Bài 1: Khi kiểm toán báo cáo tài chính cho niên độ kết thúc tại ngày 31/12/N, kiểm toán viên phát hiện một số sai sót sau. Cho biết các sai sót vi phạm cơ sở dẫn liệu nào.
Bài tập cơ sở dẫn liệu trong kiểm toán có lời giải
1. Kế toán quên trích khấu hao cho xe tải dùng trong bộ phận bán hàng.
-Vi phạm cơ sở dẫn liệu đánh giá vì giá trị của tài sản (xe tải) không được trích khấu hao sẽ làm cho chi phí bán hàng tăng lên , dẫn đến kết quả doanh thu sẽ bị sai
- Ghi hai lần một nghiệp vụ bán hàng vào thời điểm cuối năm.
- Vi phạm cơ sở dẫn liệu phát sinh và hiện hữu, vì thực tế chỉ có 1 nghiệp vụ bán hàng được xảy ra ,ngoài ra còn vi phạm cơ sở dẫn liệu đúng kỳ(ghi vào cuối năm) , vì các nghiệp vụ phải được ghi nhận tại thời điểm phát sinh
- Chuyển một lô hàng cho đại lý, vào cuối năm, đại lý thông báo bán được một nửa lô hàng. Tuy nhiên, kế toán đã hạch toán toàn bộ giá trị lô hàng vào doanh thu.
-Vi phạm cơ sở dẫn liệu hiện hữa và pháp sinh vì hàng hóa mới bán được 1 nửa , số hàng hóa còn lại chưa được bán, nghiệp vụ bán số hàng còn lại chưa xảy ra
- Một tài sản cố định đã hết hạn sử dụng, được thanh lý. Số tiền thu được từ thanh lý kế toán ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp
-Vi phạm cơ sở dẫn liệu đánh giá vì kế toán đã ghi chép và phân loại đúng theo giá trị thích hợp của chuẩn mực và chế độ
- Kế toán ghi nhận một xe tải thuê hoạt động vào giá trị tài sản cố định của công ty và trích khấu hao cho xe tải đó.
-Vi phạm cơ sở dẫn liệu quyền và nghĩa vụ vì đây là xe tải thuê chứ không phải là tài sản của công ty không được phép ghi nhận là tài sản và trích khấu hao cho xe tải đó
- Do chưa sử dụng thành thạo phần mềm kế toán mới, nên kế toán hàng tồn kho tính sai giá vốn hàng tồn kho.
-Vi phạm cơ sở dẫn liệu chính xác .Vì kế toán tính giá sai nên giá trị thực của giá vốn hàng tồn khó so với giá trị trên phần mềm không trùng nhau , sai về số tiền
- Kế toán không ghi nhận chi phí điện nước tại thời điểm phát sinh mà đợi đến khi thanh toán vào tháng 1/N+1 mới ghi nhận.
- vi phạm cơ sở dẫn liệu đúng kỳ, đầy đủ. Vì:
+ Các giao dịch, nghiệp vụ xảy ra không được ghi nhận tại thời điểm phát sinh mà đợi đến tháng sau mới ghi nhận. Vì vậy vi phạm cơ sở dẫn liệu đúng kỳ.
+ Nghiệp vụ đã xảy ra nhưng chưa ghi chép tại thời điểm phát sinh. Nên vi phạm cơ sở dẫn liệu đầy đủ.
- Ghi nhầm nợ của khách hàng Phước Phú vào nợ của khách hàng An Phú.
-Vi phạm cơ sở dẫn liệu chính xác vì ghi chép nhầm lẫn, không chính xác về nợ của khách hàng
- Đơn vị đã mua 1 số hàng hóa, nhưng đang trên đường đi, chưa về nhập kho. Kế toán đợi khi hàng về vào đầu năm sau rồi ghi nhận là hàng tồn kho cho năm N+1.
- Vi phạm cơ sở dẫn liệu đúng kỳ và đầy đủ, vì khi đã mua 1 số hàng hoá thì các giao dịch, nghiệp vụ xảy ra phải được ghi nhận tại thời điểm phát sinh và hàng hoá đã mua có liên quan đến BCTC đều phải được ghi chép.
- Khi kiểm kê hàng tồn kho, kiểm toán viên phát hiện có lô hàng nhận giữ hộ của đơn vị khác không được kế toán ghi sổ.
