Công văn số 4692/TCT-CS 2023 về chính sách thuế GTGT

Tổng cục Thuế nhận được văn bản số 08/CV-BP ngày 21/8/2023 của Công ty Cổ phần Blue Planet Distribution Centre (Công ty Blue Planet) về thuế GTGT. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ khoản 1, khoản 3 Điều 26 Nghị định số 35/2022/NĐ-CP ngày 28/5/2022 quy định riêng áp dụng đối với khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất;

Căn cứ khoản 20 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về đối tượng không chịu thuế;

Căn cứ khoản 1, khoản 2 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế suất 0%:

Căn cứ khoản 2 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC (sửa đổi bổ sung khoản 3 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC) hướng dẫn về các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0%;

Căn cứ khoản 2 Điều 9, Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về thời điểm lập hóa đơn và xử lý hóa đơn có sai sót;

Căn cứ khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế.

Căn cứ các quy định và nội dung báo cáo của Công ty Blue Planet tại công văn 08/CV-BP ngày 21/8/2023 nêu trên, trường hợp Công ty CP Phát triển đô thị Sài Gòn Tây Bắc ký Hợp đồng cho Công ty CP Blue Planet thuê lại đất và cơ sở hạ tầng, thì từ thời điểm Công ty Blue Planet được cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư điều chỉnh lần thứ nhất và Công ty Blue Planet được áp dụng quy định doanh nghiệp chế xuất thì cho thuê đất và dịch vụ cho thuê cơ sở hạ tầng (trong phạm vi doanh nghiệp chế xuất) được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 0% nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC và không thuộc trường hợp được quy định tại khoản 2 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC nêu trên.

Trường hợp hai bên đã bàn giao mặt bằng, thanh toán tiền và đã lập hóa đơn GTGT trước thời điểm Công ty Blue Planet được công nhận là doanh nghiệp chế xuất thì Công ty CP Phát triển đô thị Sài Gòn Tây Bắc điều chỉnh hóa đơn đã lập tương ứng thời gian thuê đất và cơ sở hạ tầng kể từ thời điểm Công ty Blue Planet được áp dụng chính sách thuế đối với doanh nghiệp chế xuất theo quy định tại Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và kê khai bổ sung theo quy định tại Khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP.

Tổng cục Thuế có ý kiến để Công ty Cổ phần Blue Planet Distribution Centre được biết./.

>>> Lấy link bài viết tại đây https://s.net.vn/RK4c

Quy định về chính sách thuế đối với doanh nghiệp chế xuất

Chính sách thuế đối với doanh nghiệp chế xuất được quy định tại các văn bản pháp luật sau:

• Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu năm 2016
• Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng 9 năm 2016 của Chính phủ quy định về miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế và thủ tục hành chính về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
• Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25 tháng 3 năm 2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
• Thông tư số 39/2018/TT-BTC ngày 20 tháng 4 năm 2018 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Thông tư số 38/2015/TT-BTC

Theo đó, doanh nghiệp chế xuất được hưởng các chính sách thuế ưu đãi sau:

Miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

• Doanh nghiệp chế xuất được miễn thuế xuất khẩu đối với hàng hóa sản xuất, gia công, chế biến, lắp ráp trong khu chế xuất để xuất khẩu ra nước ngoài hoặc vào khu chế xuất khác.
• Doanh nghiệp chế xuất được miễn thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu vào khu chế xuất để sản xuất, gia công, chế biến, lắp ráp, bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho các doanh nghiệp chế xuất khác, cho tổ chức, cá nhân ở Việt Nam hoặc xuất khẩu ra nước ngoài.

Miễn thuế giá trị gia tăng

• Doanh nghiệp chế xuất được miễn thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa sản xuất, gia công, chế biến, lắp ráp trong khu chế xuất để xuất khẩu ra nước ngoài.
• Doanh nghiệp chế xuất được miễn thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa bán cho doanh nghiệp chế xuất khác, cho tổ chức, cá nhân ở Việt Nam nếu hàng hóa đó được xuất khẩu ra nước ngoài hoặc được sử dụng trong hoạt động sản xuất, gia công, chế biến hàng hóa xuất khẩu của doanh nghiệp chế xuất đó.

Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp

• Doanh nghiệp chế xuất được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp đối với thu nhập từ hoạt động sản xuất, gia công, chế biến, lắp ráp hàng hóa xuất khẩu ra nước ngoài.

Ngoài ra, doanh nghiệp chế xuất cũng được hưởng các ưu đãi về thuế khác như:

Miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước

• Doanh nghiệp chế xuất được miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước trong thời hạn 15 năm kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đầu tư.

Giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước

Doanh nghiệp chế xuất được giảm 50% tiền thuê đất, thuê mặt nước trong thời gian còn lại của thời hạn thuê nếu đáp ứng các điều kiện sau:

• Doanh nghiệp chế xuất có doanh thu xuất khẩu hàng hóa đạt tỷ lệ tối thiểu 80% tổng doanh thu hàng hóa.
• Doanh nghiệp chế xuất thực hiện đúng các quy định về đầu tư, kinh doanh và nộp thuế.