Thừa Kế Tài Sản Có Phải Nộp Thuế Không? (Cập Nhật 2024)

• Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12
• Luật thuế thu nhập cá nhân số 26/2012/QH13
• Thông tư 111/2013/TT-BTC

1. Nhận thừa kế tài sản có phải nộp thuế không? Bao gồm loại thuế nào?

Sau khi làm đủ các thủ tục niêm yết thừa kế tại phòng công chứng (xem chi tiết thủ tục niêm yết di sản thừa kế), chúng ta sẽ cần phải nộp các loại phí và thuế cho Nhà nước để hoàn thiện các thủ tục cho đến chuyển quyền sở hữu tài sản thừa kế

Đối với các khoản thuế thừa kế tài sản ở Việt Nam, theo quy định tại khoản 9 Điều 2 Thông tư 111 năm 2013, khi cá nhân có thu nhập từ việc nhận di sản thừa kế (theo di chúc hoặc theo pháp luật) thuộc các trường hợp dưới đây sẽ phải đóng thuế thu nhập cá nhân:

• Đối với nhận thừa kế là chứng khoán bao gồm: cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định của Luật Chứng khoán; cổ phần của cá nhân trong công ty cổ phần theo quy định của Luật Doanh nghiệp.
• Đối với nhận thừa kế là phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh bao gồm: vốn góp trong công ty trách nhiệm hữu hạn, hợp tác xã, công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh; vốn trong doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân; vốn trong các hiệp hội, quỹ được phép thành lập theo quy định của pháp luật hoặc toàn bộ cơ sở kinh doanh nếu là doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân.
• Đối với nhận thừa kế là bất động sản bao gồm: quyền sử dụng đất; quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất; quyền sở hữu nhà, kể cả nhà ở hình thành trong tương lai; kết cấu hạ tầng và các công trình xây dựng gắn liền với đất, kể cả công trình xây dựng hình thành trong tương lai; quyền thuê đất; quyền thuê mặt nước; các khoản thu nhập khác nhận được từ thừa kế là bất động sản dưới mọi hình thức; trừ thu nhập từ thừa kế là bất động sản theo hướng dẫn tại điểm d, khoản 1, Điều 3 Thông tư này.
• Đối với nhận thừa kế là các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan quản lý Nhà nước như: ô tô; xe gắn máy, xe mô tô; tàu thủy, kể cả sà lan, ca nô, tàu kéo, tàu đẩy; thuyền, kể cả du thuyền; tàu bay; súng săn, súng thể thao.

Như vậy, người thừa kế những tài sản như trên sẽ phải nộp thuế thu nhập cá nhân tại cơ quan thuế cho Nhà nước. Tuy nhiên, căn cứ theo Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, Điều 4 Nghị định 65 năm 2013 và điểm a khoản 1 Điều 3 Thông tư 111 năm 2013, các trường hợp sau sẽ được miễn nộp thuế thu nhập cá nhân:

• Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (bao gồm cả nhà ở hình thành trong tương lai, công trình xây dựng hình thành trong tương lai theo quy định pháp luật về kinh doanh bất động sản) giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; bố vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với nhau.
• Trường hợp bất động sản do vợ hoặc chồng tạo lập trong thời kỳ hôn nhân được xác định là tài sản chung của vợ chồng, khi ly hôn được phân chia theo thỏa thuận hoặc do tòa án phán quyết thì việc phân chia tài sản này thuộc diện được miễn thuế.

2. Cách tính mức thuế phải nộp khi nhận thừa kế

Quy định tại Điều 16 Thông tư 111 năm 2013 thuế từ thừa kế được tính như sau:

Trong đó:

2.1 Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thừa kế, quà tặng được áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 10%

2.2 Thu nhập tính thuế bao gồm

Đối với thừa kế là chứng khoán

• Đối với chứng khoán giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán: giá trị của chứng khoán được căn cứ vào giá tham chiếu trên Sở giao dịch chứng khoán tại thời điểm đăng ký quyền sở hữu chứng khoán.
• Đối với chứng khoán không thuộc trường hợp trên: giá trị của chứng khoán được căn cứ vào giá trị sổ sách kế toán của công ty phát hành loại chứng khoán đó tại thời điểm gần nhất trước thời điểm đăng ký quyền sở hữu chứng khoán

Đối với thừa kế là vốn góp trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh

Thu nhập để tính thuế là giá trị của phần vốn góp được xác định căn cứ vào giá trị sổ sách kế toán của công ty tại thời điểm gần nhất trước thời điểm đăng ký quyền sở hữu phần vốn góp.

Đối với thừa kế là bất động sản

• Đối với bất động sản là giá trị quyền sử dụng đất thì phần giá trị quyền sử dụng đất được xác định căn cứ vào Bảng giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sử dụng bất động sản.
• Đối với bất động sản là nhà và công trình kiến trúc trên đất thì giá trị bất động sản được xác định căn cứ vào quy định của cơ quan quản lý Nhà nước có thẩm quyền về phân loại giá trị nhà; quy định tiêu chuẩn, định mức xây dựng cơ bản do cơ quan quản lý Nhà nước có thẩm quyền ban hành; giá trị còn lại của nhà, công trình kiến trúc tại thời điểm làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu.
• Trường hợp không xác định được theo quy định trên thì căn cứ vào giá tính lệ phí trước bạ do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định.

Đối với thừa kế là tài sản phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan Nhà nước

Giá trị tài sản được xác định trên cơ sở bảng giá tính lệ phí trước bạ do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản thừa kế, quà tặng.

Trên đây là một số tư vấn của chúng tôi về câu hỏi thừa kế tài sản có phải nộp thuế không, hy vọng có thể giúp ích được cho các bạn. Nếu bạn cần hỗ trợ trực tiếp, hãy liên hệ với đội ngũ của chúng tôi:

• Tư vấn: 1900.3330
• Zalo: 084.696.7979
• Văn phòng: 028.77700888
• Mail: [email protected]