Hiện nay, doanh nghiệp ngoài quảng cáo truyền thống trên tivi còn có thể sử dụng hình thức quảng cáo trực tuyến trên Google, Facebook... Thuế nhà thầu đối với dịch vụ quảng cáo trên Google được tính như thế nào và ai là người phải nộp thuế nhà thầu quảng cáo google. Để giải đáp thắc mắc, hãy theo dõi bài viết dưới đây của ACC.
1. Đặc điểm của dịch vụ quảng cáo trên Google:
- Công ty cung cấp dịch vụ quảng cáo quốc tế như Google hoạt động xuyên quốc gia, không có trụ sở tại Việt Nam, không đăng ký thuế tại Việt Nam nên thu nhập từ quảng cáo của 2 đơn vị này sẽ thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu;
- Các nhà quảng cáo quốc tế cũng không có Hợp đồng giấy mà thường có các điều khoản giao kết ngay trên trang quảng cáo. Theo đó, khi khách hàng có nhu cầu quảng cáo sẽ chấp nhận các quy định về thời gian, mức tiền và phương thức thanh toán qua thẻ tín dụng hoặc tài khoản ngân hàng,… để mua dịch vụ của nhà cung cấp;
- Google thường chỉ chấp nhận thanh toán qua thẻ Visa/Master của cá nhân và không xuất hóa đơn giá trị gia tăng;
- Các hóa đơn, biên lai do Google cung cấp đều chưa có thuế, khi kê khai nộp thay thuế nhà thầu, doanh nghiệp xác định tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng trên doanh thu, tỷ lệ % thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp;
- Các loại chi phí quảng cáo online, đặc biệt là quảng cáo qua Google đều là những chi phí khá lớn đối với các doanh nghiệp kinh doanh trực tuyến;
- Các doanh nghiệp vì ngại khai nộp thuế nhà thầu nên bỏ ngoài sổ sách kế toán khoản chi phí quảng cáo này. Nhưng khi doanh nghiệp thực hiện kê khai nộp thuế nhà thầu và chuẩn bị hồ sơ đầy đủ, doanh nghiệp sẽ tiết kiệm được đến 15% thuế thu nhập doanh nghiệp liên quan đến khoản chi phí quảng cáo này, và 5% thuế giá trị gia tăng nộp thay nhà thầu sẽ được khấu trừ trong kỳ.
2. Người nộp thuế nhà thầu liên quan đến chi phí đăng quảng cáo trên Google là ai?
Theo quy định pháp luật hiện hành, trường hợp Google là doanh nghiệp nước ngoài (gọi chung là nhà thầu nước ngoài) ký hợp đồng với công ty của Việt Nam (gọi chung là bên Việt Nam) để cung cấp dịch vụ quảng cáo trên ứng dụng Google và phát sinh thu nhập tại Việt Nam. Vậy thì Google thuộc đối tượng nộp thuế nhà thầu (bao gồm thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp) tại Việt Nam (Theo quy định tại khoản 1 Điều 1 Thông tư 103/2014/TT-BTC)
Người nộp thuế được xác định theo một trong hai cách sau:
- Cách thứ nhất: Người có doanh thu, tức là nhà cung cấp, tập đoàn như Google… sẽ phải thực hiện nghĩa vụ nộp thuế. Khi đó, họ sẽ thu tiền của khách hàng là tiền dịch vụ và thuế. Sau khi thu xong, họ sẽ giữ lại phần tiền dịch vụ của họ, còn phần thuế họ nộp cho Nhà nước (áp dụng đối với trường hợp họ có hiện diện thương mại tại Việt Nam, ký hợp đồng với đại lý thuế tại Việt Nam, tự nguyện đăng ký, kê khai và nộp thuế,…)
- Cách thứ hai: Người dùng dịch vụ, tức là các cá nhân, công ty ở Việt Nam phải nộp. Khi đó, Google chỉ thu tiền dịch vụ thôi. Còn phần thuế sẽ được ghi trong hóa đơn là “không bao gồm thuế”, hoặc trong hợp đồng cung cấp dịch vụ nói rõ bên dùng dịch vụ phải nộp thuế. Trong trường hợp này, người dùng dịch vụ tại Việt Nam sẽ phải nộp thuế.
