ĐỀ THI MÔN KẾ TOÁN QUỐC TẾ 2
Thời gian thi: 75 phút
Thí sinh không sử dụng tài liệu
Đề thi môn kế toán quốc tế mới cập nhật
Bài 1: (2 điểm)
Lợi nhuận trước thuế cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2019 của Công ty GAMA là $250.000. Giá trị ghi sổ của các tài sản và nợ phải trả liên quan đến thuế thu nhập như sau ($):
31/12/2018 31/12/2019
Nguyên giá tài sản cố định hữu hình - 100.000
Hao mòn lũy kế tài sản cố định hữu hình - 20.000
Giá trị còn lại - 80.000
Lợi thế thương mại (sau khi trừ tổn thất) 95.000 75.000
Doanh thu chưa thực hiện 28.000 30.000
Để xác định thu nhập chịu thuế, kế toán của Công ty tính lại một số khoản mục khác với xác định lợi nhuận trước thuế như sau:
- Khấu hao TSCĐ hữu hình: $30.000
- Giảm giá trị lợi thế thương mại đã ghi nhận, nhưng không được khấu trừ cho mục đích thuế.
- Doanh thu chịu thuế khi nhận được tiền (cơ sở tiền). Trong năm 2019, kế toán không ghi nhận số phát sinh giảm doanh thu chưa thực hiện.
- Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20%.
Yêu cầu:
1. Tính và hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phải nộp cho năm 2019. (1 điểm)
2. Tính và hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại của năm 2019 theo IAS 12. (1 điểm)
>>> Xem thêm về Đề thi nguyên lý kế toán qua bài viết của ACC GROUP.
Bài 2: (4 điểm)
Công ty Z đã mua 30.000 công cụ nợ có thể chuyển đổi vốn gốc thành cổ phiếu thường vào ngày 1/7/20x6 từ công ty A với tổng chi phí đầu tư là $27 triệu, có thời hạn 4 năm. Công cụ nợ mua từ công ty A thuộc danh mục đầu tư công ty Z quyết định nắm giữ đến ngày đáo hạn, thu lãi hàng kỳ và nợ gốc cuối kỳ. Lãi suất trên nợ gốc là 6,7%/ năm, trả lãi vào cuối mỗi năm. Lãi suất thị trường của công cụ nợ tương tự nhưng không có thuộc tính lựa chọn chuyển đổi vốn gốc thành cổ phiếu thường là 10%/ năm.
Yêu cầu:
1. Trình bày các bút toán nhật ký của công ty Z liên quan công cụ nợ này tại ngày 1/7/20x6 và 30/6/20x7. (2 điểm)
2. Giả sử tất cả nợ gốc được công ty Z chuyển đổi thành cổ phiếu thường sau khi nhận lãi ngày 30/6/20x7, trình bày các bút toán của công ty A và công ty Z liên quan đến chuyển đổi nợ gốc trong năm 20x7. (1 điểm)
3. Giả sử giá trị hợp lý của công cụ nợ này là $26,8 triệu tại ngày 1/7/20x7. Trình bày bút toán của công ty Z khi phân loại lại công cụ nợ này vào ngày 1/7/20x7 thành tài sản tài chính đo lường theo lãi/ lỗ. (1 điểm)
Bài 3: (4 điểm)
Công ty Gold Ltd., một công ty niêm yết, trình bày EPS trên báo cáo tài chính theo IAS 33. Các thông tin sau đây liên quan đến sự thay đổi cổ phiếu thường trong suốt năm tài chính kết thúc ngày 31/12/20x2:
Vào ngày 01/04/20x2, Công ty Gold Ltd. phát hành 4,000,000 cổ phiếu ưu đãi có thể chuyển đổi, tỷ lệ chuyển đổi 1:1.
Trích thông tin từ báo cáo về sự thay đổi của vốn chủ sở hữu cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/20x2:
Lợi nhuận sau thuế ....................................................... 5,200,000
Trừ:
Cổ tức cho cổ phiếu thường .................................... (100,000)
Cổ tức cho cổ phiếu ưu đãi ..................................... (150,000)
Lợi nhuận giữ lại .......................................................... 4,950,000
Yêu cầu:
Xác định EPS cơ bản và EPS pha loãng trên báo cáo tài chính của công ty Gold Ltd. cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/20x2.
>>> Xem thêm về Đề thi tự luận môn nguyên lý kế toán mới nhất qua bài viết của ACC GROUP.
Nội dung bài viết:
Bình luận