Kiểm toán căn bản
Bài tập kiểm toán căn bản chương 3 kèm đáp án
Bài 1: Trong quá trình kiểm toán BCTC cho năm tài chính 2008 của cty Sao Mai các KTV đã phát hiện những sai sót sau:
1. Cty mua 1 số TSCĐ dùng cho bộ máy quản lý giá 240trđ vào ngày 1/4/2008 nhưng ko ghi tăng TSCĐ mà hạch toán trực tiếp vào chi phí quản lý DN trong năm tài chính. Biết tỷ lệ KH của loại TS này là 12%/năm.
2. Ghi tăng GVHB 400trđ do áp dụng sai phương pháp tính giá hàng tồn kho, làm giá trị hàng tồn kho giảm đi tương ứng.
3. Kế toán bỏ sót nghiệp vụ nhận hàng ngày 29/12/2008 trị giá 300trđ, thuế VAT 10% hoá đơn chưa về và tiền hàng chưa thanh toán.
4. Qua xác nhận đã phát hiện 1 khoản phải thu khách hàng ko thể thu đc là 250trđ (khách nợ đã chấm dứt hoạt động và ko có khả năng trả nợ). Đơn vị chưa lập dự phòng cho khoản phải thu này.
5. Ghi hoá đơn bán hàng phát sinh ngày 3/1/2009 vào kết quả kinh doanh năm 2008 theo giá bán 160trđ, thuế VAT 10%. GVHB 100trđ. Đơn vị mua hàng chưa trả tiền.
6. Kế toán bù trừ nhầm nợ phải trả cho cty Epco vào nợ phải thu của cty Minh Nghĩa làm cho nợ phải thu của cty Minh Nghĩa từ 700trđ chỉ còn 400trđ.
Yêu cầu:
a) Hãy nêu ảnh hưởng (nếu có) của mỗi sai sót trên đến BCTC
Biết thuế suất thuế TNDN là 25%.
b) Nêu các bút toán điều chỉnh?
a) Ảnh hưởng của từng sai sót đối với Báo cáo tài chính (BCTC):
1. Sai sót: Không ghi tăng Tài sản cố định (TSCĐ) mà hạch toán trực tiếp vào chi phí quản lý doanh nghiệp.
Ảnh hưởng: Sẽ làm giảm lợi nhuận sau thuế (LNST) trong năm tài chính 2008 và tăng chi phí quản lý, do đó giảm thuế TNDN phải trả.
2. Sai sót: Ghi tăng Giá vốn hàng bán (GVHB) 400 triệu đồng do áp dụng sai phương pháp tính giá hàng tồn kho.
Ảnh hưởng: Sẽ làm tăng GVHB, giảm lợi nhuận trước thuế (LNTrT), và do đó giảm thuế TNDN phải trả.
3. Sai sót: Kế toán bỏ sót nghiệp vụ nhận hàng.
Ảnh hưởng: Sẽ làm tăng doanh thu và lợi nhuận trong năm tài chính 2008, do đó tăng thuế TNDN phải trả.
4. Sai sót: Không lập dự phòng cho khoản phải thu không thể thu đối với khách hàng đã ngừng hoạt động.
Ảnh hưởng: Sẽ làm giảm giá trị các tài sản phải thu và tạo ra khoản chi phí phải thu không thể thu.
5. Sai sót: Ghi hoá đơn bán hàng sau ngày kết thúc năm tài chính 2008 vào BCTC năm 2008.
Ảnh hưởng: Sẽ làm tăng doanh thu và lợi nhuận năm 2008, do đó tăng thuế TNDN phải trả.
6. Sai sót: Bù trừ nợ phải trả cho cty Epco vào nợ phải thu của cty Minh Nghĩa.
Ảnh hưởng: Sẽ làm giảm giá trị nợ phải thu của cty Minh Nghĩa, và do đó giảm tài sản của công ty.
b) Bút toán điều chỉnh:
1. Điều chỉnh giá trị TSCĐ và hạch toán lại vào Tài sản cố định:
- Tăng TSCĐ: 240 triệu đồng
- Tăng LNST: 240 triệu đồng (240 triệu đồng * 25%)
- Giảm chi phí quản lý: 240 triệu đồng
- Giảm thuế TNDN phải trả: 60 triệu đồng (240 triệu đồng * 25%)
2. Điều chỉnh giá trị GVHB:
- Giảm GVHB: 400 triệu đồng
- Tăng LNTrT: 400 triệu đồng
- Tăng thuế TNDN phải trả: 100 triệu đồng (400 triệu đồng * 25%)
3. Ghi nhận nghiệp vụ nhận hàng:
- Tăng doanh thu: 300 triệu đồng
- Tăng LNTrT: 300 triệu đồng
- Tăng thuế TNDN phải trả: 75 triệu đồng (300 triệu đồng * 25%)
4. Lập dự phòng cho khoản phải thu không thể thu:
- Tạo dự phòng: 250 triệu đồng
- Giảm giá trị nợ phải thu: 250 triệu đồng
5. Điều chỉnh giá trị doanh thu và GVHB của hoá đơn bán hàng:
- Giảm doanh thu: 160 triệu đồng
- Giảm GVHB: 100 triệu đồng
- Giảm LNTrT: 60 triệu đồng (160 triệu đồng * 25%)
- Giảm thuế TNDN phải trả: 15 triệu đồng (60 triệu đồng * 25%)
6. Điều chỉnh nợ phải trả và nợ phải thu:
- Tăng nợ phải thu của cty Minh Nghĩa: 300 triệu đồng
- Giảm nợ phải trả cho cty Epco: 300 triệu đồng
Những bút toán điều chỉnh này sẽ cải thiện tính chính xác của BCTC và đảm bảo rằng các số liệu phản ánh đúng tình hình tài chính của công ty vào năm tài chính 2008.