Đánh giá: Do Google không đặt cơ quan đại diện tại Việt Nam (không đáp ứng điều kiện theo Điều 8 Thông tư số 103/2014/TT-BTC). Như vậy bên Việt Nam ký hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết với bên nước ngoài có trách nhiệm khai, nộp thay thuế nhà thầu cho bên nước ngoài. Bên Việt Nam có trách nhiệm thông báo cho bên nước ngoài và khấu trừ thuế nhà thầu trước khi thanh toán cho bên nước ngoài (Căn cứ Điều 11 Thông tư số 103/2014/TT-BTC).
Tham khảo kết luận tại điểm 3 Công văn 1550/TCT-CS năm 2018 như sau:
“…Căn cứ các quy định trên, về nguyên tắc trường hợp Google, Facebook (Nhà thầu nước ngoài) ký hợp đồng với Công ty TNHH VNIS Việt Nam (bên Việt Nam) để cung cấp dịch vụ quảng cáo trên ứng dụng Google, Facebook và phát sinh thu nhập tại Việt Nam thì Google, Facebook thuộc đối tượng nộp thuế nhà thầu (thuế GTGT, thuế TNDN) tại Việt Nam. Công ty TNHH VNIS Việt Nam có trách nhiệm khai, khấu trừ và nộp thuế thay cho Nhà thầu nước ngoài theo quy định…"
3. Công thức tính thuế nhà thầu cụ thể như sau:
Doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp (1) = Giá trị hợp đồng / (1- tỷ lệ thuế thu nhập doanh nghiệp) (*)
Doanh thu tính thuế giá trị gia tăng (2) = Doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp / (1 – tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng trên doanh thu)
Thuế giá trị gia tăng phải nộp = Doanh thu tính thuế giá trị gia tăng x tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng trên Doanh thu
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp = Doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp x Tỷ lệ thuế thu nhập doanh nghiệp
(*): giá trị hợp đồng hoặc số tiền thanh toán từng lần khi đến hạn mức
4. Mức thuế suất thuế TNDN và thuế GTGT của thuế nhà thầu
Theo điểm a, khoản 2, điều 12, Thông tư 103/2014/TT-BTC ngày 06 tháng 08 năm 2014, thì:
- Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu đối với ngành kinh doanh dịch vụ là: 5%
- Tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế đối với ngành kinh doanh dịch vụ là: 5%
5. Thời hạn kê khai thuế nhà thầu
Theo điểm d, khoản 3, điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC ban hành ngày 06/11/2013, thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất là ngày thứ 10 (mười), kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
6. Thời hạn nộp tiền thuế nhà thầu
Theo khoản 2, điều 26 Thông tư 156/2013/TT-BTC ban hành ngày 06/11/2013, thì thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với trường hợp người nộp thuế tính thuế hoặc thời hạn nộp thuế ghi trên thông báo, quyết định, văn bản của cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền khác.
Như vậy, ngày nộp tiền thuế nhà thầu cũng chính là hạn nộp tờ khai thuế nhà thầu được liệt kê bên trên.
Trên đây là toàn bộ nội dung bài viết giới thiệu về thuế nhà thầu quảng cáo google. Nội dung bài viết có giới thiệu về đặc điểm của dịch vụ quảng cáo trên google, giải đáp ai là người nộp thuế nhà thầu đối với chi phí quảng cáo trên google và các vấn đề pháp lý liên quan đến thuế nhà thầu đối với dịch vụ quảng cáo trên google như công thức tính, thời hạn kê khai, thời hạn nộp thuế nhà thầu... Nếu trong quá trình tìm hiểu, quý bạn đọc còn có vấn đề thắc mắc cần được giải đáp hay có quan tâm đến các dịch vụ tư vấn do ACC cung cấp, vui lòng truy cập địa chỉ trang web sau đây: https://accgroup.vn/ để được tư vấn giải đáp thắc mắc một cách chi tiết nhất.
Nội dung bài viết:
Bình luận