp và các đơn vị hành chính, sự nghiệp khác có nguồn thu từ ngân sách nhà nước.

• Báo cáo tài chính của các đơn vị hành chính, sự nghiệp gồm có: Báo cáo tình hình tài chính (Mẫu B01/BCTC), Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu B02/BCTC), Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu B03/BCTC) và Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu B04/BCTC).

• Thuyết minh báo cáo tài chính là phần bổ sung cho các báo cáo tài chính khác, nhằm cung cấp các thông tin giải thích và bổ sung về các khoản mục trình bày trong báo cáo tài chính, các chính sách kế toán được áp dụng, các giao dịch và sự kiện quan trọng ảnh hưởng đến báo cáo tài chính, các rủi ro và bất thường liên quan đến hoạt động kinh doanh của đơn vị.