Bài tập kế toán các khoản đầu tư tài chính

 Bài 1: Tại 1 doanh nghiệp có tình hình đầu tư tài chính ngắn hạn như sau:

Số dư ngày 30/11/N:

TK 121: 45.000.000đ (TK 1211: 30.000.000đ cổ  phiếu của công ty CP A; TK 1212: 15.000.000đ – 10 tờ kỳ phiếu NH Sao Mai, mệnh giá 1.500.000đ/tờ, thời hạn 6 tháng, lãi suất 0,75%/tháng, thu lãi định kỳ hàng tháng).

TK 129: 1.000.000đ (dự phòng giảm giá cổ phiếu của công ty CP A)

Trong tháng 12/N phát sinh một số nghiệp vụ:

1. Ngày 01/12 chi TGNH 5.000.000đ mua tín phiếu kho bạc TP, phát hành thời hạn 12 tháng, lãi suất 0,8%/tháng, thu lãi một lần khi đáo hạn.

2. Ngày 02/12 chi tiền mặt 9.000.000đ mua kỳ phiếu mệnh giá 10.000.000đ thời hạn 12 tháng, lãi suất 10%/năm, lãnh lãi trước 1 lần ngay khi mua kỳ phiếu.

3. Ngày 22/12 bán một số cổ  phần công ty CP A có giá gốc 10.000.000đ với giá bán 12.000.000đ đã thu bằng TGNH. Chi tiền mặt thanh toán cho người môi giới 50.000đ.

4. Ngày 30/12 NH Sao Mai chuyển tiền lãi tháng này của 10 tờ kỳ phiếu vào tài khoản tiền gửi ở ngân hàng.

5. Ngày 30/12 chi tiền gửi ngân hàng 5.000.000đ cho công ty B vay tạm, thời hạn 3 tháng, với lãi suất 1%/tháng, thu 1 lần khi đáo hạn.

6. Ngày 31/12 doanh nghiệp xác định mức giảm giá số cổ phần công ty CP A mà doanh nghiệp đang nắm giữ là 800.000đ.

Yêu cầu:

Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Bài tập kế toán các khoản đầu tư tài chính

Dưới đây là các khoản ghi sổ cho các nghiệp vụ kinh tế đã nêu:

1. Ngày 01/12:

   - Ghi nợ Tài khoản 121 (cổ phiếu của công ty CP A) với số tiền 5.000.000đ.

   - Ghi có Tài khoản 111 (Tiền mặt) với số tiền 5.000.000đ.

2. Ngày 02/12:

   - Ghi nợ Tài khoản 121 (cổ phiếu của công ty CP A) với số tiền 9.000.000đ (giá trị kỳ phiếu mua).

   - Ghi có Tài khoản 111 (Tiền mặt) với số tiền 9.000.000đ.

3. Ngày 22/12:

   - Ghi có Tài khoản 111 (Tiền mặt) với số tiền 12.000.000đ (giá bán cổ phiếu CP A).

   - Ghi nợ Tài khoản 121 (cổ phiếu của công ty CP A) với số tiền 10.000.000đ (giá gốc cổ phiếu).

   - Ghi có Tài khoản 641 (Chi phí dịch vụ môi giới) với số tiền 50.000đ (phí môi giới).

4. Ngày 30/12:

   - Ghi nợ Tài khoản 1212 (Kỳ phiếu NH Sao Mai) với số tiền lãi thu được từ kỳ phiếu vào tài khoản tiền gửi.

   - Ghi có Tài khoản 112 (Tiền gửi ngân hàng) với số tiền lãi thu được từ kỳ phiếu.

5. Ngày 30/12:

   - Ghi nợ Tài khoản 112 (Tiền gửi ngân hàng) với số tiền 5.000.000đ (vay tạm cho công ty B).

   - Ghi có Tài khoản 331 (Các khoản nợ phải trả) với số tiền 5.000.000đ (vay tạm cho công ty B).

6. Ngày 31/12:

   - Ghi có Tài khoản 129 (Dự phòng giảm giá cổ phiếu của công ty CP A) với số tiền 800.000đ (điều chỉnh giảm giá cổ phiếu CP A).

Lưu ý: Các nghiệp vụ này chỉ là ví dụ về cách ghi sổ, và bạn nên tuân theo hướng dẫn ghi sổ cụ thể của doanh nghiệp và quy tắc kế toán áp dụng trong quốc gia của bạn.

>>> Xem thêm về Top 7 app giải bài tập nguyên lý kế toán chính xác, miễn phí qua bài viết của ACC GROUP.

