Chuẩn mực kiểm toán số 240: Gian lận trong kiểm toán BCTC

Chuẩn mực kiểm toán số 240 đóng vai trò quan trọng trong việc xác định trách nhiệm của kiểm toán viên liên quan đến gian lận trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính. Gian lận có thể gây ra thiệt hại lớn không chỉ cho doanh nghiệp mà còn cho các bên liên quan khác. Bài viết này Công ty Luật ACC sẽ cung cấp một cái nhìn tổng quan về chuẩn mực kiểm toán số 240.

Chuẩn mực kiểm toán số 240: Gian lận trong kiểm toán BCTC

1. Quy định chung của chuẩn mực kiểm toán số 240

Căn cứ Thông tư 214/2012/TT-BTC, chuẩn mực kiểm toán số 240 quy định rằng kiểm toán viên phải có trách nhiệm xác định và đánh giá các rủi ro liên quan đến gian lận trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính. Điều này bao gồm:

• Xác định các yếu tố có thể dẫn đến gian lận: Kiểm toán viên cần nhận diện các điều kiện, sự kiện hoặc hành vi có thể tạo ra cơ hội cho gian lận xảy ra. Các yếu tố này có thể liên quan đến môi trường kiểm soát của doanh nghiệp, áp lực tài chính hoặc mục tiêu không thực tế.
• Đánh giá rủi ro gian lận: Kiểm toán viên phải đánh giá mức độ nghiêm trọng của các rủi ro đã xác định và xác định các biện pháp kiểm soát có thể được thực hiện để giảm thiểu những rủi ro này. Việc đánh giá này sẽ ảnh hưởng đến kế hoạch và quy trình kiểm toán.

2. Trách nhiệm của kiểm toán viên trong việc phát hiện gian lận

Kiểm toán viên không chỉ đơn thuần là người kiểm tra báo cáo tài chính mà còn có trách nhiệm phát hiện các hành vi gian lận. Các trách nhiệm này bao gồm:

• Thực hiện các thủ tục kiểm toán phù hợp: Kiểm toán viên phải thực hiện các thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận, bao gồm việc kiểm tra hồ sơ, phỏng vấn các nhân viên và đánh giá các quy trình kiểm soát nội bộ.
• Báo cáo về gian lận: Nếu kiểm toán viên phát hiện dấu hiệu của gian lận, họ có trách nhiệm thông báo cho Ban Giám đốc và Ban quản trị của đơn vị được kiểm toán. Điều này không chỉ giúp họ có thể điều chỉnh và cải thiện các quy trình mà còn góp phần bảo vệ lợi ích của các bên liên quan.

>>>Mời bạn đọc tham khảo về Các loại báo cáo kiểm toán cơ bản

3. Phương pháp và kỹ thuật phát hiện gian lận

Để thực hiện hiệu quả trách nhiệm liên quan đến gian lận, kiểm toán viên cần áp dụng các phương pháp và kỹ thuật phù hợp. Một số phương pháp chính bao gồm:

• Phân tích dữ liệu: Kiểm toán viên có thể sử dụng các công cụ phân tích dữ liệu để tìm kiếm các mẫu bất thường trong báo cáo tài chính. Việc này giúp phát hiện sớm các dấu hiệu gian lận mà có thể không dễ nhận thấy.
• Phỏng vấn và khảo sát: Kiểm toán viên nên tiến hành phỏng vấn các nhân viên từ các cấp bậc khác nhau trong doanh nghiệp. Qua đó, họ có thể thu thập thông tin và đánh giá được tâm lý và văn hóa doanh nghiệp có thể dẫn đến hành vi gian lận.
• Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ: Đánh giá và kiểm tra các quy trình và hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp là cần thiết để xác định khả năng phát hiện và ngăn chặn gian lận.

4. Câu hỏi thường gặp

Kiểm toán viên có thể làm gì khi phát hiện dấu hiệu gian lận trong báo cáo tài chính?

Trả lời: Khi phát hiện dấu hiệu gian lận, kiểm toán viên có trách nhiệm thông báo ngay cho Ban Giám đốc và Ban quản trị, đồng thời thực hiện các thủ tục kiểm toán bổ sung để đánh giá mức độ ảnh hưởng của gian lận đến báo cáo tài chính.

Chuẩn mực kiểm toán số 240 yêu cầu kiểm toán viên thực hiện những gì để phát hiện gian lận?

Trả lời: Chuẩn mực yêu cầu kiểm toán viên phải đánh giá rủi ro gian lận, thiết lập các thủ tục kiểm toán phù hợp, và thực hiện phân tích dữ liệu để phát hiện các dấu hiệu gian lận.

Ai là người chịu trách nhiệm chính trong việc ngăn chặn gian lận trong doanh nghiệp?

Trả lời: Ban Giám đốc và Ban quản trị doanh nghiệp có trách nhiệm chính trong việc thiết lập và duy trì một môi trường kiểm soát nội bộ nhằm ngăn chặn gian lận.

Kiểm toán viên nên làm gì nếu họ không thể xác định mức độ gian lận trong báo cáo tài chính?

Trả lời: Nếu không thể xác định mức độ gian lận, kiểm toán viên cần thực hiện các thủ tục kiểm toán bổ sung và báo cáo lên Ban Giám đốc để quyết định các hành động cần thiết.

Bài viết này Công ty Luật ACC đã cung cấp một cái nhìn tổng quan về chuẩn mực kiểm toán số 240, nhấn mạnh trách nhiệm của kiểm toán viên liên quan đến gian lận trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính. Qua việc nắm vững các quy định và hướng dẫn của chuẩn mực này, kiểm toán viên có thể thực hiện công việc một cách hiệu quả và có trách nhiệm.