Trị giá tính thuế là gì? (cập nhật 2024)

Xuất nhập khẩu có lẽ là lĩnh vực mà ít người trong chúng ta có thể hiểu và nắm rõ được các thuật ngữ cũng như ý nghĩa của chúng được sử dụng trong các trường hợp cụ thể. Bạn đã từng nghe qua cụm từ trị giá tính thuế. Nếu chưa mời bạn cùng ACC bổ sung kiến thức thông qua bài viết Trị giá tính thuế là gì? (cập nhật 2022).

1. Cơ sở pháp lý

1. Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 45/2005/QH11 ngày 14/6/2005;

2. Luật Hải quan, Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật Hải quan số 42/2005/QHH11 ngày 14/6/2005 (Điều 72);

3. Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006;

4. Nghị định số 149/2005/NĐ-CP ngày 8/12/2005 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu;

5. Nghị định số 40/2007/NĐ-CP ngày 16/3/2007 của Chính phủ Quy định về việc xác định trị giá hải quan đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu;

6. Thông tư số 59/2007/TT-BTC, ngày 14/6/2007, hướng dẫn thi hành thuế xuất khẩu, nhập khẩu, quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu;

2. Trị giá tính thuế là gì?

Trị giá Hải quan nhằm mục đích tính thuế gọi là trị giá tính thuế.

           1. Đối với hàng hoá xuất khẩu: trị giá tính thuế  là giá bán tại cửa khẩu xuất (giá FOB, giá DAP) không bao gồm phí bảo hiểm I và phí vận tải F.

            2. Đối với hàng hoá nhập khẩu: trị giá tính thuế  là giá thực tế phải trả tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên.

Việc xác định trị giá tính thuế  dựa trên cơ sở các thông tin chứng từ được ghi chép và phản ánh theo các nguyên tắc kế toán quy định của Luật kế toán Việt nam; các nguyên tắc kế toán chung được chấp nhận của nước có liên quan.

Thực tế thì trị giá hải quan hay cũng có thể gọi là giá trị hải quan, chính là tổng các giá trị của những mặt hàng có trong lô hàng đó, giá trị này chính là mức thuế tính được của lô hàng và người nhận hàng sẽ phải trả thuế nhập khẩu cho lô hàng đó của mình.

Hiện nay, trị giá hải quan cũng đã được Luật Hải quan năm 2014 quy định tại Khoản 24 Điều 4. Trị giá hải quan được định nghĩa là trị giá của các loại hàng hóa, sản phẩm xuất nhập khẩu và sử dụng cho mục đích tính thuế xuất, nhập khẩu cũng như thống kê hải quan.

Trị giá hải quan đối với hàng xuất khẩu là giá bán của hàng hóa tính đến cửa khẩu xuất không bao gồm phí bảo hiểm quốc tế (I), phí vận tải quốc tế (F).

Theo quy định tại Thông tư 39, việc xác định trị giá hải quan đối với hàng xuất khẩu được xác định theo 02 phương pháp là: xác định giá bán của hàng hóa tính đến cửa khẩu xuất và trị giá của hàng hóa xuất khẩu giống hệt, tương tự trong cơ sở dữ liệu trị giá.

3. Thời điểm xác định trị giá tính thuế

Thời điểm xác định trị giá tính thuế là ngày người khai hải quan đăng ký tờ khai Hải quan hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu. Người khai hải quan tự kê khai, tự xác định trị giá tính thuế theo mẫu quy định và nộp cho cơ quan hải quan cùng với tờ khai hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu.

Nếu trị giá tính thuế do cơ quan hải quan xác định thì thời điểm xác định trị giá tính thuế  là ngày cơ quan hải quan xác định trị giá.

4. Đồng tiền và tỷ giá để xác định trị giá tính thuế

Trị giá tính thuế được tính bằng đồng Việt Nam.

Tỷ giá giữa đồng Việt Nam với đồng tiền nước ngoài dùng để xác định trị giá tính thuế là tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm tính thuế, được đăng trên Báo Nhân dân, đưa tin trên trang điện tử hàng ngày của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam; trường hợp vào các ngày không phát hành Báo Nhân dân, không đưa tin lên trang điện tử hoặc có phát hành, có đưa tin lên trang điện tử nhưng không thông báo tỷ giá hoặc thông tin chưa cập nhật đến cửa khẩu trong ngày thì tỷ giá tính thuế của ngày hôm đó được áp dụng theo tỷ giá tính thuế của ngày liền kề trước đó.

Trường hợp đối tượng nộp thuế kê khai trước ngày đăng ký Tờ khai hải quan thì tỷ giá tính thuế được áp dụng theo tỷ giá tại ngày đối tượng nộp thuế đã kê khai, nhưng không quá 03 ngày liền kề trước ngày đăng ký Tờ khai hải quan.

Đối với các đồng ngoại tệ chưa được Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng thì xác định theo nguyên tắc tỷ giá tính chéo giữa tỷ giá đồng đô la Mỹ (USD) với đồng Việt Nam và tỷ giá giữa đồng đô la Mỹ với các ngoại tệ đó do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm tính thuế.

5. Các phương pháp xác định trị giá tính thuế

Hiện nay, có 6 phương pháp xác định trị giá tính thuế như sau:

1. Phương pháp trị giá giao dịch của hàng hoá nhập khẩu.

2. Phương pháp trị giá giao dịch của hàng hoá nhập khẩu giống hệt.

3. Phương pháp trị giá giao dịch của hàng hoá nhập khẩu tương tự.

4. Phương pháp trị giá khấu trừ.

5. Phương pháp trị giá tính toán.

6. Phương pháp suy luận xác định trị giá tính thuế.

6. Câu hỏi thường gặp

6.1 Tiếng anh trị giá hải quan là gì?

Trị giá hải quan trong tiếng Anh có nghĩa là  Customs Valuation.

6.2 Cơ sở dữ liệu trị giá hải quan là gì?

Cơ sở dữ liệu trị giá hải quan được Tổng cục Hải quan xây dựng tập trung, thống nhất và thường xuyên cập nhật, bao gồm:

a) Hệ thống quản lý dữ liệu trị giá hải quan;

b) Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu rủi ro về trị giá và mức giá tham chiếu kèm theo;

c) Danh sách doanh nghiệp có rủi ro về trị giá hải quan.

 Trên đây là bài viết Trị giá tính thuế là gì? (cập nhật 2022). Nếu bạn còn thắc mắc về trị giá tính thuế hoặc các vấn đề pháp lý khác cần tư vấn vui lòng liên hệ với ACC để được tư vấn và hỗ trợ nhanh chóng, hiệu quả.