Thuế GTGT (VAT) là loại thuế gián thu, tính thêm phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông và tiêu dùng. Thời điểm xác định thuế GTGT không hẳn là thời điểm lập hóa đơn giá trị gia tăng hay thời điểm ghi nhận doanh thu mà tùy vào từng trường hợp với các loại hàng hóa, dịch vụ khác nhau. Vậy thời điểm xác định thuế gtgt là thời điểm nào? Cùng ACC tìm hiểu theo Điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC nào.
Thời điểm tính giá trị gia tăng
1. Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng là thời điểm nào?
Để biết được thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng mới nhất thì ta cần căn cứ vào Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC, được quy định như sau:
1.1 Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa.
Đó là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Ví dụ:
Ngày 05/08/2020 Công ty A bán cho Công ty B 05 máy điều hòa thì thời điểm xác định thuế GTGT là ngày 05/08/2020, dù công ty B thanh toán luôn số tiền của 05 chiếc điều hòa này hay chưa.
Đối với trường hợp này thì đây cũng chính là thời điểm để xuất hóa đơn GTGT.
Ví dụ:
Ngày 05/08/2020 Công ty A bán cho Công ty B 05 máy điều hòa thì thời điểm xác định thuế GTGT là ngày 05/08/2020, dù công ty B thanh toán luôn số tiền của 05 chiếc điều hòa này hay chưa.
Đối với trường hợp này thì đây cũng chính là thời điểm để xuất hóa đơn GTGT.
1.2 Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ.
– Thời điểm để xác định thuế GTGT là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Cụ thể:
Công ty A thực hiện cung cấp dịch vụ cho Công ty B:
Trường hợp 1: Sau khi công ty A hoàn thành dịch vụ đối với Công ty B thì đây chính là thời điểm xác định thuế GTGT, dù Công ty B đã thanh toán hay chưa thanh toán tiền (Đây cũng chính là thời điểm bắt buộc phải lập hóa đơn cung ứng dịch vụ).
Trường hợp 2: Trường hợp Công ty A tiến hành thu trước tiền hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền, đây cũng chính thời điểm phải xác định thuế GTGT.
– Đối với dịch vụ viễn thông thì thời điểm xác định thuế GTGT là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu về cước dịch vụ kết nối viễn thông theo hợp đồng kinh tế giữa các cơ sở kinh doanh dịch vụ thông nhưng chậm nhất không quá 2 tháng kể từ tháng phát sinh cước dịch vụ kết nối viễn thông.
Cụ thể:
Công ty A thực hiện cung cấp dịch vụ cho Công ty B:
Trường hợp 1: Sau khi công ty A hoàn thành dịch vụ đối với Công ty B thì đây chính là thời điểm xác định thuế GTGT, dù Công ty B đã thanh toán hay chưa thanh toán tiền (Đây cũng chính là thời điểm bắt buộc phải lập hóa đơn cung ứng dịch vụ).
Trường hợp 2: Trường hợp Công ty A tiến hành thu trước tiền hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền, đây cũng chính thời điểm phải xác định thuế GTGT.
– Đối với dịch vụ viễn thông thì thời điểm xác định thuế GTGT là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu về cước dịch vụ kết nối viễn thông theo hợp đồng kinh tế giữa các cơ sở kinh doanh dịch vụ thông nhưng chậm nhất không quá 2 tháng kể từ tháng phát sinh cước dịch vụ kết nối viễn thông.
Lưu ý: Riêng đối với dịch vụ viễn thông là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu về cước dịch vụ kết nối viễn thông theo hợp đồng kinh tế giữa các cơ sở kinh doanh dịch vụ viễn thông nhưng chậm nhất không quá 2 tháng kể từ tháng phát sinh cước dịch vụ kết nối viễn thông.
1.3 Đối với hoạt động cung cấp điện, nước sạch thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng là khi nào?
Thời điểm xác định thuế GTGT là ngày ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ để ghi trên hóa đơn tính tiền.
Ví dụ: Ngày ghi chỉ số tiền điện là ngày 05/08/2020 là ngày xác định thuế GTGT chính là ngày 05/08/2020.
Ví dụ: Ngày ghi chỉ số tiền điện là ngày 05/08/2020 là ngày xác định thuế GTGT chính là ngày 05/08/2020.
1.4 Đối với hoạt động kinh doanh Bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, xây dựng nhà để chuyển nhượng hoặc xây dựng nhà cho thuê.
Là thời điểm thu tiền
– Có hai cách để xác định thời điểm thu tiền, đó là căn cứ vào hợp đồng để thu tiền theo:
– Có hai cách để xác định thời điểm thu tiền, đó là căn cứ vào hợp đồng để thu tiền theo:
Tiến độ thực hiện dự án; hoặc
Tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng.
– Cơ sở kinh doanh sẽ căn cứ vào số tiền đã thu được để thực hiện kê khai thuế giá trị gia tăng đầu ra phát sinh trong kỳ.
1.5 Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt (Bao gồm của đóng tàu).
Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu ⇒ Thời điểm xác định thuế GTGT là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Lưu ý: Mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.
1.6 Đối với hàng hóa nhập khẩu thì thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng là khi nào?
Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.
Đồng thời lưu ý là thời điểm nộp tờ khai hải quan được thực hiện trước ngày hàng hóa đến cửa khẩu hoặc trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày hàng hóa đến cửa khẩu.
Đồng thời lưu ý là thời điểm nộp tờ khai hải quan được thực hiện trước ngày hàng hóa đến cửa khẩu hoặc trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày hàng hóa đến cửa khẩu.
Đối với hàng hóa nhập khẩu thời điểm để được khấu trừ thuế giá trị gia tăng là thời điểm nộp tiền thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu vào Ngân sách Nhà nước.
Qua bài viết này Luật ACC hi vọng sẽ giúp bạn nắm bắt được thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng là khi nào? đối với từng hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, xây dựng, lắp đặt để xuất hóa đơn đúng thời điểm để tránh bị truy thu nộp phạt. Trong quá trình tìm hiểu có phát sinh thắc mắc về nội dung liên quan đến vấn đề trên cần được hỗ trợ xin vui long liên hệ với công ty luật ACC qua website hoặc hotline của chúng tôi để được tư vấn giải đáp nhanh nhất bạn nhé.
Nội dung bài viết:
Bình luận