>>> Xem thêm về Bài tập tình huống kiểm toán có lời giải chi tiết qua bài viết của ACC GROUP.
Bài 2: Bỏ sót nghiệp vụ Bán 200 sp N tổng giá thanh toán cả lô là 22.000.000đ , giá vốn 75.000 đ/sp .KH chưa thanh toán Và Doanh nghiệp cho KH được hưởng chiết khấu 1% do thanh toán trước thời hạn tổng giá trị hợp đồng.
Kiểm toán Kế Toán Điều Chỉnh
N 131 :22.000.000
C 511 : 20.000.000
C 3331 : 2.000.000
N 632 : 15.000.000
C 155 : 15.000.000
N 635 : 220.000
C 131 : 220.000
Không ghi
N 131 :22.000.000
C 511 : 20.000.000
C 3331 : 2.000.000
N 632 : 15.000.000
C 155 : 15.000.000
N 635 : 220.000
C 131 : 220.000
Ảnh hưởng BcHDKD
Doanh thu : 20.000.000
Giá vốn hàng bán : 15.000.000
Lợi nhuận gộp : 5.000.000
Chi phí tài chính : 220.000
Lợi nhuận thuần : 4.780.000
Lợi nhuận trước thuế : 4.780.000
Thuế tndn : 1.195.000
Lợi nhuận sau thuế 3.585.000
Ảnh hưởng bảng CDKT
Tài Sản Nguồn vốn
TK 131 : 21.780.000
Tk 155 : 15.000.000
TK 3331 : 2.000.000
Tk 3334 : 1.195.000
Tk 421 : 3.585.000
Tài Sản : 6.780.000 Nguồn vốn : 6.780.000
Dựa trên thông tin bạn đã cung cấp, dưới đây là bảng kế toán điều chỉnh và ảnh hưởng lên Báo cáo tài chính:
Bảng kế toán điều chỉnh:
1. Nghiệp vụ bán 200 sản phẩm với tổng giá thanh toán cả lô là 22.000.000 đ và giá vốn 75.000 đ/sp:
- N 131: 22.000.000 đ (Doanh thu)
- C 511: 20.000.000 đ (Giá vốn hàng bán)
- C 3331: 2.000.000 đ (Khác - Khấu trừ khách hàng)
- N 632: 15.000.000 đ (Doanh thu)
- C 155: 15.000.000 đ (Giá vốn hàng bán)
- N 635: 220.000 đ (Doanh thu)
- C 131: 220.000 đ (Khác - Khấu trừ khách hàng)
2. Khách hàng được hưởng chiết khấu 1% do thanh toán trước thời hạn tổng giá trị hợp đồng:
- N 131: 22.000.000 đ (Giảm doanh thu)
- C 511: 20.000.000 đ (Giảm giá vốn hàng bán)
- C 3331: 2.000.000 đ (Doanh thu giảm)
Ảnh hưởng lên Báo cáo tài chính:
- Doanh thu: 20.000.000 đ (Sau khi điều chỉnh)
- Giá vốn hàng bán: 15.000.000 đ (Sau khi điều chỉnh)
- Lợi nhuận gộp: 5.000.000 đ (Sau khi điều chỉnh)
- Chi phí tài chính: 220.000 đ
- Lợi nhuận thuần: 4.780.000 đ
- Lợi nhuận trước thuế: 4.780.000 đ
- Thuế TNDN: 1.195.000 đ
- Lợi nhuận sau thuế: 3.585.000 đ
Ảnh hưởng lên Bảng Cân đối kế toán:
- Tài khoản TK 131: 21.780.000 đ (Nợ)
- Tài khoản TK 155: 15.000.000 đ (Nợ)
- Tài khoản TK 3331: 2.000.000 đ (Nợ)
- Tài khoản TK 3334: 1.195.000 đ (Nợ)
- Tài khoản TK 421: 3.585.000 đ (Nợ)
Tổng tài sản: 6.780.000 đ (Dương)
Tổng nguồn vốn: 6.780.000 đ (Dương)
Bằng cách này, bạn đã điều chỉnh kế toán và thể hiện ảnh hưởng lên báo cáo tài chính và bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp sau nghiệp vụ bán hàng và chiết khấu cho khách hàng.
>>> Xem thêm về Bài tập tình huống kiểm toán nội bộ kèm lời giải qua bài viết của ACC GROUP.
Nội dung bài viết:
Hãy để lại bình luận của bạn tại đây!