- Vi phạm cơ sỡ dữ liệu hiện hữu và phát sinh, quyền và nghĩa vụ. Vì lô hàng đã được phát hiện, tồn tại vào thời điểm KTV kiểm kê hàng tồn kho. Nên KTV có thể gửi thư xác nhận với đơn vị khác về lô hàng này không thuộc về quyền sở hữu của DN, không tính vào hàng tồn kho của DN
- Khai báo sai phương pháp khấu hao tài sản cố định.
-Vi phạm cơ sở dữ liệu trình bày vào công bố vì các KM được công bố vào phân loại ,vs chuẩn mực kế toán hiện hành
- Kế toán nhập sai giá trị hoá đơn từ 1triệu 9 thành 1 triệu 6 cho một nghiệp vụ bán hàng.
-Vi phạm cơ sơ dẫn liệu chính xác vì nhân viên ghi chép sai số tiền từ 1triệu9 xuống còn 1 triệu 6
- Không trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi cho một số khoản nợ quá hạn trên 3 năm.
-Vi phạm cơ sở dẫn liệu đầy đủ và đúng kỳ vì kế toán nhập sai giá trị hóa đơn nên các nghiệp vụ hay các giao dịch đã xảy ra và liên quan đến kỳ báo cáo phải được ghi chép đầy đủ
- Thay đổi phương pháp tính giá xuất kho nhưng kế toán không khai báo trong thuyết minh báo cáo tài chính.
-Vi phạm trình bày và công bố vì các chỉ tiêu, bộ phận và khoản mục trên BCTC phải được trình bày và công bố theo chuẩn mực kế toán.
- Một số khoản ngoại tệ không được đánh giá chênh lệch tỉ giá vào thời điểm cuối năm.
-Vi phạm cơ sở dẫn liệu đánh giá vì ghi chép không phù hợp, các khoản ngoại tệ cần phải được đánh giá để biết được các khoản mục liên quan.
- Một nghiệp vụ mua hàng nhập kho vào ngày cuối năm bị ghi sổ 2 lần.
-Vi phạm cơ sở dẫn liệu hiện hữa và phát sinh, vì 1 nghiệp vụ nhưng đã được ghi 2 lần vào sổ, 1 nghiệp vị đã không thật sự xảy ra trong kỳ báo cáo và tồn tại vào thời điểm xem xét.
- Không ghi chép chi phí lãi vay ngân hàng của tháng 12, mà đợi đến 15/1/N+1 mới ghi số khi thanh toán số tiền trên cho Ngân hàng.
- Vi phạm cơ sở dẫn liệu đúng kì và đầy đủ. Vì: các nghiệp vụ xảy ra không được ghi chép đầy đủ,các nghiệp vụ phát sinh vào tháng 12 nhưng đến tháng 1 mới ghi nhận.
- Hàng được chuyển đi vào tháng 1/201X+1 nhưng hóa đơn lại được lập và ghi sổ kế toán vào tháng 12/201X.
- Vi phạm cơ sở dẫn liệu đúng kì. Vì: các nghiệp vụ phát sinh ghi nhận vào thời điểm tháng 12/201X nhưng giao dịch là tháng 1/201X+1
- Tháng 12/201X, đơn vị cho đối tác thuê mặt bằng để bán hàng trong 6 tháng, khách hàng đã trả tiền 6 tháng. Sau đó, kế toán đưa toàn bộ số tiền cho thuê mặt bằng nhận được vào doanh thu của năm.
- Vi phạm cơ sở dẫn liệu đánh giá vì KT đã ghi nhận sai, hoạch toán sai khoản mục doanh thu
- Tài sản cố định đã hết khấu hao nhưng công ty vẫn tiếp tục sử dụng. Hàng tháng, kế toán vẫn trích khấu hao theo phương pháp đã đăng ký.
- Vi phạm cơ sở dẫn liệu trình bày và công bố vì tài sản cố định đã hết khấu hao nhưng kế toán vẫn trích khấu hao
Bài 2: Dưới đây là một số thủ tục kiểm toán mà kiểm toán viên đã sử dụng. Hãy cho biết các thủ tục kiểm toán này có thể thỏa mãn các mục tiêu kiểm toán nào? Giải thích
1. Kiểm tra việc xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái của các khoản tiền có gốc ngoại tệ tại thời điểm cuối kỳ.
