Hướng dẫn cách điền tờ khai thuế tncn quý

Trong bối cảnh hệ thống thuế ngày càng phức tạp, việc điền tờ khai thuế thu nhập cá nhân (TNCN) quý là một thách thức mà nhiều người phải đối mặt hàng quý. Đây không chỉ là bước quan trọng để đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế mà còn giúp người nộp thuế hiểu rõ về nguồn thu nhập của mình và cách tính toán số thuế cần nộp. Trong hướng dẫn này, chúng ta sẽ cùng nhau tìm hiểu về các bước cụ thể và những điều cần lưu ý khi điền tờ khai thuế TNCN quý.

Hướng dẫn cách điền tờ khai thuế tncn quý

1. Cách xác định kỳ kê khai thuế TNCN

Tổ chức, cá nhân trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tháng, quý thì vẫn phải khai thuế.

Theo điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP:

“Điều 8. Các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế

1. Các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan quản lý thuế quản lý thu thuộc loại khai theo tháng, bao gồm:

a) Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp người nộp thuế đáp ứng các tiêu chí theo quy định tại Điều 9 Nghị định này thì được lựa chọn khai theo quý…”

⇒ Như vậy: Thuế thu nhập cá nhân là loại thuế kê khai theo tháng. Tuy nhiên, nếu đáp ứng các tiêu chí theo quy định tại Điều 9 Nghị định này thì được lựa chọn khai theo quý.

Cụ thể, theo khoản b, điều 9 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP  quy định tiêu chí khai thuế theo quý đối với thuế TNCN như sau: Người nộp thuế thuộc diện khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng nếu đủ điều kiện khai thuế giá trị gia tăng theo quý thì được lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý.

Trong đó: Điều kiện để thuộc diện kê khai thuế GTGT theo quý là:

• Doanh nghiệp có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống thì được khai thuế giá trị gia tăng theo quý. Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được xác định là tổng doanh thu trên các tờ khai thuế giá trị gia tăng của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch.
• Doanh nghiệp mới bắt đầu hoạt động, kinh doanh thì được lựa chọn khai thuế giá trị gia tăng theo quý

Việc khai thuế theo quý được xác định một lần kể từ quý đầu tiên phát sinh nghĩa vụ khai thuế và được áp dụng ổn định trong cả năm dương lịch.

Kê khai thuế TNCN theo tháng dành cho các doanh nghiệp: Không đủ điều kiện khai thuế giá trị gia tăng theo quý (Tức là kê khai theo tháng dành cho các doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trước liền kề trên 50 tỷ)

=> Nói 1 cách ngắn gọn là:

• Nếu doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo tháng thì các bạn cũng kê khai thuế TNCN theo tháng
• Nếu doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo quý thì các bạn cũng kê khai thuế TNCN theo quý

Ví dụ 1: Năm 2022, TinLaw được xác định thuộc diện khai thuế GTGT theo quý thì năm 2022 TinLaw thuộc diện khai thuế TNCN theo quý. Không phân biệt trong năm 2022 công ty thực tế có phát sinh khấu trừ thuế TNCN trên 50 triệu hay dưới 50 triệu.

• Quý 1/2022: Không phát sinh thuế TNCN phải khấu trừ -> không phải làm tờ khai.
• Quý 2/2022: Phát sinh thuế TNCN 20 triệu -> phải làm tờ khai cho Quý 2/2022 (Áp dụng cho cả năm 2022)

Ví dụ 2: Công ty TinEdu năm 2022 được xác định thuộc diện khai thuế GTGT theo tháng:

• Tháng 1, 2, 3 không phát sinh khaias trừ thuế TNCN -> Tháng 1,2,3 không phải làm tờ khai.
• Tháng 4 phát sinh khấu trừ thuế TNCN vào tiền lương của người lao động nhỏ hơn 50 triệu đồng -> Đây là tháng đầu tiên phát sinh, các bạn lấy tháng này để xác định xem kê khai theo tháng hay theo quý. Vì số tiền thuế TNCN phải khấu trừ nhỏ hơn 50 triệu -> Năm 2022 TinEdu kê khai thuế TNCN theo quý, bắt đầu kể từ quý 2.

