Khai sai hồ sơ hải quan bị xử phạt như thế nào ?

Hoạt động xuất nhập khẩu hàng hoá là một trong những hoạt động quan trọng ảnh hưởng đến nền kinh tế, cung cấp hàng hoá cho thị trường, đáp ứng nhu cầu của đời sống xã hội. Các đối tượng theo quy định của pháp luật thuế xuất nhập khẩu đều phải nộp thuế nhập khẩu khi nhập khẩu hàng hoá vào Việt Nam. Một số trường hợp bị khai sai, khai thiếu, không khai hồ sơ hải quan khi nhập khẩu hàng hoá. Vậy nếu không thực hiện việc nộp thuế nhập khẩu thì phạt khai sai thuế nhập khẩu như thế nào? Khai sai hồ sơ hải quan bị xử phạt như thế nào? Bài viết này sẽ giải đáp thắc mắc cho Khách hàng.

1. Thuế nhập khẩu là gì

Thuế xuất nhập khẩu là loại thuế đánh vào các loại hàng hóa được phép xuất, nhập khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam. Mục đích chính của việc áp dụng thuế xuất, nhập khẩu là để bảo hộ nền sản xuất trong nước. Thuế xuất nhập khẩu chỉ thu một lần, áp dụng cho hàng hóa mậu dịch và phi mậu dịch.

2. Đối tượng chịu thuế nhập khẩu 

Theo Điều 2 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu năm 2016, đối tượng chịu thuế nhập khẩu gồm:

• Hàng hóa nhập khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam.
• Hàng hóa nhập khẩu từ khu phi thuế quan vào thị trường trong nước.
• Hàng hóa nhập khẩu tại chỗ và hàng hóa nhập khẩu của doanh nghiệp thực hiện quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, quyền phân phối.

3. Đối tượng nộp thuế nhập khẩu

Theo Điều 3 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu năm 2016, đối tượng nộp thuế nhập khẩu gồm:

• Chủ hàng hóa nhập khẩu.
• Tổ chức nhận ủy thác nhập khẩu.
• Người xuất cảnh, nhập cảnh có hàng hóa nhập khẩu, gửi hoặc nhận hàng hóa qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam.
• Người được ủy quyền, bảo lãnh và nộp thuế thay cho người nộp thuế, bao gồm:

• Đại lý làm thủ tục hải quan trong trường hợp được người nộp thuế ủy quyền nộp thuế nhập khẩu;
• Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ bưu chính, dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế trong trường hợp nộp thuế thay cho người nộp thuế;
• Tổ chức tín dụng hoặc tổ chức khác hoạt động theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng trong trường hợp bảo lãnh, nộp thuế thay cho người nộp thuế;
• Người được chủ hàng hóa ủy quyền trong trường hợp hàng hóa là quà biếu, quà tặng của cá nhân; hành lý gửi trước, gửi sau chuyến đi của người xuất cảnh, nhập cảnh;
• Chi nhánh của doanh nghiệp được ủy quyền nộp thuế thay cho doanh nghiệp;
• Người khác được ủy quyền nộp thuế thay cho người nộp thuế theo quy định của pháp luật.
• Người thu mua, vận chuyển hàng hóa trong định mức miễn thuế của cư dân biên giới nhưng không sử dụng cho sản xuất, tiêu dùng mà đem bán tại thị trường trong nước và thương nhân nước ngoài được phép kinh doanh hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu ở chợ biên giới theo quy định của pháp luật.
• Người có hàng hóa nhập khẩu thuộc đối tượng không chịu thuế, miễn thuế nhưng sau đó có sự thay đổi và chuyển sang đối tượng chịu thuế theo quy định của pháp luật.
• Trường hợp khác theo quy định của pháp luật.

4. Hồ sơ hải quan là gì, ai phải làm hồ sơ hải quan

Theo Điều 4 Luật Hải quan năm 2014, hồ sơ hải quan gồm tờ khai hải quan, các chứng từ phải nộp hoặc xuất trình cho cơ quan hải quan theo quy định của Luật Hải quan.