-Thỏa mãn mục tiêu kiểm toán : chính xác và đánh giá
Vì kiểm tra việc xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái của các khoản tiền có gốc ngoại tệ là phù hợp vì tài khoản có gốc ngoại tệ được đánh giá đúng vào cuối kì
2. Kiểm tra lập dự phòng phải thu khó đòi.
- Thỏa mãn mục tiêu kiểm toán về tính đầy đủ và đánh giá. Vì:
- Mục tiêu đầy đủ vì kiểm toán viên cần phải xem xét tính liên tục của các chứng từ kế toán liên quan đến khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi, đảm bảo các khoản nợ thu khó đòi cần được lập dự phòng theo quy định đều đã được ghi sổ đầy đủ.
- Mục tiêu đánh giá. Vì xác nhận này nhằm đảm bảo công tác các khoản phải thu đã được thực thi đúng nguyên tắc để đảm bảo giá trị thực của các khoản phải thu.
3. Lập bảng liệt kê các nghiệp vụ bán hàng diễn ra trong một số ngày trước và sau ngày khóa sổ để so sánh với hóa đơn bán hàng và các chứng từ có liên quan.
4. Đối chiếu đơn giá được áp dụng cho nguyên vật liệu tồn kho với hóa đơn của các lần mua sau cùng.
+ Mục tiêu hiện hữu: kiểm tra xem TSCĐ có bị khai khống không
+ Mục tiêu đầy đủ: kiểm tra xem TSCĐ có bị khai thiếu không
+ Mục tiêu quyền và nghĩa vụ: kiểm tra tài sản có phải là chưa hoặc không thuộc về quyền sỡ hữu đơn vị hay không
+ Mục tiêu đánh giá và phân bổ: kiểm tra tài sản có bị định giá sai hay không
5. Chọn 1 số nghiệp vụ ghi tăng TSCĐ trong kỳ và kiểm tra đến toàn bộ chứng từ có liên quan.
- Thỏa mãn mục tiêu kiểm toán hiện hữu, đầy đủ, quyền và nghĩa vụ, đánh giá phân bổ. Vì
- + Mục tiêu hiện hữu: kiểm tra xem TSCĐ có bị khai khống không
- + Mục tiêu đầy đủ: kiểm tra xem TSCĐ có bị khai thiếu không
- + Mục tiêu quyền và nghĩa vụ: kiểm tra tài sản có phải là chưa hoặc không thuộc về quyền sỡ hữu đơn vị hay không
+ Mục tiêu đánh giá và phân bổ: kiểm tra tài sản có bị định giá sai hay không
>>> Xem thêm về Bài tập tình huống kiểm toán có lời giải chi tiết qua bài viết của ACC GROUP.
Bài 1: Khi kiểm toán báo cáo tài chính cho niên độ kết thúc tại ngày 31/12/N, kiểm toán viên phát hiện một số sai sót sau và vi phạm cơ sở dẫn liệu nào:
1. Kế toán quên trích khấu hao cho xe tải dùng trong bộ phận bán hàng.
- Vi phạm cơ sở dẫn liệu đánh giá.
2. Ghi hai lần một nghiệp vụ bán hàng vào thời điểm cuối năm.
- Vi phạm cơ sở dẫn liệu phát sinh và hiện hữu.
- Vi phạm cơ sở dẫn liệu đúng kỳ.
3. Chuyển một lô hàng cho đại lý, vào cuối năm, đại lý thông báo bán được một nửa lô hàng. Tuy nhiên, kế toán đã hạch toán toàn bộ giá trị lô hàng vào doanh thu.
- Vi phạm cơ sở dẫn liệu hiện hữu và phát sinh.
- Vi phạm cơ sở dẫn liệu đánh giá.
4. Một tài sản cố định đã hết hạn sử dụng, được thanh lý. Số tiền thu được từ thanh lý kế toán ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Không vi phạm cơ sở dẫn liệu.
5. Kế toán ghi nhận một xe tải thuê hoạt động vào giá trị tài sản cố định của công ty và trích khấu hao cho xe tải đó.
- Vi phạm cơ sở dẫn liệu quyền và nghĩa vụ.
6. Do chưa sử dụng thành thạo phần mềm kế toán mới, nên kế toán hàng tồn kho tính sai giá vốn hàng tồn kho.
- Vi phạm cơ sở dẫn liệu chính xác.
7. Kế toán không ghi nhận chi phí điện nước tại thời điểm phát sinh mà đợi đến khi thanh toán vào tháng 1/N+1 mới ghi nhận.
- Vi phạm cơ sở dẫn liệu đúng kỳ, đầy đủ.
8. Ghi nhầm nợ của khách hàng Phước Phú vào nợ của khách hàng An Phú.
- Vi phạm cơ sở dẫn liệu chính xác.