* Một vài lưu ý khi xác định kỳ kê khai thuế TNCN:

Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định thuộc đối tượng khai thuế theo quý để thực hiện khai thuế theo quy định.

• Nếu đáp ứng tiêu chí khai thuế theo quý được lựa chọn khai thuế theo tháng hoặc quý ổn định trọn năm dương lịch.
• Trường hợp người nộp thuế đang thực hiện khai thuế theo tháng nếu đủ điều kiện khai thuế theo quý và lựa chọn chuyển sang khai thuế theo quý thì gửi Mẫu 01/ĐK-TĐKTT – văn bản đề nghị quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP đề nghị thay đổi kỳ tính thuế đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là 31 tháng 01 của năm bắt đầu khai thuế theo quý. Nếu sau thời hạn này người nộp thuế không gửi văn bản đến cơ quan thuế thì người nộp thuế tiếp tục thực hiện khai thuế theo tháng ổn định trọn năm dương lịch.
• Trường hợp người nộp thuế tự phát hiện không đủ điều kiện khai thuế theo quý thì người nộp thuế phải thực hiện khai thuế theo tháng kể từ tháng đầu của quý tiếp theo. Người nộp thuế không phải nộp lại hồ sơ khai thuế theo tháng của các quý trước đó nhưng phải nộp Mẫu 02/XĐ-PNTT – Bản xác định số tiền thuế phải nộp theo tháng tăng thêm so với số đã kê khai theo quý quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định Nghị định 126/2020/NĐ-CP và phải tính tiền chậm nộp theo quy định.
• Trường hợp cơ quan thuế phát hiện người nộp thuế không đủ điều kiện khai thuế theo quý thì cơ quan thuế phải xác định lại số tiền thuế phải nộp theo tháng tăng thêm so với số người nộp thuế đã kê khai và phải tính tiền chậm nộp theo quy định. Người nộp thuế phải thực hiện khai thuế theo tháng kể từ thời điểm nhận được văn bản của cơ quan thuế.

2. Hướng dẫn cách lập tờ khai thuế TNCN theo quý

Bước 1: Đăng nhập HTKK

Bạn đọc đăng nhập vào phần mềm HTKK mới nhất bằng mã số thuế của doanh nghiệp:

Bước 2: Chọn tờ khai khấu trừ thuế TNCN theo quý

Bạn đọc chọn tờ khai khấu trừ thuế TNCN theo quý: Bấm chọn “Thuế Thu nhập cá nhân”, chọn đúng mẫu tờ khai “05/KK-TNCN Tờ khai khấu trừ thuế TNCN (TT80/2021)”.

Bước 3: Chọn lựa kỳ kê khai theo quý

Tiếp đó chọn “Kỳ kê khai theo quý”, bấm chọn tờ khai lần đầu, tiếp tục bấm “Đồng ý”.

Bước 4: Cách kê khai chi tiết các chỉ tiêu trên tờ khai thuế TNCN quý

Trên Tờ khai thuế TNCN mẫu 05/KK-TNCN, kế toán cần lưu ý một số chỉ tiêu quan trọng dưới đây:

Chi tiết cách nhập các chỉ tiêu như sau:

