Kiểm toán là một trong những vấn đề được mọi người quan tâm đến nhất hiện nay. Tuy nhiên thì mọi người vẫn còn đang thắc mắc về gian lận trong kiểm toán. Như vậy thì sai phạm của kiểm toán viên là gì? Các quy định hiện hành về sai phạm của kiểm toán viên. Để tìm hiểu hơn về sai phạm của kiểm toán viên các bạn hãy theo dõi bài viết dưới đây của ACC để tham khảo về sai phạm của kiểm toán viên nhé.
Sai phạm của kiểm toán viên
1. Kiểm toán viên là gì?
Căn cứ theo quy định của Văn bản hợp nhất 11/VBHN-VPQH Luật kiểm toán độc lập 2015 quy định về khái niệm kiểm toán viên như sau: Kiểm toán viên là người được cấp chứng chỉ kiểm toán viên theo quy định của pháp luật hoặc người có chứng chỉ của nước ngoài được Bộ Tài chính công nhận và đạt kỳ thi sát hạch về pháp luật Việt Nam.
2. Xử phại sai phạm bề tài khoản kế toán.
Căn cứ theo Nghị định 105/2013/NĐ-CP - quy định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập xử phạt hành vi vi phạm quy định về tài Khoản kế toán như sau:
Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:
- Hạch toán không theo đúng nội dung quy định của tài Khoản kế toán.
- Sửa đổi nội dung, phương pháp hạch toán của tài Khoản kế toán do BTC ban hành hoặc mở thêm tài Khoản kế toán trong hệ thống tài Khoản kế toán cấp I đã lựa chọn mà không được Bộ Tài chính chấp nhận.
Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:
- Không áp dụng đúng hệ thống tài Khoản kế toán quy định cho ngành và lĩnh vực hoạt động của đơn vị.
- Không thực hiện đúng hệ thống tài Khoản đã được Bộ Tài chính chấp thuận.
3. Xử phạm sai phạm về chứng từ.
Căn cứ theo Nghị định 105/2013/NĐ-CP - quy định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập xử phạt hành vi vi phạm quy định về chứng từ kế toán như sau:
- Phạt cảnh cáo đối với hành vi ký chứng từ kế toán không đúng với quy định về vị trí chữ ký của các chức danh đối với từng loại chứng từ kế toán.
- Phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:
- Lập chứng từ kế toán không đầy đủ các nội dung chủ yếu theo quy định của pháp luật về kế toán.
- Tẩy xoá, sửa chữa chứng từ kế toán.
- Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:
- Lập chứng từ kế toán không đủ số liên theo quy định của mỗi loại chứng từ kế toán.
- Ký chứng từ kế toán khi chưa ghi đủ nội dung chứng từ thuộc trách nhiệm của người ký.
- Ký chứng từ kế toán mà không có thẩm quyền ký hoặc không được ủy quyền ký.
- Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:
- Giả mạo, khai man chứng từ kế toán
- Thoả thuận hoặc ép buộc người khác giả mạo, khai man chứng từ kế toán.
- Lập chứng từ kế toán có nội dung các liên không giống nhau trong trường hợp phải lập chứng từ kế toán có nhiều liên cho một nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh;
- Không lập chứng từ kế toán khi nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh;
- Lập nhiều lần chứng từ kế toán cho một nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh;
- Huỷ bỏ hoặc cố ý làm hư hỏng chứng từ kế toán.
4. Xử phạm sai phạm về sổ kế toán
Căn cứ theo Nghị định 105/2013/NĐ-CP - quy định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập xử phạt hành vi vi phạm quy định về sổ kế toán như sau:
Cảnh cáo hoặc phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:
- Lập sổ kế toán không đầy đủ các nội dung theo quy định như: không ghi tên đơn vị kế toán, tên sổ, ngày, tháng, năm lập sổ; ngày, tháng, năm khoá sổ; thiếu chữ ký của người lập sổ, kế toán trưởng và người đại diện theo pháp luật của đơn vị kế toán; không đánh số trang, không đóng dấu giáp lai giữa các trang trên sổ kế toán;
- Ghi sổ kế toán không đầy đủ nội dung chủ yếu theo quy định;
- Vi phạm các quy định về ghi sổ kế toán như ghi chồng lên nhau, ghi cách dòng; không gạch chéo phần trang sổ không ghi; không thực hiện việc cộng số liệu tổng cộng khi ghi hết trang sổ, không thực hiện việc chuyển số liệu tổng cộng trang sổ trước sang đầu trang sổ kế tiếp;
- Không đóng thành quyển sổ riêng cho từng kỳ kế toán và thực hiện các thủ tục pháp lý sau khi in sổ ra giấy trong trường hợp thực hiện kế toán trên máy vi tính.
Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:
- Mở sổ kế toán không theo đúng nguyên tắc chung của một trong các hình thức sổ kế toán theo quy định
- Ghi sổ kế toán không tuân thủ phương pháp quy định của chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán;
- Ghi sổ, khóa sổ kế toán không kịp thời theo quy định;
- Sửa chữa sai sót trên sổ kế toán không theo đúng phương pháp quy định.
Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:
- Không thực hiện việc mở sổ kế toán vào đầu kỳ kế toán năm hoặc từ ngày thành lập đơn vị kế toán;
- Không có chứng từ kế toán chứng minh các thông tin, số liệu ghi trên sổ kế toán hoặc số liệu trên sổ kế toán không đúng với chứng từ kế toán;
- Thông tin, số liệu ghi trên sổ kế toán của năm thực hiện không kế tiếp thông tin, số liệu ghi trên sổ kế toán năm trước liền kề hoặc sổ kế toán ghi không liên tục từ khi mở sổ đến khi khoá sổ;
- Không thực hiện việc khoá sổ kế toán trong các trường hợp mà pháp luật về kế toán quy định phải khoá sổ kế toán;
- Không in sổ kế toán ra giấy sau khi khoá sổ trên máy vi tính đối với các loại sổ phải in theo quy định, hoặc không có đầy đủ chữ ký và đóng dấu theo quy định sau khi in sổ.
Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng đối một trong các hành vi sau đây:
- Mở sổ kế toán ngoài hệ thống sổ kế toán chính thức của đơn vị;
- Giả mạo sổ kế toán;
- Thỏa thuận hoặc ép buộc người khác giả mạo sổ kế toán;
- Cố ý để ngoài sổ kế toán tài sản của đơn vị hoặc tài sản có liên quan đến đơn vị;
- Huỷ bỏ trước hạn hoặc cố ý làm hư hỏng sổ kế toán.
5. Kết luận sai phạm của kiểm toán viên.
Trên đây là một số nội dung tư vấn của chúng tôi về sai phạm của kiểm toán viên và như một số vấn đề pháp lý có liên quan đến sai phạm của kiểm toán viên. Tất cả các ý kiến tư vấn trên của chúng tôi về sai phạm của kiểm toán viên đều dựa trên các quy định pháp luật hiện hành. Nếu như khách hàng có bất cứ thắc mắc hay yêu cầu bất cứ vấn đề pháp lý nào liên quan đến vấn đề đã trình bày trên về sai phạm của kiểm toán viên vui lòng liên hệ với chúng tôi qua các thông tin sau:
- Hotline: 19003330
- Zalo: 084 696 7979
- Gmail: [email protected]
- Website: accgroup.vn
Nội dung bài viết:
Bình luận