Khấu hao tài sản cố định thuộc chi phí nào?

Khấu hao tài sản cố định là một khía cạnh quan trọng trong quản lý tài chính của mỗi doanh nghiệp. Việc xác định chi phí nào mà khấu hao thuộc về đòi hỏi sự hiểu biết sâu sắc về quy định kế toán và nguyên tắc quản lý tài sản. Trong bối cảnh kinh tế đang ngày càng phát triển, việc tối ưu hóa quản lý tài sản cố định thông qua việc khấu hao đúng đắn không chỉ giúp doanh nghiệp giảm thiểu chi phí mà còn đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ pháp luật.

Khấu hao tài sản cố định thuộc chi phí nào?

1. Khấu hao tài sản cố định thuộc chi phí nào?

Theo quy định của pháp luật hiện hành, khấu hao tài sản cố định thuộc chi phí sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. Cụ thể, khoản 2 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính quy định:

Các khoản chi phí khấu hao tài sản cố định của doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ tính thuế, bao gồm:

• Chi phí khấu hao tài sản cố định theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Chi phí khấu hao đối với tài sản cố định tự làm.
• Chi phí khấu hao đối với tài sản cố định thuê tài chính theo quy định của pháp luật.

Như vậy, chi phí khấu hao tài sản cố định được tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp nhằm mục đích phân bổ giá trị tài sản cố định vào chi phí sản xuất, kinh doanh của từng kỳ kế toán, đảm bảo tính đúng đắn, trung thực của báo cáo tài chính.

2. Các phương pháp khấu hao tài sản cố định?

Căn cứ tại Điều 13 Thông tư số 45/2013/TT-BTC năm 2013 hướng dẫn phương pháp khấu hao tài sản cố định như sau:

- Các phương pháp trích khấu hao:

+ Phương pháp khấu hao đường thẳng.

+ Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh.

+ Phương pháp khấu hao theo số lượng, khối lượng sản phẩm.

- Căn cứ khả năng đáp ứng các điều kiện áp dụng quy định cho từng phương pháp trích khấu hao tài sản cố định, doanh nghiệp được lựa chọn các phương pháp trích khấu hao phù hợp với từng loại tài sản cố định của doanh nghiệp:

+ Phương pháp khấu hao đường thẳng là phương pháp trích khấu hao theo mức tính ổn định từng năm vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp của tài sản cố định tham gia vào hoạt động kinh doanh.

Doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả kinh tế cao được khấu hao nhanh nhưng tối đa không quá 2 lần mức khấu hao xác định theo phương pháp đường thẳng để nhanh chóng đổi mới công nghệ. Tài sản cố định tham gia vào hoạt động kinh doanh được trích khấu hao nhanh là máy móc, thiết bị; dụng cụ làm việc đo lường, thí nghiệm; thiết bị và phương tiện vận tải; dụng cụ quản lý; súc vật, vườn cây lâu năm. Khi thực hiện trích khấu hao nhanh, doanh nghiệp phải đảm bảo kinh doanh có lãi. Trường hợp doanh nghiệp trích khấu hao nhanh vượt 2 lần mức quy định tại khung thời gian sử dụng tài sản cố định nêu tại Phụ lục 1 kèm theo Thông tư này, thì phần trích vượt mức khấu hao nhanh (quá 2 lần) không được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập trong kỳ.

+ Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh:

Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh được áp dụng đối với các doanh nghiệp thuộc các lĩnh vực có công nghệ đòi hỏi phải thay đổi, phát triển nhanh.

TSCĐ tham gia vào hoạt động kinh doanh được trích khấu hao theo phương pháp số dư giảm dần có điều chỉnh phải thoả mãn đồng thời các điều kiện sau:

- Là tài sản cố định đầu tư mới (chưa qua sử dụng);

- Là các loại máy móc, thiết bị; dụng cụ làm việc đo lường, thí nghiệm.

+ Phương pháp khấu hao theo số lượng, khối lượng sản phẩm:

Tài sản cố định tham gia vào hoạt động kinh doanh được trích khấu hao theo phương pháp này là các loại máy móc, thiết bị thỏa mãn đồng thời các điều kiện sau:

- Trực tiếp liên quan đến việc sản xuất sản phẩm;

- Xác định được tổng số lượng, khối lượng sản phẩm sản xuất theo công suất thiết kế của tài sản cố định;

- Công suất sử dụng thực tế bình quân tháng trong năm tài chính không thấp hơn 100% công suất thiết kế.

Nội dung của các phương pháp trích khấu hao được quy định chi tiết tại Phụ lục 2 ban hành kèm theo Thông tư này.

- Doanh nghiệp tự quyết định phương pháp trích khấu hao, thời gian trích khấu hao TSCĐ theo quy định tại Thông tư này và thông báo với cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước khi bắt đầu thực hiện.

- Phương pháp trích khấu hao áp dụng cho từng TSCĐ mà doanh nghiệp đã lựa chọn và thông báo cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý phải được thực hiện nhất quán trong suốt quá trình sử dụng TSCĐ. Trường hợp đặc biệt cần thay đổi phương pháp trích khấu hao, doanh nghiệp phải giải trình rõ sự thay đổi về cách thức sử dụng TSCĐ để đem lại lợi ích kinh tế cho doanh nghiệp. Mỗi tài sản cố định chỉ được phép thay đổi một lần phương pháp trích khấu hao trong quá trình sử dụng và phải thông báo bằng văn bản cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

3. Công ty luật ACC giải đáp các câu hỏi thường gặp   

Câu hỏi: Khấu hao tài sản cố định được ghi nhận trong khoản chi phí nào của doanh nghiệp?
Trả lời: Khấu hao tài sản cố định thường được ghi nhận trong chi phí hạch toán hoặc chi phí sản xuất của doanh nghiệp.

Câu hỏi: Làm thế nào để xác định phương pháp khấu hao cho tài sản cố định?
Trả lời: Xác định phương pháp khấu hao cho tài sản cố định thường dựa vào các yếu tố như thời gian sử dụng, giá trị h殖nh hao, và phương thức khấu hao (straight-line, phương pháp giảm dần, v.v.).

Câu hỏi: Tại sao việc khấu hao tài sản cố định quan trọng đối với quản lý tài chính của doanh nghiệp?
Trả lời: Việc khấu hao tài sản cố định giúp phản ánh chính xác giảm giá trị của tài sản theo thời gian, đồng thời ảnh hưởng đến lợi nhuận và khả năng đầu tư mới, đồng thời hỗ trợ quản lý nguồn lực tài chính của doanh nghiệp.

Như vậy, khấu hao tài sản cố định thuộc vào các chi phí quan trọng của doanh nghiệp, có ảnh hưởng lớn đến lợi nhuận và sức khỏe tài chính của công ty. Quá trình xác định chi phí này đòi hỏi sự chú ý và kiên thức chuyên sâu về kế toán và quản lý tài sản. Điều này không chỉ giúp doanh nghiệp duy trì sự ổn định tài chính mà còn tạo ra cơ hội cho sự phát triển và cạnh tranh hiệu quả trong thị trường ngày càng cạnh tranh.