Thẩm quyền quyết định hoàn thuế?

Hoạt động thuế quan là một trong những hoạt động quan trọng ảnh hưởng đến nền kinh tế, nền tài chính quốc gia, đóng góp không nhỏ cho ngân sách nhà nước cũng như kiểm soát lượng hàng hoá xuất nhập khẩu ra vào thị trường.

Trong một số trường hợp thuế nhập khẩu đã nộp bị nộp sai hoặc nộp thừa và cần được hoàn thuế. Vậy thẩm quyền quyết định hoàn thuế là gì? Thẩm quyền quyết định hoàn thuế thuộc về chủ thể nào? Bài viết này sẽ làm rõ thắc mắc của Khách hàng.

1. Thuế nhập khẩu là gì

Thuế nhập khẩu là sắc thuế đánh vào hàng hóa nhập khẩu trong quan hệ thương mại quốc tế. Đây là một loại thuế các nước dùng để đánh vào hàng hóa nhập khẩu tại cửa khẩu nhằm huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước, bảo hộ sản xuất và can thiệp vào quá trình hoạt động trao đổi hàng hóa giữa các quốc gia.

2. Hoàn thuế nhập khẩu là gì

Hoàn thuế là hành vi của cơ quan có thẩm quyền thu thuế trả lại số tiền thuế đã thu của doanh nghiệp hoặc cá nhân trước đó do khoản thuế này bị thu sai hoặc quá mức thuế cần thu so với quy định của pháp luật về thuế.

Như vậy, hoàn thuế nhập khẩu là hành vi của cơ quan có thẩm quyền thu thuế nhập khẩu trả lại số tiền thuế nhập khẩu đã thu của doanh nghiệp hoặc cá nhân trước đó do khoản thuế này bị thu sai hoặc quá mức thuế cần thu so với quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.

Mục đích của việc thực hiện hành vi hoàn thuế đó chính là nhằm bảo đảm những quyền lợi hợp pháp của các cá nhân, doanh nghiệp trong khi đang làm việc, hoạt động trên lãnh thổ Việt Nam. Bên cạnh đó, sự kiện hoàn thuế khi được thực hiện cũng sẽ khẳng định được tính chính xác và sự minh bạch của các biện pháp thu thuế mà nhà nước ta đang sử dụng.

3. Thẩm quyền quyết định hoàn thuế

Theo Điều 33 - 37 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP, thủ tục nộp, tiếp nhận, xử lý hồ sơ hoàn thuế thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Theo Điều 77 Luật Quản lý thuế năm 2019, thẩm quyền quyết định hoàn thuế như sau:

• Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, Cục trưởng Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quyết định việc hoàn thuế đối với trường hợp hoàn thuế theo quy định của pháp luật về thuế.
• Thủ trưởng cơ quan thuế nơi tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế nộp thừa quyết định việc hoàn thuế đối với trường hợp hoàn trả tiền nộp thừa theo quy định của Luật này.
• Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan, Cục trưởng Cục Hải quan, Chi cục trưởng Chi cục Hải quan nơi phát sinh số tiền thuế được hoàn quyết định việc hoàn thuế đối với trường hợp hoàn thuế theo quy định của pháp luật về thuế.

4. Các trường hợp hoàn thuế

Theo Điều Luật Quản lý thuế năm 2019, các trường hợp hoàn thuế gồm:

• Cơ quan quản lý thuế thực hiện hoàn thuế đối với tổ chức, cá nhân thuộc trường hợp hoàn thuế theo quy định của pháp luật về thuế.
• Cơ quan thuế hoàn trả tiền nộp thừa đối với trường hợp người nộp thuế có số tiền đã nộp ngân sách nhà nước lớn hơn số phải nộp ngân sách nhà nước theo quy định tại khoản 1 Điều 60 Luật Quản lý thuế.

