Hướng dẫn cách kê khai điều chỉnh, bổ sung thuế GTGT

Doanh nghiệp tự kê khai hay thuê dịch vụ kế toán, đại lý thuế kê khai thuế vẫn không tránh khỏi có sai, sót hóa đơn trong quá trình kê khai. Doanh nghiệp sẽ không bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế đối với trường hợp khai sai, đã khai bổ sung hồ sơ khai thuế và đã tự giác nộp đủ số tiền thuế phải nộp trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở hoặc trước thời điểm cơ quan thuế phát hiện không qua thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế hoặc trước khi cơ quan có thẩm quyền khác phát hiện. Bài viết sau đây, hãy cùng ACC tìm hiểu về cách kê khai điều chỉnh, bổ sung thuế GTGT.Hướng dẫn cách kê khai điều chỉnh, bổ sung thuế GTGT1. Nguyên tắc chung khi điều chỉnh tờ khai thuế GTGT

Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế lần đầu đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót nhưng chưa hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót thì được kê khai bổ sung và điều chỉnh tờ khai => doanh nghiệp phải lập tờ khai bổ sung kể cả vẫn trong thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.

Trước đây: Tại Điểm a Khoản 5 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC quy định: Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế”

Nộp tờ khai bổ sung trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở hoặc trước thời điểm cơ quan thuế phát hiện không qua thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế hoặc trước khi cơ quan có thẩm quyền khác phát hiện.

2. Quy định về kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT

2.1 Căn cứ pháp lý

Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14
Nghị định số 126/2020/NĐ-CP
Thông tư số 80/2021/TT-BTC

2.2 Thời hạn nộp tờ khai bổ sung thuế GTGT

Tờ khai bổ sung thuế GTGT được nộp cho cơ quan thuế trong thời hạn 5 ngày làm việc, kể từ ngày phát hiện sai sót.

2.3 Hồ sơ nộp kèm tờ khai bổ sung thuế GTGT

Hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế bao gồm:

• Tờ khai bổ sung (mẫu 01/KHBS).
• Bản giải trình về nội dung sai sót, lý do sai sót và đề xuất xử lý sai sót.
• Các tài liệu chứng minh về sai sót (nếu có).

Tờ khai thuế gtgt bổ sung

Tờ khai bổ sung được sử dụng để khai bổ sung hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót. Tờ khai bổ sung được lập theo mẫu 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.

Bản giải trình

Bản giải trình được sử dụng để giải trình về nội dung sai sót, lý do sai sót và đề xuất xử lý sai sót. Bản giải trình cần nêu rõ các thông tin sau:

• Kỳ tính thuế phát hiện sai sót.
• Nội dung sai sót.
• Lý do sai sót.
• Đề xuất xử lý sai sót.

Các tài liệu chứng minh

Các tài liệu chứng minh về sai sót (nếu có) là các tài liệu có liên quan đến sai sót, có thể chứng minh được sai sót đó là đúng. Các tài liệu chứng minh có thể bao gồm:

• Hợp đồng mua bán, cung cấp dịch vụ, tài sản.
• Chứng từ thanh toán.
• Hóa đơn, chứng từ khấu trừ thuế.
• Các quyết định, văn bản liên quan.

3. Quy trình kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT

Quy trình kê khai điều chỉnh, bổ sung thuế GTGT được quy định tại Điều 7 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính. Theo quy định này, người nộp thuế có nghĩa vụ kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT khi phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp có sai, sót.

Thủ tục kê khai điều chỉnh, bổ sung thuế GTGT bao gồm các bước sau:

Bước 1: Lập tờ khai bổ sung

Người nộp thuế lập tờ khai bổ sung (mẫu 01/KHBS) theo đúng mẫu quy định, kèm theo bản giải trình về nội dung sai sót, lý do sai sót và đề xuất xử lý sai sót.

Bước 2: Xử lý tờ khai của kỳ bị sai

Trên tờ khai thuế GTGT của kỳ bị sai, người nộp thuế điều chỉnh lại các chỉ tiêu có sai sót theo đúng số liệu đúng.

Bước 3: Xử lý tờ khai của kỳ phát hiện

Trên tờ khai thuế GTGT của kỳ phát hiện, người nộp thuế kê khai số thuế GTGT chênh lệch tương ứng vào các chỉ tiêu “Điều chỉnh tăng” hoặc “Điều chỉnh giảm”.

4. Các trường hợp phát sinh khi điều chỉnh thuế GTGT đầu ra

5. Cách kê khai điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu ra

5.1. Sai sót không làm ảnh hưởng đến tiền thuế

Những lỗi sai như: Kê khai sai Giá trị hàng hóa mua vào (Chỉ tiêu 23); Kê khai sai Doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra.

Cách kê khai bổ sung điều chỉnh:

Vào Tờ khai kỳ kê khai sai - > Chọn :"Tờ khai bổ sung"  - > Sửa lại cho đúng các Chỉ tiêu kê khai sai -> Kết xuất XML, rồi nộp qua mạng.

- Hiện tại trên phần mềm HTKK đã tích hợp hồ sơ khai bổ sung -> Nên bạn chỉ cần kết xuất toàn bộ rồi nộp qua mạng là xong.

- Hồ sơ gồm: Tờ khai điều chỉnh bổ sung và Bản giải trình khai bổ sung (KHBS), tài liệu liên quan nếu thì gửi đính kèm file nhé.

Ví dụ: Ngày 28/11/2021 Công ty kế toán Thiên Ưng phát hiện Tờ khai thuế GTGT tháng 5/2021 bị sai giá trị hàng hóa mua vào (tức là sai Chỉ tiêu 23)

- Tờ khai lần đầu khai vào Chỉ tiêu 23: 25.000.000 (Nhưng đúng phải là: 250.000.000).

Cách kê khai bổ sung thuế GTGT:

Vào Tờ khai Tháng 5/2021 - > Chọn :"Tờ khai bổ sung" Sửa lại cho đúng Chỉ tiêu 23 (Nhập đúng lại là: 250.000.000).

- Tiếp đó bấm vào "Tổng hợp KHBS" để phần mềm tổng hợp số liệu sang bên "Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh (KHBS)".

- Tiếp đó bấm vào sheet "KHBS để diễn giải vào mục 2 "Lý do khác -> Sau khi nhập xong -> Kết xuất Tờ khai, rồi nộp qua mạng là xong.

5.2. Sai sót ảnh hưởng đến tiền thuế phải nộp , tiền thuế được khấu trừ

Bước 1: Đăng nhập vào phần mềm HTKK - > Chọn “Kỳ kê khai sai” -> Tích Chọn “Tờ khai bổ sung

Nguyên tắc: Sai Tờ khai kỳ nào -> Vào kỳ đó để điều chỉnh, bổ sung

Bước 2: Kê khai bổ sung, điều chỉnh các số liệu trên “Tờ khai điều chỉnh”

Bước 3: Xử lý số liệu sau khi kê khai bổ sung, điều chỉnh

Trên đây là nội dung về cách kê khai điều chỉnh, bổ sung thuế GTGT và những vấn đề liên quan đến thuế. Ngoài ra, ACC cũng đã cung cấp đến quý bạn đọc sản phẩm mới ra mắt tại ACC về phần mềm kế toán để phục vụ các quý khách hàng có nhu cầu sử dụng dịch vụ tại ACC. Mọi thông tin hay thắc mắc có thể phản hồi trực tiếp dưới bài viết hoặc liên hệ với chúng tôi để được đội ngũ chuyên viên hỗ trợ kịp thời. Công ty Luật ACC - Đồng hành pháp lý cùng bạn.