Quy Định Về Thay Đổi Thời Gian Khấu Hao Tài Sản Cố Định [2024]

Trích lập khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) trong doanh nghiệp luôn là một trong những vướng mắc pháp lý của nhiều tổ chức, cá nhân trong quá trình kê khai, hạch toán tài sản cố định trong doanh nghiệp. Bài viết dưới đây chúng tôi đề cập đến bạn đọc nội dung về việc thay đổi thời gian khấu hao tài sản cố định. Mời bạn đọc cùng theo dõi.

Quy Định Về Thay Đổi Thời Gian Khấu Hao Tài Sản Cố Định [2023]

1. Thay đổi thời gian trích khấu hao tài sản cố định có được không?

Doanh nghiệp muốn xác định thời gian trích khấu hao của tài sản cố định mới và đã qua sử dụng khác so với khung thời gian trích khấu hao quy định tại Phụ lục 1 ban hành kèm theo Thông tư 45/2013/TT-BTC thì phải tuân thủ những quy định của pháp luật. Doanh nghiệp phải lập phương án thay đổi thời gian trích khấu hao tài sản cố định trên cơ sở giải trình rõ các nội dung

Theo Điểm a Khoản 3 Điều 10 Thông tư 45/2013/TT-BTC có quy định như sau:

Trường hợp doanh nghiệp muốn xác định thời gian trích khấu hao của tài sản cố định mới và đã qua sử dụng khác so với khung thời gian trích khấu hao quy định tại Phụ lục 1 ban hành kèm theo Thông tư này, doanh nghiệp phải lập phương án thay đổi thời gian trích khấu hao tài sản cố định trên cơ sở giải trình rõ các nội dung sau:

– Tuổi thọ kỹ thuật của TSCĐ theo thiết kế;

– Hiện trạng TSCĐ (thời gian TSCĐ đã qua sử dụng, thế hệ tài sản, tình trạng thực tế của tài sản);

– Ảnh hưởng của việc tăng, giảm khấu hao TSCĐ đến kết quả sản xuất kinh doanh và nguồn vốn trả nợ các tổ chức tín dụng.

– Đối với các tài sản hình thành từ dự án đầu tư theo hình thức B.O.T, B.C.C thì doanh nghiệp phải bổ sung thêm Hợp đồng đã ký với chủ đầu tư.

Thẩm quyền phê duyệt phương án thay đổi thời gian trích khấu hao của tài sản cố định:

Theo Điểm b Khoản 3 Điều 10 Thông tư 45/2013/TT-BTC có quy định về thẩm quyền phê duyệt phương án thay đổi thời gian trích khấu hao tài sản cố định:

– Bộ Tài chính phê duyệt đối với:

+ Công ty mẹ các Tập đoàn kinh tế, Tổng công ty, công ty do nhà nước nắm giữ từ 51% vốn điều lệ trở lên do các Bộ ngành, Thủ tướng Chính phủ quyết định thành lập.

+ Các công ty con do Công ty mẹ Tập đoàn kinh tế, Tổng công ty nắm giữ 51% vốn điều lệ trở lên.

– Sở Tài chính các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương phê duyệt đối với các Tổng công ty, công ty độc lập do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quyết định thành lập, các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế khác có trụ sở chính trên địa bàn.

Trên cơ sở Phương án thay đổi thời gian trích khấu hao tài sản cố định đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt, trong thời hạn 20 ngày kể từ ngày được phê duyệt Phương án, doanh nghiệp phải thông báo với cơ quan thuế trực tiếp quản lý để theo dõi, quản lý.

Quy định về số lần thay đổi thời gian trích khấu hao TSCĐ:

Theo Điểm c Khoản 3 Điều 10 Thông tư 45/2013/TT-BTC quy định về số lần thay đổi thời gian trích khấu hao tài sản như sau:

Doanh nghiệp chỉ được thay đổi thời gian trích khấu hao TSCĐ một lần đối với một tài sản. Việc kéo dài thời gian trích khấu hao của TSCĐ bảo đảm không vượt quá tuổi thọ kỹ thuật của TSCĐ và không làm thay đổi kết quả kinh doanh của doanh nghiệp từ lãi thành lỗ hoặc ngược lại tại năm quyết định thay đổi. Trường hợp doanh nghiệp thay đổi thời gian trích khấu hao TSCĐ không đúng quy định thì Bộ Tài chính, cơ quan thuế trực tiếp quản lý yêu cầu doanh nghiệp xác định lại theo đúng quy định.

Kết luận:

Doanh nghiệp muốn thay đổi thời gian trích khấu hao tài sản cố định khác với khung thời gian trích khấu hao quy định tại phụ lục số 01 Thông tư 45/2013/TT-BTC thì:

- Lập phương án thay đổi thời gian trích khấu hao và giải trình rõ các nội dung: Tuổi thọ kỹ thuật của TSCĐ theo thiết kế, hiện trạng tài sản cố định, ảnh hưởng của việc tăng (giảm) tài sản cố định đến sản xuất kinh doanh..

