Cách xuất hóa đơn cho doanh nghiệp 100 vốn nước ngoài

Doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài ngày càng phát triển tại Việt Nam, Yêu cầu các doanh nghiệp phải biết rõ quy định về cách xuất hóa đơn cho đối tượng này. Bài viết "Cách xuất hóa đơn cho doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài" do công ty Luật ACC thực hiện sẽ cung cấp những thông tin cần thiết về vấn đề này, giúp các doanh doanh nghiệp thủ thủ đúng quy định pháp luật và tránh những điều đó sai không đáng có.

Cách xuất hóa đơn cho doanh nghiệp 100 vốn nước ngoài

I. Cơ sở pháp lý?

- Thông tư 38/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung một số điều tại Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/03/2015 quy định về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu.

- Thông tư 32/2011/TT-BTC hướng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng HĐĐT bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.

- Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 156/2013/TT-BTC, Thông tư 08/2013/TT-BTC, Thông tư 111/2013/TT-BTC, Thông tư 85/2011/TT-BTC, Thông tư 219/2013/TT-BTC, Thông tư 78/2014/TT-BTC, Thông tư 39/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản các thủ tục hành chính về thuế.

- Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP và Nghị định 04/2014/NĐ-CP quy định về hoá đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.

II. Quy định về sử dụng hóa đơn xuất khẩu cho công ty nước ngoài

Hiện nay, việc sử dụng hóa đơn xuất khẩu sẽ được áp dụng theo quy định tại Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ tài chính. Cụ thể:
- Hóa đơn GTGT (theo mẫu số 3.1 Phụ lục 3 và mẫu số 5.1 Phụ lục 5, ban hành kèm thông Thông tư 39) sẽ được áp dụng với các hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ nội địa; hoạt động vận tải quốc tế; hoạt động xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi xuất khấu, nếu DN xuất khẩu áp dụng phương pháp khấu khấu trừ.
- Hóa đơn bán hàng (theo mẫu số 3.2 Phụ lục 3 và mẫu số 5.2 Phụ lục 5, ban hành kèm thông Thông tư 39) sẽ được áp dụng với các tổ chức, cá nhân khai và tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp khi bán hàng hóa, dịch vụ trong nội địa, xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu, xuất khẩu hàng hóa, cung ứng dịch vụ ra nước ngoài.
- Hóa đơn bán hàng (theo mẫu số 5.3 Phụ lục 5, ban hành kèm thông Thông tư 39) sẽ áp dụng với các tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ vào nội địa và bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ vào trong khi phi thuế quan với nhau, xuất khẩu ra nước ngoài, trên hóa đơn ghi rõ “Dành cho tổ chức, cá nhân xuất vào khu phi thuế quan”.

Ngoài ra, với một số trường hợp đặc biệt thì quy định sử dụng hóa đơn xuất khẩu cho công ty nước ngoài sẽ như sau:
- Trường hợp xuất khẩu dịch vụ phần mềm
Trong Công văn số 76605/CT-TTHT của Cục thuế TP Hà Nội, trường hợp các DN sử dụng hóa đơn GTGT, có phát sinh hoạt động xuất khẩu phần mềm cho công ty nước ngoài thì DN sẽ không lập hóa đơn GTGT cho hoạt động này. Thay vào đó, doanh nghiệp phải sử dụng hóa đơn thương mại khi xuất khẩu.
Việc lập hóa đơn thương mại sẽ được tiến hành theo hướng dẫn tại Khoản 7, Điều 3 của Thông tư số 119/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.
- Trường hợp xuất khẩu tại chỗ
Tại Điều 68 của Thông tư số 38/2015/TT-BTC, Bộ Tài chính quy định hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ sẽ bao gồm các hoạt động sau:
+ Sản phẩm gia công; máy móc, thiết bị thuê hoặc mượn; nguyên liệu, vật tư dư thừa; phế liệu, phế phẩm thuộc hợp đồng gia công theo quy định tại Điều 32, Nghị định 187/2013/NĐ-CP;
+ Hàng hóa mua bán giữa doanh nghiệp nội địa với doanh nghiệp chế xuất và doanh nghiệp trong khu phi thuế quan;
+ Hàng hóa mua bán giữa doanh nghiệp Việt Nam với tổ chức, cá nhân nước ngoài không có hiện diện tại Việt Nam và được thương nhân nước ngoài chỉ định giao và nhận hàng hóa với doanh nghiệp khác tại Việt Nam.
Theo đó, các hoạt động xuất khẩu trong trường hợp này sẽ sử dụng hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng thay cho hóa đơn thương mại, đồng thời phải đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật hiện hành về việc sử dụng hóa đơn.
Tóm lại, việc sử dụng hóa đơn xuất khẩu cho công ty nước ngoài sẽ được áp dụng như sau:
- Nếu xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ ra nước ngoài thì xuất hóa đơn thương mại.
- Nếu bán hàng hóa vào khu chế xuất, khu phi thuế quan thì xuất hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng.
- Nếu xuất nhập khẩu tại chỗ, thuộc trường hợp quy định tại Điểm a, c trong Điều 86, Thông tư 38/2015/TT-BTC thì sử dụng hóa đơn thương mại.
- Nếu xuất nhập khẩu tại chỗ thuộc trường hợp quy định tại Điểm b trong Điều 86, Thông tư 38/2015/TT-BTC thì sử dụng hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng.