• Chỉ tiêu [16] Tổng số người lao động: Là tổng số cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập trong kỳ. 
• Chỉ tiêu [17] Cá nhân cư trú có hợp đồng lao động: Là tổng số cá nhân cư trú nhận thu nhập từ tiền lương, tiền công theo Hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập trong kỳ. 
• Lưu ý, số liệu điền vào chỉ tiêu [16] cần lớn hơn hoặc bằng (≥) số liệu điền vào chỉ tiêu [17]. 
• Chỉ tiêu [18] Tổng số cá nhân đã khấu trừ thuế: [18] = [19] + [20]: Phần mềm tự động cập nhật.
• Chỉ tiêu [19] Cá nhân cư trú: Là số cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã khấu trừ thuế. Kế toán cần điền vào chỉ tiêu này số người lao động cư trú mà doanh nghiệp đã khấu trừ thuế TNCN của họ trong kỳ.
• Chỉ tiêu [20] Cá nhân không cư trú: Là số cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã khấu trừ thuế. 
• Chỉ tiêu [21] Tổng thu nhập chịu thuế trả cho cá nhân [21] = [22] + [23]: Phần mềm tự động cập nhật.
• Chỉ tiêu [22] – Cá nhân cư trú: Là các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập chịu thuế khác có tính chất tiền lương, tiền công mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã trả cho cá nhân cư trú trong kỳ.
• Chỉ tiêu [23]: Cá nhân không cư trú: Là các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập chịu thuế khác có tính chất tiền lương, tiền công mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã trả cho cá nhân không cư trú trong kỳ.
• Chỉ tiêu [26] Tổng thu nhập chịu thuế trả cho cá nhân thuộc diện phải khấu trừ thuế: [26] = [27] + [28]: Phần mềm tự động cập nhật.
• Chỉ tiêu 27 – Cá nhân cư trú: Là các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập chịu thuế khác có tính chất tiền lương, tiền công mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã trả cho cá nhân cư trú thuộc diện phải khấu trừ thuế theo trong kỳ.

Lưu ý:

• Số liệu điền vào chỉ tiêu [27] luôn nhỏ hơn hoặc bằng (≤) số liệu điền vào chỉ tiêu [22].
• Chỉ tiêu [22] là Tổng thu nhập chịu thuế của tất cả người lao động. Chỉ tiêu [27] chỉ là Tổng thu nhập chịu thuế của những người lao động thuộc diện phải nộp thuế TNCN.

• Chỉ tiêu [28] Cá nhân không cư trú: Là các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập chịu thuế khác có tính chất tiền lương, tiền công mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã trả cho cá nhân không cư trú thuộc diện phải khấu trừ thuế trong kỳ.
• Chỉ tiêu [29] Tổng số thuế thu nhập cá nhân đã khấu trừ [29] = [30] + [31]: Phần mềm tự động cập nhật.
• Chỉ tiêu [30] Cá nhân cư trú: Là số thuế thu nhập cá nhân mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã khấu trừ của các cá nhân cư trú trong kỳ. Đây là tổng số tiền thuế TNCN của các người lao động trong quý mà doanh nghiệp đã khấu trừ.
• Chỉ tiêu [31] Cá nhân không cư trú: Là số thuế thu nhập cá nhân mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã khấu trừ của các cá nhân không cư trú trong kỳ.

>> Đọc thêm: Quyết toán thuế TNCN – Những quy định mới và lưu ý 

Bước 5: Lưu tờ khai và kết xuất file xml

Sau khi đã nhập xong dữ liệu lên tờ khai HTKK, bạn đọc bấm “Ghi”, chọn “Kết xuất XML” để kết xuất file lưu trữ dạng xml.

Bước 6: Nộp tờ khai thuế lên trang thuế điện tử

Bạn đọc đăng nhập vào trang thuế điện tử bằng tên và mật khẩu của doanh nghiệp, rồi thực hiện nộp như các tờ khai thuế khác:

2.2. Lập tờ khai bổ sung thuế TNCN

Trường hợp sau khi các bạn nộp tờ khai khấu trừ thuế TNCN quý chính thức được chấp nhận mà phát hiện sai sót cần bổ sung điều chỉnh thì bạn đọc lập tờ khai bổ sung. 