5. Đối tượng được hoàn thuế

Pháp luật hiện hành quy định nhiều đối tượng được hoàn thuế nhập khẩu. Theo Điều 34 - 37 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP, các đối tượng bao gồm:

• Hàng hóa nhập khẩu đã nộp thuế nhập khẩu nhưng phải tái xuất được hoàn thuế nhập khẩu và không phải nộp thuế xuất khẩu, gồm:

• Hàng hóa nhập khẩu nhưng phải tái xuất ra nước ngoài hoặc xuất khẩu vào khu phi thuế quan để sử dụng trong khu phi thuế quan. Việc tái xuất hàng hóa phải được thực hiện bởi người nhập khẩu ban đầu hoặc người được người nhập khẩu ban đầu ủy quyền, ủy thác xuất khẩu;
• Hàng hóa nhập khẩu do tổ chức, cá nhân ở nước ngoài gửi cho tổ chức, cá nhân ở Việt Nam thông qua dịch vụ bưu chính và dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế đã nộp thuế nhưng không giao được cho người nhận hàng hóa, phải tái xuất;
• Hàng hóa nhập khẩu đã nộp thuế sau đó bán cho các phương tiện của các hãng nước ngoài trên các tuyến đường quốc tế qua cảng Việt Nam và các phương tiện của Việt Nam trên các tuyến đường quốc tế theo quy định;
• Hàng hóa nhập khẩu đã nộp thuế nhập khẩu nhưng còn lưu kho, lưu bãi tại cửa khẩu và đang chịu sự giám sát của cơ quan hải quan được tái xuất ra nước ngoài.

• Hoàn thuế đối với máy móc, thiết bị, dụng cụ, phương tiện vận chuyển của các tổ chức, cá nhân được phép tạm nhập, tái xuất
• Hoàn thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để sản xuất, kinh doanh nhưng đã xuất khẩu sản phẩm. Hàng hóa nhập khẩu được hoàn thuế nhập khẩu, bao gồm:

• Nguyên liệu, vật tư (bao gồm cả vật tư làm bao bì hoặc bao bì để đóng gói sản phẩm xuất khẩu), linh kiện, bán thành phẩm nhập khẩu trực tiếp cấu thành sản phẩm xuất khẩu hoặc tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất hàng hóa xuất khẩu nhưng không trực tiếp chuyển hóa thành hàng hóa;
• Sản phẩm hoàn chỉnh nhập khẩu để gắn, lắp ráp vào sản phẩm xuất khẩu hoặc đóng chung thành mặt hàng đồng bộ với sản phẩm xuất khẩu;
• Linh kiện, phụ tùng nhập khẩu để bảo hành cho sản phẩm xuất khẩu.

• Người nộp thuế đã nộp thuế nhập khẩu nhưng không có hàng hóa nhập khẩu hoặc nhập khẩu ít hơn so với hàng hóa nhập khẩu đã nộp thuế được hoàn thuế nhập khẩu đã nộp tương ứng với hàng hóa thực tế không nhập khẩu hoặc nhập khẩu ít hơn.

Hoàn thuế nhập khẩu là chế định cơ quan có thẩm quyền hoàn trả cho người đã nộp thuế tiền thuế nhập khẩu đã nộp quá mức quy định hoặc nộp sai. Điều này góp phần làm minh bạch công tác thuế quan, cũng như đảm bảo quyền lợi cho người nộp thuế. Người nộp thuế cần nắm rõ quy định về thẩm quyền quyết định hoàn thuế để thực hiện nghĩa vụ nộp thuế một cách nhanh chóng, đúng pháp luật.

Trên đây là giải đáp của chúng tôi cho vấn đề thẩm quyền quyết định hoàn thuế. Trong quá trình thực hiện quyền và nghĩa vụ về thuế, Khách hàng nếu có thắc mắc hoặc gặp khó khăn và cần sự trợ giúp từ đội ngũ luật sư chuyên nghiệp và giàu kinh nghiệm, xin liên hệ với Văn phòng Luật sư ACC để được tư vấn nhanh chóng và chính xác nhất!