Hướng dẫn báo cáo quyết toán vật tư tiêu hao
1. Hướng dẫn báo cáo quyết toán vật tư tiêu hao
Căn cứ Điều 54 Thông tư 38/2015/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 34 Điều 1 Thông tư 39/2018/TT-BTC của Bộ Tài chính quy định: “Nguyên liệu, bán thành phẩm, linh kiện, cụm linh kiện trực tiếp tham gia vào quá trình gia công, sản xuất để cấu thành sản phẩm xuất khẩu; Vật tư trực tiếp tham gia vào quá trình gia công, sản xuất nhưng không chuyển hóa thành sản phẩm hoặc không cấu thành thực thể sản phẩm xuất khẩu; vật tư làm bao bì hoặc bao bì để đóng gói sản phẩm xuất khẩu”.
Như vậy, vật tư nhập khẩu để gia công, sản xuất hàng hóa xuất khẩu bao gồm vật tư làm bao bì, đóng gói và vật tư tiêu hao. Theo đó, vật tư tiêu hao xuất khẩu để gia công, sản xuất hàng hóa xuất được hiểu là vật tư trực tiếp tham gia vào quá trình gia công, sản xuất nhưng không chuyển hóa thành sản phẩm hoặc cấu thành thực thể sản phẩm xuất khẩu, ví dụ như phấn vẽ trên vải trong ngành may mặc; hóa chất làm sạch bề mặt vi mạch trong ngành công nghiệp điện tử.
Về mã loại hình khai hải quan khi nhập khẩu vật tư tiêu hao
- Đối với hoạt động nhập khẩu vật tư tiêu hao gia công cho thương nhân nước ngoài sử dụng mã loại hình E21; đối với hoạt động nhập khẩu vật tư tiêu hao để sản xuất hàng hóa xuất khẩu sử dụng mã loại hình E31.
- Đối với hoạt động nhập khẩu vật tư tiêu hao của doanh nghiệp chế xuất từ nước ngoài sử dụng mã loại hình E11; khi nhập khẩu từ trong nước sử dụng mã loại hình E15.
2. Những lưu ý về lập báo cáo quyết toán vật tư tiêu hao
Về chính sách thuế
Căn cứ theo điểm c Khoản 4 Điều 2 luật thuế 107/2016/QH13 thì đối tượng không chịu thuế là hàng hóa chỉ sử dụng trong doanh nghiệp chế xuất.
Căn cứ khoản 6, khoản 7 luật thuế 107/2016/QH13 được hướng dẫn tại điều 10 và điều 12 nghị định 134/2016/NĐ-CP thì đối tượng miễn thuế xuất nhập khẩu bao gồm: nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu để gia công, sản xuất xuất khẩu.
Doanh nghiệp căn cứ quy định nêu trên để thực hiện việc khai với cơ quan Hải quan. Từ đó, đạt được sự thống nhất giữa khai hải quan và quản lý đối với nguyên liệu, vật tư.
Về việc thực hiện báo cáo quyết toán
- Doanh nghiệp không phải xác định định mức thực tế sử dụng đối với vật tư tiêu hao không xây dựng được định mức theo sản phẩm.
Tuy nhiên, trường hợp này cần phải phản ánh rõ tại chỉ tiêu thông tin số 27.11 (Mẫu số 27 Phụ lục I trong trường hợp thông báo định mức qua hệ thống hoặc tại cột ghi chú (9) mẫu số 16/ĐMTT/GSQL Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư 39/2018/TT-BTC)
- Doanh nghiệp không phải xây dựng, thông báo định mức thực tế sử dụng cũng như nộp báo cáo quyết toán với cơ quan Hải quan đối với công cụ, dụng cụ.
Tuy nhiên, riêng đối với doanh nghiệp chế xuất là đối tượng không chịu thuế nên doanh nghiệp chế xuất có trách nhiệm sử dụng công cụ, dụng cụ là trong doanh nghiệp, khi thanh lý phải thực hiện thủ tục theo quy định tại Điều 79 Thông tư 38/2015/TT-BTC (Đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 55 Điều 1 Thông tư 39/2018/TT-BTC).
Nội dung bài viết:
Bình luận