III. Các loại hóa đơn xuất cho công ty nước ngoài

Các loại hóa đơn xuất cho công ty nước ngoài

Việc xuất hóa đơn cho công ty nước ngoài thực hiện theo Thông tư 39/2014/TT-BTC. Theo đó, các loại hóa đơn xuất cho công ty nước ngoài bao gồm:

- Hóa đơn GTGT (Mẫu số 3.1 Phụ lục 3 và Mẫu số 5.1 Phụ lục 5): Đây là loại hóa đơn dành cho các tổ chức khai hoặc tính các loại thuế GTGT (VAT) theo phương pháp khấu trừ với các hoạt động bao gồm: Bán hàng, cung ứng dịch vụ nội địa, hoạt động vận tải quốc tế, xuất khẩu vào khu phi thuế quan.

- Hóa đơn bán hàng (Mẫu số 3.2 Phụ lục 3 và Mẫu số 5.2 Phụ lục 5): Đây là loại hóa đơn dành cho các tổ chức, cá nhân, tính khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp với các hoạt động: Bán hàng hóa, dịch vụ nội địa, xuất vào khu phi thuế quan và xuất khẩu hàng hóa, cung ứng dịch vụ ra nước ngoài. 

- Hóa đơn bán hàng (Mẫu số 5.3 Phụ lục 5 Thông tư 39): Đây là loại hóa đơn dùng cho các tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan khi thực hiện bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ vào nội địa, khu phi thuế quan và xuất khẩu ra nước ngoài. Hóa đơn ghi rõ nội dung là “Dành cho tổ chức, cá nhân xuất vào khu phi thuế quan”.

Ngoài ra, quy định về việc xuất hóa đơn cho công ty nước ngoài có một số quy định cụ thể như sau:

- Trường hợp xuất khẩu dịch vụ phần mềm: Doanh nghiệp sử dụng hóa đơn GTGT.

- Trường hợp xuất khẩu tại chỗ: Doanh nghiệp dùng hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng thay cho hóa đơn thương mại.

+ Sản phẩm gia công như máy móc, thiết bị thuê mượn, phế liệu, phế phẩm dư thừa từ nguyên vật liệu vật tư theo quy định thuộc hợp đồng gia công.

+ Hàng hóa mua bán giữa doanh nghiệp Việt Nam với tổ chức, cá nhân nước ngoài không có mặt tại Việt Nam và được thương nhân nước ngoài chỉ định giao nhận với doanh nghiệp Việt Nam khác.

Tóm lại, doanh nghiệp xuất hóa đơn cho doanh nghiệp nước ngoài khi xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp xuất khẩu, xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài.

VI. Các hình thức hóa đơn cho công ty nước ngoài

Các hình thức hóa đơn cho công ty nước ngoài

Các nguồn bạn cung cấp cung cấp thông tin chi tiết về các loại hóa đơn cho các công ty nước ngoài. Dưới đây là các dạng hóa đơn khác nhau dành cho công ty nước ngoài dựa trên thông tin được thu thập từ các nguồn:

1. Hóa Đơn Giá Trị Gia Tăng (Hóa Đơn VAT) :
   • Dùng cho tổ chức áp dụng phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng (VAT).
   • Áp dụng cho các hoạt động bán hàng, cung ứng dịch vụ trong nước, vận tải quốc tế, xuất khẩu vào khu phi thuế quan và thực tế xuất khẩu.
   • Chứa cả số và chữ viết bằng tiếng Việt, có tùy chọn thêm tiếng nước ngoài nếu cần thiết.
   • Đồng tiền thể hiện trên hóa đơn là Đồng Việt Nam (đ), có thể lựa chọn thể hiện số tiền bằng ngoại tệ theo tỷ giá quy đổi.
2. Hóa Đơn Bán Hàng (Hóa đơn bán hàng) :
   • Được sử dụng cho các công ty tham gia vào các hoạt động như bán hàng, cung cấp dịch vụ trong nước, vận tải quốc tế, xuất khẩu vào khu phi thuế quan và xuất khẩu thực tế.
   • Tương tự như hoá đơn GTGT nhưng được sử dụng theo phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp.
3. Các loại hóa đơn khác :
   • Ngoài hóa đơn VAT và hóa đơn bán hàng còn có các loại khác như nhãn, vé, thẻ, biên lai phí vận chuyển hàng không, biên lai phí dịch vụ vận chuyển hàng hóa quốc tế, biên lai phí dịch vụ ngân hàng.
   • Trường hợp xuất khẩu dịch vụ phần mềm cho công ty nước ngoài không sử dụng hóa đơn VAT. Doanh thu từ dịch vụ xuất khẩu được xác định vào ngày hoàn thành tờ khai hải quan.

V. Cách xuất hóa đơn cho công ty nước ngoài

Doanh nghiệp xuất hóa đơn GTGT cho công ty nước ngoài khi xuất hàng hóa vào khu chế xuất, khu phi thuế quan, xuất khẩu tại chỗ. Đồng thời, phải kê khai bắt buộc theo phương pháp khấu trừ.

Khi xuất hóa đơn VAT cho công ty nước ngoài, bên cạnh dòng đơn giá chưa có thuế GTGT thì hóa đơn phải bao gồm: tổng số tiền thanh toán ghi bằng số và chữ, thuế suất thuế GTGT.

Để làm căn cứ cho Tờ khai hải quan, trên phiếu xuất hóa đơn cho công ty nước ngoài phải ghi thuế suất:

– Dòng thuế suất thuế GTGT: 0%

– Dòng tiền thuế GTGT: 0

Ngoài ra, để có thể thuận lợi xuất hóa đơn cho doanh nghiệp nước ngoài theo đúng quy định của pháp luật hiện hành thì phải lưu ý một số vấn đề. Theo đó:

– Khi doanh nghiệp bán được phép thu tiền bằng ngoại tệ theo quy định của Pháp luật thì mới viết đồng tiền ngoại tệ lên hóa đơn.

– Nếu DN kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì chỉ được xuất hóa đơn bằng hóa đơn bán hàng thông thường.

Xuất hóa đơn cho công ty nước ngoài không chỉ đơn thuần là nhiệm vụ hành chính mà còn là yếu tố quan trọng trong quá trình thực hiện các giao dịch kinh doanh quốc tế. Việc hiểu rõ các quy định pháp lý và thực hiện đúng các bước xuất hóa đơn sẽ giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro và nâng cao hiệu quả kinh doanh. 

Lưu ý rằng:
- Chỉ khi DN bán được phép thu tiền bằng ngoại tệ theo quy định của pháp luật thì mới được viết đồng tiền ngoại tệ trên hóa đơn.
- Trường hợp xuất khẩu hàng ra nước ngoài, DN bán sẽ sử dụng xuất hóa đơn thương mại, xuất Phiếu xuất kho để làm căn cứ mở Tờ khai hải quan.
- Trường hợp DN kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì sẽ chỉ  được xuất hóa đơn bằng hóa đơn bán hàng thông thường.

VI. Câu hỏi liên quan

1. Doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài có được phép xuất hóa đơn VAT không?

Có, doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài được phép xuất hóa đơn VAT khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ nội địa, hoạt động vận chuyển quốc tế, xuất khẩu vào khu phi thuế quan.

2. Khi xuất hóa đơn VAT cho doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài, doanh nghiệp cần lưu ý những gì?

Doanh nghiệp cần xác định thuế GTGT là 0% và tiền thuế GTGT là 0 trên hóa đơn để làm căn cứ cho khai hải quan.

3. Doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài có được phép thu tiền bằng ngoại tệ không?

Chỉ khi doanh nghiệp được phép thu tiền bằng ngoại tệ theo quy định của pháp luật thì mới được phép ghi đồng tiền ngoại tệ lên hóa đơn.