Theo Điều 24 Luật Hải quan năm 2014, hồ sơ hải quan gồm:

1. Tờ khai hải quan hoặc chứng từ thay thế tờ khai hải quan.
2. Chứng từ có liên quan.

Theo Điều 2 Luật Hải quan năm 2014, những đối tượng phải khai hồ sơ hải quan gồm: 

• Tổ chức, cá nhân thực hiện xuất khẩu, nhập khẩu, quá cảnh hàng hoá, xuất cảnh, nhập cảnh, quá cảnh phương tiện vận tải;
• Tổ chức, cá nhân có quyền và nghĩa vụ liên quan đến hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, quá cảnh hàng hóa, xuất cảnh, nhập cảnh, quá cảnh phương tiện vận tải;
• Cơ quan hải quan, công chức hải quan;
• Cơ quan khác của Nhà nước trong việc phối hợp quản lý nhà nước về hải quan.

Tùy từng trường hợp, người khai hải quan phải nộp hoặc xuất trình hợp đồng mua bán hàng hóa, hóa đơn thương mại, chứng từ vận tải, chứng từ chứng nhận xuất xứ hàng hóa, giấy phép xuất khẩu, nhập khẩu, văn bản thông báo kết quả kiểm tra hoặc miễn kiểm tra chuyên ngành, các chứng từ liên quan đến hàng hóa theo quy định của pháp luật có liên quan.

Chứng từ thuộc hồ sơ hải quan là chứng từ giấy hoặc chứng từ điện tử. Chứng từ điện tử phải bảo đảm tính toàn vẹn và khuôn dạng theo quy định của pháp luật về giao dịch điện tử.

Hồ sơ hải quan được nộp, xuất trình cho cơ quan hải quan tại trụ sở cơ quan hải quan.

5. Hành vi khai sai thuế nhập khẩu, sai hồ sơ hải quan

Theo Điều 9 Nghị định số 128/2020/NĐ-CP quy định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực hải quan của Chính phủ, các hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn, không thu gồm:

a) Khai sai về lượng, tên hàng, chủng loại, chất lượng, trị giá hải quan, mã số hàng hóa, thuế suất, mức thuế, xuất xứ, trừ quy định tại khoản 8 Điều 11, điểm b khoản 1 Điều 14 Nghị định số 128/2020/NĐ-CP;
b) Khai sai đối tượng không chịu thuế, đối tượng miễn thuế, hàng quản lý theo hạn ngạch thuế quan;
c) Lập và khai không đúng các nội dung trong hồ sơ miễn thuế, hồ sơ xét miễn, giảm thuế, hoàn thuế, không thu thuế, hồ sơ xử lý tiền thuế, tiền phạt nộp thừa;
d) Vi phạm quy định về quản lý nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị, sản phẩm gia công, sản xuất xuất khẩu, chế xuất dẫn đến hàng hóa thực tế tồn kho thiếu so với chứng từ kế toán, sổ kế toán, hồ sơ hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu mà không thuộc trường hợp quy định tại các điểm d, đ, e và điểm g khoản 1 Điều 14 Nghị định số 128/2020/NĐ-CP;
đ) Vi phạm quy định quản lý hàng hóa trong kho bảo thuế dẫn đến hàng hóa thực tế tồn kho thiếu so với chứng từ, sổ sách kế toán, hồ sơ hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu mà không thuộc trường hợp quy định tại điểm g khoản 1 Điều 14 Nghị định số 128/2020/NĐ-CP;

e) Lập báo cáo quyết toán về lượng nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu đã sử dụng để sản xuất không đúng với thực tế sử dụng để sản xuất sản phẩm gia công, sản phẩm xuất khẩu;
g) Khai báo hàng hóa nhập khẩu theo loại hình gia công, sản xuất xuất khẩu nhưng không có cơ sở sản xuất hàng gia công, cơ sở sản xuất hàng xuất khẩu trên lãnh thổ nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam; hoặc không có máy móc, thiết bị thuộc quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng tại cơ sở sản xuất phù hợp với nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu để gia công, sản xuất hàng xuất khẩu.

