Bài tập định khoản hàng nhập khẩu kèm lời giải chi tiết

BÀI TẬP KẾ TOÁN XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU

Bài tập định khoản hàng nhập khẩu năm 2023

Bài 1: Tại một đơn vị kinh doanh xuất nhập khẩu có tình hình sau (ĐVT:1000Đ)

1. Nhập khẩu trực tiếp một lô hàng theo giá CIF Quảng Ninh 60.000$, thuếnhập khẩu 20%, thuế GTGT 10%. Hàng đã về đến cảng, doanh nghiệp đã trích tiền từ LC trị giá 40.000$ ( Tỷ giá ghi sổ 16,03)và trích tiền gửi ngân hàng là ngoại tệ để thanh toán lô hàng . Tỷ giá thực tế là 16,02. Tỷ giá xuất quỹ 16,0.

2. Nhập khẩu một lô hàng trả chậm theo giá FOB Ossaka có giá trên hóa đơn thương mại là 160.000 $, chi phí bảo hiểm 5.000$, thuế nnhập khẩu 50%, thuế GTGT 10%. Chi phí vận tải và bảo hiểm đã trả ngân hàng bằng ngoại tệ. Tỷ giá xuất quỹ 16.02. Giá trên biểu thuế nhập khẩu là 160.500$. Hàng đã về đến cảng,chi phí bốc dỡ chi bằng tiền mặt VNĐ 2.200 (Trong đó thuế GTGT 200). Tỷ giá thực tế là 16,04.

3. Ngày 19/11, nhận được tiền của công ty A chuyển vào tài khoản tiền gửi ngân hàng ngoại tệ của đơn vị để nhập khẩu ủy thác 1 đợt hàng theo giá 50.000$ CIF Hải Phòng, tỷ giá thực tế 16.700đ/USD. Hoa hồng ủy thác 4%, thuế GTGT của hàng nhập khẩu và dịch vụ ủy thác nhập khẩu 10%, thuế nhập khẩu 20%. Ngày 20/11 đơn vị đã làm thủ tục nhận hàng và bàn giao trực tiếp cho công ty A, đồng thời chuyển tiền để thanh toán cho người xuất khẩu bằng điện chuyển tiền. Lệ phí thanh toán 300USD trả bằng TGNH ngoại tệ ( theo quy định công ty A phải trả). Tỷ giá thực tế 16.720đ/USD. Các chi phí có liên quan đến việc nhận hàng 5.500 (trong đó bao gồm VAT 10%) bằng tiền mặt (chi hộ cho A ). Đơn vị đã nhập khẩu và thuế GTGT bằng TGNH VNĐ (Đã có báo nợ). Ngày 21/11 nhận được tiền của công ty A thanh toán hoa hồng ủy thác vào tài khoản tiền gửi ngân hàng ngoại tệ, tỷ giá thực tế : 16.730 đ/USD.

4. Nhập kho một số hang hóa theo hợp đồng ủy thác nhập khẩu có trị giá 120.000USD, thuế nhập khẩu 20%, thuế GTGT 10%, thuế TTĐBB 50%, hoa hồng nhập khẩu ủy thác 5%, thuế nhập khẩu tính trên giá hóa đơn. Đơn vị nhận nhập khẩu đã tính trước các khoản thuế và chi phí bốc dỡ vận chuyển 2.200 (Trong đó thuế GTGT 200) Theo hợp đồng doanh nghiệp phải chịu. ĐƠn vị đã nhập kho đủ hàng hóa. Tý giá thực tế 16,02

Doanh nghiệp đã trích tiền gửi ngân hàng là ngoại tệ để thanh toán hoa hồng cho đơn vị nhận ủy thác nhập khẩu ở nghiệp vụ 4 đã có giấy báo nợ của ngân . Tỷ giá xuất quĩ 16,0

Xuất khẩu một lô hàng theo giá FOB đà nẵng trị giá 50.000$, thuế xuất khẩu phải nộp 10%, chi phí xuất khẩu kiểm định hang hóa xuất khẩu 5.500 chi bằng tiền mặt VNĐ (Trong đó thuế GTGT 500). Hàng đã thông quan xuất khẩu, doanh nghiệp đã nhận được tiền hàng qua tài khoản ngân hàng là ngoại tệ tại VCB. Tỷ giá thực tế 16,07. Giá thực tế xuất kho xuất khẩu là 500.000.