9. Đơn vị đã mua 1 số hàng hóa, nhưng đang trên đường đi, chưa về nhập kho. Kế toán đợi khi hàng về vào đầu năm sau rồi ghi nhận là hàng tồn kho cho năm N+1.
- Vi phạm cơ sở dẫn liệu đúng kỳ và đầy đủ.
10. Khi kiểm kê hàng tồn kho, kiểm toán viên phát hiện có lô hàng nhận giữ hộ của đơn vị khác không được kế toán ghi sổ.
- Vi phạm cơ sở dẫn liệu hiện hữu và phát sinh, quyền và nghĩa vụ.
11. Khai báo sai phương pháp khấu hao tài sản cố định.
- Vi phạm cơ sở dữ liệu trình bày vào công bố.
12. Kế toán nhập sai giá trị hoá đơn từ 1triệu 9 thành 1 triệu 6 cho một nghiệp vụ bán hàng.
- Vi phạm cơ sơ dẫn liệu chính xác.
13. Không trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi cho một số khoản nợ quá hạn trên 3 năm.
- Vi phạm cơ sở dẫn liệu đầy đủ và đúng kỳ.
14. Thay đổi phương pháp tính giá xuất kho nhưng kế toán không khai báo trong thuyết minh báo cáo tài chính.
- Vi phạm trình bày và công bố.
15. Một số khoản ngoại tệ không được đánh giá chênh lệch tỉ giá vào thời điểm cuối năm.
- Vi phạm cơ sở dẫn liệu đánh giá.
16. Một nghiệp vụ mua hàng nhập kho vào ngày cuối năm bị ghi sổ 2 lần.
- Vi phạm cơ sở dẫn liệu hiện hữu và phát sinh.
17. Không ghi chép chi phí lãi vay ngân hàng của tháng 12, mà đợi đến 15/1/N+1 mới ghi số khi thanh toán số tiền trên cho Ngân hàng.
- Vi phạm cơ sở dẫn liệu đúng kì và đầy đủ.
18. Hàng được chuyển đi vào tháng 1/201X+1 nhưng hóa đơn lại được lập và ghi sổ kế toán vào tháng 12/201X.
- Vi phạm cơ sở dẫn liệu đúng kì.
19. Tháng 12/201X, đơn vị cho đối tác thuê mặt bằng để bán hàng trong 6 tháng, khách hàng đã trả tiền 6 tháng. Sau đó, kế toán đưa toàn bộ số tiền cho thuê mặt bằng nhận được vào doanh thu của năm.
- Vi phạm cơ sở dẫn liệu đánh giá.
20. Tài sản cố định đã hết khấu hao nhưng công ty vẫn tiếp tục sử dụng. Hàng tháng, kế toán vẫn trích khấu hao theo phương pháp đã đăng ký.
- Vi phạm cơ sở dẫn liệu trình bày và công bố.
Bài 2: Thủ tục kiểm toán và các mục tiêu kiểm toán:
1. Kiểm tra việc xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái của các khoản tiền có gốc ngoại tệ tại thời điểm cuối kỳ.
- Thỏa mãn mục tiêu kiểm toán chính xác và đánh giá.
2. Kiểm tra lập dự phòng phải thu khó đòi.
- Thỏa mãn mục tiêu kiểm toán về tính đầy đủ và đánh giá.
3. Lập bảng liệt kê các nghiệp vụ bán hàng diễn ra trong một số ngày trước và sau ngày khóa sổ để so sánh với hóa đơn bán hàng và các chứng từ có liên quan.
- Thỏa mãn mục tiêu kiểm toán hiện hữu và phát sinh.
4. Đối chiếu đơn giá được áp dụng cho nguyên vật liệu tồn kho với hóa đơn của các lần mua sau cùng.
- Thỏa mãn mục tiêu kiểm toán hiện hữu, đầy đủ, quyền và nghĩa vụ, đánh giá và phân bổ.
5. Chọn 1 số nghiệp vụ ghi tăng TSCĐ trong kỳ và kiểm tra đến toàn bộ chứng từ có liên quan.
- Thỏa mãn mục tiêu kiểm toán hiện hữu, đầy đủ, quyền và nghĩa vụ, đánh giá và phân bổ.
>>> Xem thêm về Bài tập tình huống kiểm toán nội bộ kèm lời giải qua bài viết của ACC GROUP.
Nội dung bài viết:
Bình luận