- Trong thời hạn 20 ngày kể từ ngày được phê duyệt phương án, doanh nghiệp phải thông báo với cơ quan thuế trực tiếp quản lý để theo dõi.

- Doanh nghiệp chỉ được phép thay đổi thời gian trích khấu hao TSCĐ 01 lần đối với một tài sản.

2. Trích khấu hao tài sản cố định có được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN?

Căn cứ theo quy định tại khoản 1 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC về thuế thu nhập doanh nghiệp, các khoản chi phí được trừ khi tính thuế TNDN phải đáp ứng các điều kiện sau:

- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp

- Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luậ

- Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

- Không thuộc các khoản chi không được trừ quy định tại khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC

Theo quy định tại khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC:

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

2.2. Chi khấu hao tài sản cố định thuộc một trong các trường hợp sau:

....

b) Chi khấu hao đối với tài sản cố định không có giấy tờ chứng minh được thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp (trừ tài sản cố định thuê mua tài chính).

c) Chi khấu hao đối với tài sản cố định không được quản lý, theo dõi, hạch toán trong sổ sách kế toán của doanh nghiệp theo chế độ quản lý tài sản cố định và hạch toán kế toán hiện hành.

d) Phần trích khấu hao vượt mức quy định hiện hành của Bộ Tài chính về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định.

Căn cứ quy định trên và thông tin mà bạn cung cấp, công ty bạn có mua xe của một cá nhân, tổ chức khác nhưng chưa làm thủ tục sang tên tức là công ty bạn vẫn chưa có giấy tờ chứng minh được tài sản thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp. Do đó, dù bên bạn có thực hiện việc trích khấu hao tài sản thì sẽ không được tính là chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN.

3. Cách xác định thời gian trích khấu hao tài sản cố định của doanh nghiệp?

Theo quy định tại khoản 10 Điều 2 Thông tư 45/2013/TT-BTC, thời gian trích khấu hao TSCĐ: là thời gian cần thiết mà doanh nghiệp thực hiện việc trích khấu hao TSCĐ để thu hồi vốn đầu tư TSCĐ. Đối với mỗi loại tài sản thì thời gian trích khấu hao sẽ có sự khác nhau.

3.1. Đối với tài sản mới (chưa qua sử dụng)

Theo quy định tại khoản 1 Điều 10 Thông tư 45/2013/TT-BTC:

"Doanh nghiệp phải căn cứ vào khung thời gian trích khấu hao tài sản cố định quy định tại Phụ lục 1 ban hành kèm theo Thông tư này để xác định thời gian trích khấu hao của tài sản cố định."

PHỤ LỤC I

KHUNG THỜI GIAN TRÍCH KHẤU HAO CÁC LOẠI TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
(Ban hành kèm theo Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/ 04/2013 của Bộ Tài chính)

3.2. Đối với tài sản cố định đã qua sử dụng

Thời gian trích khấu hao của tài sản cố định được xác định theo quy định tại khoản 2 Điều 10 Thông tư 45/2013/TT-BTC:

"Trong đó: Giá trị hợp lý của TSCĐ là giá mua hoặc trao đổi thực tế (trong trường hợp mua bán, trao đổi), giá trị còn lại của TSCĐ hoặc giá trị theo đánh giá của tổ chức có chức năng thẩm định giá (trong trường hợp được cho, được biếu, được tặng, được cấp, được điều chuyển đến ) và các trường hợp khác."

3.3. Trường hợp có các yếu tố tác động

Việc nâng cấp hay tháo dỡ một hay một số bộ phận của tài sản cố định nhằm kéo dài hoặc rút ngắn thời gian sử dụng đã xác định trước đó của tài sản cố định

- Doanh nghiệp tiến hành xác định lại thời gian trích khấu hao của tài sản cố định theo ba tiêu chuẩn đã được quy định về TSCĐ tại thời điểm hoàn thành nghiệp vụ phát sinh

- Lập biên bản nêu rõ các căn cứ làm thay đổi thời gian trích khấu hao, trình cấp có thẩm quyền quyết định.

Lưu ý: Thời gian trích khấu hao TSCĐ có thể khác với khung thời gian đã được quy định tại phụ lục I nếu được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép.

Trên đây là nội dung chia sẻ của chúng tôi về vấn đề thay đổi thời gian khấu hao tài sản cố định. Nếu có thắc mắc phát sinh trong quá trình tìm hiểu, bạn đọc vui lòng liên hệ với chúng tôi tại ACC để được hỗ trợ tư vấn.