6. Khai sai hồ sơ hải quan bị xử phạt như thế nào?

Theo Điều 29 Luật Hải quan 2014, người khai hải quan phải khai đầy đủ, chính xác, rõ ràng các tiêu chí thông tin tờ khai hải quan. Do đó, khi vi phạm, theo Điều 9 Nghị định số 128/2020/NĐ-CP, việc khai sai hồ sơ hải quan, khai sai thuế nhập khẩu bị xử phạt như sau:

1. Phạt 10% tính trên số tiền thuế khai thiếu hoặc số tiền thuế khai tăng trong trường hợp được miễn, giảm, hoàn, không thu thuế đối với vi phạm quy định tại khoản 1 Điều này mà người nộp thuế tự phát hiện và khai bổ sung hồ sơ thuế theo quy định pháp luật hải quan thuộc một trong các trường hợp sau:

2. Phạt 20% tính trên số tiền thuế khai thiếu hoặc số tiền thuế khai tăng trong trường hợp được miễn, giảm, hoàn, không thu thuế đối với một trong các trường hợp sau:

Vi phạm quy định tại các điểm b, c, d khoản này mà cá nhân, tổ chức vi phạm không tự nguyện khắc phục hậu quả bằng cách nộp đủ số tiền thuế phải nộp trước thời điểm lập biên bản vi phạm hành chính thì xử phạt theo quy định tại điểm c khoản 1 Điều 14 Nghị định số 128/2020/NĐ-CP.

3. Áp dụng biện pháp khắc phục hậu quả:
Buộc nộp đủ số tiền thuế thiếu; số tiền thuế đã được miễn, giảm, hoàn, không thu không đúng đối với hành vi vi phạm quy định tại Điều này.

4. Thực hiện xử phạt theo quy định tại các khoản 1, 2 nêu trên chỉ áp dụng trong trường hợp số tiền thuế chênh lệch từ 500.000 đồng/tờ khai hải quan đối với vi phạm do cá nhân thực hiện, từ 2.000.000 đồng/tờ khai hải quan đối với vi phạm do tổ chức thực hiện.
5. Vi phạm quy định tại các khoản 1, 2 nêu trên là hành vi trốn thuế thì xử phạt theo quy định tại Điều 14 Nghị định số 128/2020/NĐ-CP.
6. Quy định tại Điều này không áp dụng đối với các trường hợp vi phạm quy định tại các Điều 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22 Nghị định số 128/2020/NĐ-CP.
Lưu ý là mức phạt tiền đối với hành vi khai sai hồ sơ hải quan, khai sai thuế quy định như trên là mức phạt tiền được áp dụng đối với cả cá nhân và tổ chức.

Như vậy, nếu người khai hồ sơ hải quan khai sai thuế nhập khẩu dẫn đến khai sai thuế trong hồ sơ hải quan có thể bị phạt đến 20% tính trên số tiền thuế khai sai. Ngoài ra còn có thể bị áp dụng biện pháp khắc phục hậu quả và phạt tiền theo một số quy định khác.

Khai hồ sơ hải quan là nghĩa vụ của người thực hiện nhập khẩu hàng hoá. Người khai hải quan phải khai đầy đủ, chính xác, rõ ràng các tiêu chí thông tin tờ khai hải quan. Do đó, người khai hồ sơ hải quan cần nắm rõ quy định của pháp luật về hải quan và thuế để thực hiện nghĩa vụ đúng pháp luật. 

Trên đây là giải đáp của chúng tôi cho vấn đề khai sai hồ sơ hải quan bị xử phạt như thế nào. Trong quá trình thực hiện quyền và nghĩa vụ về thuế, Khách hàng nếu có thắc mắc hoặc gặp khó khăn và cần sự trợ giúp từ đội ngũ luật sư chuyên nghiệp và giàu kinh nghiệm, xin liên hệ với Văn phòng Luật sư ACC để được tư vấn nhanh chóng và chính xác nhất!