Xuất khẩu một lô sản phẩm, giá xuất kho 1500.000, giá bán theo hợp đồng thương mại 110.000$, tỷ giá thực tế 16,05, thuế xuất khẩu 10%. Đơn vị đã hoàn thành việc xuất khẩu hàng hóa. Người mua đã thanh toán thông qua tài khoản ngân hàng là ngoại tệ tại VCB toàn bộ tiền hàng, đồng thời doanh nghiệp cũng nộp thuế xuất khẩu bằng tiền mặt VNĐ.

Theo hợp đồng ủy thác xuất khẩu đã ký với công ty C, đơn vị đã xuất kho hàng hóa giao cho C, giá bán 95.000$, FOB Hải phòng, hoa hồng ủy thác C được hưởng 4%, thuế GTGT của dịch vụ ủy thác 10%. Thuế xuất khẩu 5%. Các chi phí vận chuyển bốc dỡ hàng hóa công ty C đã chi hộ 5.500(Thuế GTGT 500) Trị giá hàng xuất kho 900.000.000đ. Đơn vị đã chuyển cho công ty C số tiền để nộp thuế xuất khẩu qua tài khoản tiền gửi ngân hang VND 70.000 (Đã có giấy báo nợ)

- Nhận được thông báo của công ty C về việc đã xuất khẩu được số hang trên theo giá 95.000USD. Tỷ giá thực tế là 16.750đ/usd. Công ty C đã nộp thuế xuất

khẩu và đang làm thủ tục thu tiền.

- Nhận được giấy báo có của ngân hàng về số tiền hàng do công ty C chuyển trả vào tài khoản tiền gửi ngân hàng ngoại tệ sau khi đã trừ hoa hồng ủy thác. Tỷ giá thực tế 16.740đ/usd.

- Đơn vị đã chuyển tiền gửi ngân hàng VND để trả cho công ty C tiền chi phí trả hộ và tiền thuế xuất khẩu còn thiếu .

Nhận xuất khẩu úy thác một lô hàng theo giá :100.000GBP. FOB sài gòn, thuế xuất khẩu 5%, hoa hồng ủy thác 4%. Đơn vị đã hoàn thành thủ tục giao hàng, nhận được tiền của người nhập khẩu thanh toán vào tài khoản tiền gửi ngân hàng tại VCB đồng thời chuyển tiền trả lại cho bên thuê úy thác số tiền còn lại sau khi đã trừ hoa hồng . Tỷ giá thực tế 29.000đ/GBP. Thuế GTGT của dịch vụ úy thác xuất khẩu 10%. Tỷ giá xuất quỹ 29.050 đ/GBP.

- Chi phí phát sinh trong quá trình ủy thác là : 27.500 bằng tiền gửi ngân hàng VNĐ, trong đó chi hộ cho bên giao ủy thác là : 11.000 (Hóa đơn đặc thù thuế

GTGT 10%), thuế xuất khẩu nộp hộ cho bên giao úy thác bằng tiền mặt.

- Nhận được tiền cho bên giao ủy thác chuyển trả về tiền thuế xuất khẩu và tiền chi phí trả hộ bằng TGNH VNĐ.

