Anh P thắc mắc:
Mong giải đáp dùm:
1. Công ty chúng tôi là công ty 100% vốn nước ngoài thành lập tháng 7/2008. Ngành nghề kinh doanh của chúng tôi là “phát triển phần mềm máy tính; dịch vụ tư vấn giải pháp phần mềm, tư vấn ứng dụng phần mềm”. Chúng tôi không biết thuế suất thuế GTGT đối với ngành nghề kinh doanh của chúng tôi là bao nhiêu và thuế TNDN được ưu đãi như thế nào?
2. Chúng tôi có thêm 1 công ty vốn trong nước thành lập năm 2003. Năm 2005 chúng tôi có nhập khẩu máy móc thiết bị từ Trung Quốc về để sản xuất. Khi nhập khẩu chúng tôi được miễn thuế nhập khẩu và thuế GTGT. Đến nay, chúng tôi không sử dụng MMTB đó nữa và muốn bán tài sản đó đi thì thuế nhập khẩu có bị truy thu lại hay không, mức truy nộp thuế nhập khẩu là bao nhiêu và thủ tục làm như thế nào?
Xin chân thành cảm ơn .
Luật sư H giải đáp:
Chào bạn
Theo Nghị định số 108/2006/NĐ-CP ngày 22 tháng 9 năm 2006 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Đầu tư thì lĩnh vực đầu tư của công ty bạn thuộc “danh mục lĩnh vực đặc biệt ưu đãi đầu tư”.
Vì bạn không nêu rõ Công ty bạn thành lập và hoạt động ở địa bàn nào nên tôi không thể xác định được công ty bạn có nằm trong “danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư” hay không. Bạn nên tham khảo các phụ lục tại Nghị định số 108/2006/NĐ-CP, Chương V của Nghị định 24/2007/NĐ-CP ngày 14/02/2007, Phần E của Thông tư 134/2007/TT-BTC ngày 23/11/2007 của Bộ tài chính để biết được các ưu đãi của Công ty mình.
Nghiên cứu Luật Thuế Giá trị gia tăng, Nghị định 158/2003/NĐ-CP, Thông tư 32/2007/TT-BTC thì ngành nghề kinh doanh của Công ty bạn với thuế suất thuế GTGT là 10% (“dịch vụ tư vấn khác”).
Từ năm 2005 Công ty trong nước của bạn nhập khẩu máy móc thiết bị để sản xuất (đây là tài sản cố định của doanh nghiệp) và được miễn thuế nhập khẩu, VAT nhập khẩu. Và hiện nay Công ty bạn muốn bán tài sản này. Do tôi không biết Công ty bạn nhập khẩu máy móc thiết bị gì nên tôi phân biệt 2 trường hợp:
1) Nếu máy móc thiết bị thuộc loại trong nước chưa sản xuất được thì công ty bạn không bị truy thu thuế nhập khẩu (thuế suất thuế nhập khẩu là 0%), vẫn phải truy thu thuế VAT nhập khẩu nếu thuộc diện tính thuế VAT .
2) Nếu máy móc thiết bị thuộc loại trong nước sản xuất được thì công ty bạn sẽ bị truy thu thuế nhập khẩ, vẫn phải truy thu thuế VAT nhập khẩu nếu thuộc diện tính thuế VAT. Cơ quan Hải quan sẽ tính khấu tao tài sản dựa trên giá nhập khẩu của tài sản cố định để đưa ra giá tính thuế phù hợp.
Theo quy định tại điểm 1.1, mục VI, phần B Thông tư số 120/2002/TT-BTC ngày 30/12/2002 của Bộ Tài chính thì tổ chức, cá nhân khi bán, trao đổi hàng hoá, dịch vụ phải lập hoá đơn theo quy định và giao cho khách hàng. Căn cứ vào quy định nêu trên, trường hợp công ty có thanh lý, nhượng bán tài sản là máy móc thiết bị cho doanh nghiệp khác, thì công ty phải lập hoá đơn giá trị gia tăng theo thuế suất cho từng loại máy móc thiết bị được quy định tại danh mục biểu thuế suất thuế giá trị gia tăng ban hành kèm theo Thông tư số 62/2004/TT- BTC ngày 24/6/2004 của Bộ Tài chính, giao cho khách hàng để làm chứng từ hạch toán.
Thân chào
Nội dung bài viết:
Bình luận