Ví dụ: Vẫn trên cùng kỳ quý 4/2022 trên, doanh nghiệp điền sai các chỉ tiêu [22]; [27]; [30]:

Chỉ tiêu [22] ban đầu điền là: 330.000.000đ, giá trị đúng là 337.000.000đ

Chỉ tiêu [27] ban đầu điền là: 33.000.000đ, giá trị đúng là 40.000.000đ

Chỉ tiêu [30] ban đầu điền là: 3.300.000đ, giá trị đúng là 4.000.000đ

Tờ khai bổ sung thuế TNCN sẽ thực hiện điều chỉnh cho ví dụ minh họa này như sau:

Bước 1: Đăng nhập và chọn kỳ khai thuế TNCN bổ sung

Bạn đọc thực hiện đăng nhập như lần đầu nhưng đến bước chọn kỳ khai thuế và lần kê khai thì chọn bổ sung, bấm “Đồng ý”.

Bước 2: Điều chỉnh các chỉ tiêu bị sai sót trên tờ khai điều chỉnh

Kế toán điều chỉnh lại các chỉ tiêu bị sai sót trên tờ khai điều chỉnh, bấm “Ghi” để lưu lại và tổng hợp dữ liệu lên 2 phụ lục 01-KHBS và 01-1/KHBS.

Bước 3: Nhập thông tin vào tờ khai bổ sung 01/KHBS

Bạn đọc tra cứu lại mã giao dịch điện tử của tờ khai thuế TNCN lần đầu được chấp nhận, rồi điền vào ô mã giao dịch điện tử.

Các mục 1,2,3,4: Do phần mềm tự động tính.

Nhập thông tin vào tờ khai bổ sung 01/KHBS

Bước 4: Nhập thông tin giải trình vào phụ lục 01-1/KHBS

Tại đây bạn đọc điền lý do giải trình cho từng chỉ tiêu bị điều chỉnh.

Bước 5: Kết xuất file xml và nộp tờ khai thuế TNCN qua mạng 

Sau khi đã nhập đầy đủ thông tin, bạn đọc bấm “Ghi”, chọn “Kết xuất” file dạng XML để nộp qua mạng như các tờ khai thuế khác trên trang https://thuedientu.gdt.gov.vn/

Bài viết đưa đến tới bạn đọc những hướng dẫn cách xác định đúng kỳ kê khai và cách lập tờ khai khấu trừ thuế TNCN theo quý đầy đủ và chi tiết nhất. Hy vọng những nội dung này sẽ giúp các bạn kế toán thực hiện tốt được công việc của mình.

3. Công ty luật ACC giải đáp các câu hỏi thường gặp

1. Làm thế nào để điền tờ khai thuế TNCN cho quý?

   • Câu trả lời: Bạn có thể bắt đầu bằng việc tải và điền vào mẫu tờ khai TNCN quý tương ứng từ trang web của Cục Thuế hoặc sử dụng phần mềm khai thuế trực tuyến. Sau đó, điền đầy đủ thông tin cá nhân, thu nhập và các khoản khấu trừ theo quy định.

2. Những điều cần lưu ý khi điền tờ khai thuế TNCN quý là gì?

   • Câu trả lời: Đảm bảo rằng bạn đã cập nhật thông tin cá nhân và thu nhập của mình đầy đủ và chính xác. Kiểm tra kỹ các khoản khấu trừ được áp dụng và chắc chắn rằng bạn đã tính toán thuế phải nộp đúng theo quy định hiện hành.

3. Làm thế nào để nộp tờ khai thuế TNCN sau khi đã điền đầy đủ thông tin?

   • Câu trả lời: Sau khi điền thông tin, bạn có thể in tờ khai và nộp trực tiếp tại cơ sở của Cục Thuế hoặc sử dụng dịch vụ nộp thuế trực tuyến nếu có. Chắc chắn rằng bạn đã kiểm tra kỹ trước khi nộp để tránh những sai sót có thể ảnh hưởng đến quá trình xử lý và tính toán thuế của bạn.