Yêu cầu :

Lập các chứng từ liên quan
Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Dưới đây là các chứng từ và định khoản cho các giao dịch trong kịch bản bạn đã cung cấp:

Giao dịch 1: Nhập khẩu trực tiếp lô hàng từ Quảng Ninh
Chứng từ:
- Hóa đơn nhập khẩu CIF Quảng Ninh: 60.000$
- Hóa đơn thuế nhập khẩu: 12.000$
- Hóa đơn thuế GTGT: 7.200$

Định khoản:
- Nợ Nhập kho: 60.000$
- Nợ Tiền mặt (thuế nhập khẩu): 12.000$
- Nợ Tiền mặt (thuế GTGT): 7.200$
- Có Tiền gửi ngân hàng ngoại tệ: 40.000$
- Có Tiền gửi ngân hàng ngoại tệ: 10.000$ (lấy từ lô hàng)
- Có Nợ phải trả (ví dụ: ngân hàng): 47.200$

Giao dịch 2: Nhập khẩu lô hàng trả chậm từ Osaka
Chứng từ:
- Hóa đơn FOB Osaka: 160.000$
- Hóa đơn chi phí bảo hiểm: 5.000$
- Hóa đơn thuế nhập khẩu: 80.250$ (160.500$ - 80.250$ = 80.250$)
- Hóa đơn thuế GTGT (bốc dỡ): 200$
- Hóa đơn chi phí bốc dỡ: 2.200$

Định khoản:
- Nợ Nhập kho: 160.000$
- Nợ Tiền mặt (thuế nhập khẩu): 80.250$
- Nợ Tiền mặt (thuế GTGT bốc dỡ): 200$
- Nợ Tiền mặt (chi phí bốc dỡ): 2.000$
- Có Tiền gửi ngân hàng ngoại tệ: 80.000$ (lấy từ lô hàng)

Giao dịch 3: Nhận tiền và thanh toán cho công ty A (ủy thác nhập khẩu)
Chứng từ:
- Hóa đơn nhập khẩu CIF Hải Phòng: 50.000$
- Hóa đơn hoa hồng ủy thác: 2.000$ (50.000$ * 4%)
- Hóa đơn thuế GTGT (dịch vụ ủy thác): 500$ (50.000$ * 10%)
- Hóa đơn thuế nhập khẩu: 10.000$ (50.000$ * 20%)
- Hóa đơn lệ phí thanh toán: 300$

Định khoản:
- Nợ Tiền gửi ngân hàng ngoại tệ: 50.000$
- Nợ Doanh thu hoa hồng ủy thác: 2.000$
- Nợ Tiền mặt (thuế GTGT dịch vụ ủy thác): 500$
- Nợ Tiền mặt (thuế nhập khẩu): 10.000$
- Nợ Tiền mặt (lệ phí thanh toán): 300$
- Có Nợ phải trả (ví dụ: công ty A): 57.800$

Giao dịch 4: Nhập kho hàng hóa từ hợp đồng ủy thác nhập khẩu
Chứng từ:
- Hóa đơn Nhập kho theo hợp đồng ủy thác: 120.000$
- Hóa đơn thuế nhập khẩu: 24.000$ (120.000$ * 20%)
- Hóa đơn thuế GTGT: 12.000$ (120.000$ * 10%)
- Hóa đơn thuế TTĐBB: 60.000$ (120.000$ * 50%)

Định khoản:
- Nợ Nhập kho: 120.000$
- Nợ Tiền mặt (thuế nhập khẩu): 24.000$
- Nợ Tiền mặt (thuế GTGT): 12.000$
- Nợ Tiền mặt (thuế TTĐBB): 60.000$
- Có Tiền gửi ngân hàng ngoại tệ: 120.000$

(Chú ý: Chi phí bốc dỡ không được đề cập trong giao dịch này.)

Giao dịch 5: Thanh toán hoa hồng cho công ty nhận ủy thác nhập khẩu
Chứng từ:
- Hóa đơn thanh toán hoa hồng ủy thác: Số tiền thích hợp

Định khoản:
- Nợ Tiền mặt (hoàn trả cho công ty nhận ủy thác): Số tiền thích hợp
- Có Tiền gửi ngân hàng ngoại tệ: Số tiền thích hợp