Bài 2: Trong tháng 09, phòng kế toán công ty A có tài liệu về đầu tư dài hạn như sau:

1.Chuyển khoản 1.500.000.000đ mua cổ phiếu của công ty CP X, số cổ phiếu này có mệnh giá 300.000.000đ, chi phí mua đã chi tiền mặt 3.000.000đ (tỷ lệ quyền biểu quyết tương đương với tỷ lệ góp vốn 60%).

2.Nhận thông báo chia cổ tức của công ty CP P là 50.000.000đ. Theo thỏa thuận, công ty A đã chuyển toàn bộ số cổ tức này để góp vốn thêm (cho biết tỷ lệ quyền biểu quyết tương đương với tỷ lệ góp vốn thay đổi từ 52% lên 55%).

3.Góp vốn đầu tư vào công ty BB với tỷ lệ góp vốn là 40%, bằng:

4. 1 thiết bị sấy có nguyên giá 100.000.000đ, khấu hao lũy kế đến thời điểm góp vốn là 10.000.000đ, vốn góp được tính 88.000.000đ.

5. Xuất kho 1 lô hàng hóa có giá gốc là 150.000.000đ và được tính vốn góp là 155.000.000đ.

6.Chi phí vận chuyển tài sản góp vốn công ty A chịu, đã thanh toán bằng tiền tạm ứng là 110.000đ (gồm VAT 10%).

7.Chuyển khoản mua 5.000 cổ phiếu thường, có mệnh giá 10.000đ/cổ phiếu với giá chuyển nhượng 120.000đ/cổ phếu của công ty CP BT, tỷ lệ quyền biểu quyết là 12%. Chi tiền mặt thanh toán cho người môi giới1.000.000đ.

8.Nhượng lại một số cổ phiếu của công ty cổ phần M cho người bán B (để trừ nợ tiền hàng) với giá bán 138.000.000đ, biết giá gốc số cổ phiếu này là 140.000.000đ, giá gốc số cổ phiếu còn lại sau khi chuyển nhượng là 360.000.000đ (với tỷ lệ quyền biểu quyết giảm từ 25% xuống 18%).

Yêu cầu: Định khoản và phản ánh tình hình trên vào sơ đồ tài khoản (TK 221, 223, 228)

Dưới đây là các khoản giao dịch và việc định khoản tương ứng cho sơ đồ tài khoản (TK 221, 223, 228) của công ty A:

TK 221 - Đầu tư dài hạn vào công ty liên kết và liên doanh

1. Chuyển khoản 1.500.000.000đ mua cổ phiếu của công ty CP X:

   - Nợ TK 221: 1.500.000.000đ

   - Nợ TK 112 - Tiền mặt: 1.503.000.000đ (1.500.000.000đ + 3.000.000đ)

2. Nhận thông báo chia cổ tức của công ty CP P và góp thêm vốn:

   - Nợ TK 221: 50.000.000đ

   - Có TK 223 - Vốn góp tại công ty liên kết và liên doanh: 50.000.000đ

3. Góp vốn đầu tư vào công ty BB:

   - Nợ TK 221: 88.000.000đ

5. Góp thiết bị sấy:

   - Nợ TK 221: 88.000.000đ

6. Góp lô hàng hóa:

   - Nợ TK 221: 155.000.000đ

8. Chi phí vận chuyển tài sản góp vốn:

   - Nợ TK 221: 110.000đ

   - Nợ TK 133 - Nợ phải trả khác: 10.000đ

   - Nợ TK 1331 - Nợ phải trả ngắn hạn: 100.000đ

TK 223 - Vốn góp tại công ty liên kết và liên doanh

2. Nhận thông báo chia cổ tức của công ty CP P:

   - Có TK 221: 50.000.000đ

TK 228 - Cổ phiếu của công ty khác

7. Chuyển khoản mua cổ phiếu công ty CP BT:

   - Nợ TK 228: 600.000.000đ (5.000 cổ phiếu x 120.000đ/cổ phiếu)

   - Nợ TK 112 - Tiền mặt: 1.000.000đ (chi tiền môi giới)

8. Nhượng lại một số cổ phiếu của công ty cổ phần M cho người bán B:

   - Có TK 228: 2.520.000.000đ (18% x 360.000.000đ)

   - Nợ TK 228: 1.400.000đ (giá bán - giá gốc)

Vui lòng kiểm tra cẩn thận và xác minh các khoản giao dịch này với nguyên tắc kế toán và quy định tài chính hiện hành tại thời điểm thực hiện.

>>> Xem thêm về Top 6 app giải bài tập kế toán ngân hàng nhanh chóng nhất qua bài viết của ACC GROUP.