Tổng hợp quy định về mức khấu hao tài sản cố định mới

Để tổng hợp các quy định về mức khấu hao tài sản cố định mới, chúng ta cần tham khảo Thông tư 45/2013/TT-BTC và các văn bản hướng dẫn liên quan. Bài viết dưới đây của Công ty Luật ACC là Tổng hợp quy định về mức khấu hao tài sản cố định mới

Tổng hợp quy định về mức khấu hao tài sản cố định mới

1. Mức khấu hao tài sản cố định là gì

Mức khấu hao tài sản cố định là tỷ lệ phần trăm giá trị gốc của một tài sản cố định được trích ra trong một kỳ kế toán (thường là một năm) để phản ánh sự hao mòn, giảm giá trị của tài sản đó theo thời gian. Nói cách khác, đây là số tiền mà doanh nghiệp được phép trừ vào lợi nhuận để bù đắp cho việc tài sản bị cũ đi và mất giá trị sử dụng.

>>> Xem thêm về Quy định về mức khấu hao tài sản cố định vô hình qua bài viết của Công ty Luật ACC nhé.

2. Nguyên tắc tính khấu hao tài sản cố định

Khấu hao tài sản cố định là một hoạt động kế toán quan trọng nhằm phản ánh sự giảm giá trị của tài sản theo thời gian và phân bổ chi phí một cách hợp lý. Để đảm bảo tính chính xác và hợp lý trong việc trích khấu hao, doanh nghiệp cần tuân thủ các nguyên tắc sau:

Nguyên tắc hệ thống:

• Áp dụng thống nhất: Phương pháp khấu hao được lựa chọn phải được áp dụng thống nhất cho tất cả các tài sản có cùng tính chất và điều kiện sử dụng.
• Một lần: Mỗi tài sản chỉ được trích khấu hao một lần và không được trích khấu hao lại.

Nguyên tắc phù hợp:

• Phù hợp với tính chất tài sản: Phương pháp khấu hao phải phù hợp với tính chất, tuổi thọ và cách thức sử dụng của tài sản.
• Phù hợp với điều kiện kinh doanh: Phương pháp khấu hao cần phải phù hợp với tình hình kinh doanh của doanh nghiệp.

Nguyên tắc thận trọng:

• Ước tính thận trọng: Khi ước tính tuổi thọ và giá trị còn lại của tài sản, doanh nghiệp cần tuân thủ nguyên tắc thận trọng, tức là không được ước tính quá lạc quan.
• Trích khấu hao đầy đủ: Doanh nghiệp cần trích khấu hao đầy đủ để đảm bảo rằng giá trị tài sản trên sổ sách phản ánh đúng giá trị thực tế.

Nguyên tắc nhất quán:

• Áp dụng ổn định: Phương pháp khấu hao đã chọn phải được áp dụng ổn định qua các kỳ kế toán, trừ khi có sự thay đổi đáng kể về điều kiện kinh doanh hoặc tính chất của tài sản.

Nguyên tắc tiết kiệm:

• Hạn chế chi phí: Việc trích khấu hao không nên gây ra những chi phí quản lý quá lớn.

3. Khung thời gian trích khấu hao tài sản cố định 

Khung thời gian trích khấu hao tài sản cố định là khoảng thời gian mà một doanh nghiệp được phép phân bổ giá trị của một tài sản cố định thành các khoản khấu hao hàng năm. Thời gian này thường được quy định bởi pháp luật và tùy thuộc vào loại tài sản, tính chất sử dụng và tuổi thọ của tài sản đó.

3.1. Các yếu tố ảnh hưởng đến khung thời gian trích khấu hao:

• Loại tài sản: Tài sản hữu hình (nhà xưởng, máy móc, thiết bị) hay vô hình (bản quyền, thương hiệu).
• Tính chất sử dụng: Tài sản sử dụng trong sản xuất kinh doanh hay hoạt động khác.
• Tuổi thọ tài sản: Tài sản có tuổi thọ ngắn hay dài.
• Quy định của pháp luật: Mỗi quốc gia, mỗi ngành nghề có những quy định khác nhau về khung thời gian trích khấu hao.

3.2. Khung thời gian trích khấu hao theo quy định của Việt Nam

Tại Việt Nam, khung thời gian trích khấu hao tài sản cố định được quy định cụ thể trong các thông tư của Bộ Tài chính. Theo đó, tài sản cố định được phân loại thành nhiều nhóm khác nhau, mỗi nhóm sẽ có khung thời gian trích khấu hao tương ứng.

Ví dụ:

- Tài sản cố định hữu hình:

• Các loại thiết bị, phương tiện vận tải, máy móc: 2-20 năm.
• Các loại thiết bị, dụng cụ: 2-10 năm.
• Các loại cây lâu năm: 4-25 năm hoặc 40 năm.

- Tài sản cố định vô hình: 2-20 năm.

Lưu ý:

• Thời gian trích khấu hao tối đa: Pháp luật quy định thời gian trích khấu hao tối đa, nhưng doanh nghiệp có thể lựa chọn thời gian trích khấu hao ngắn hơn.
• Thay đổi khung thời gian: Khung thời gian trích khấu hao có thể thay đổi theo thời gian và tùy thuộc vào các chính sách mới của nhà nước.

>>> Xem thêm về Khung khấu hao tài sản cố định qua bài viết của Công ty Luật ACC nhé.

4. Phương pháp trích khấu hao tài sản cố định

Phương pháp trích khấu hao tài sản cố định

Việc trích khấu hao tài sản cố định là quá trình phân bổ giá trị của tài sản cố định trong suốt thời gian sử dụng của nó. Mục đích chính của việc trích khấu hao là để phản ánh sự giảm giá trị của tài sản theo thời gian và phân bổ chi phí một cách hợp lý vào các kỳ kế toán.

Có nhiều phương pháp trích khấu hao khác nhau, mỗi phương pháp có những ưu điểm và phù hợp với các loại tài sản khác nhau. Dưới đây là các phương pháp trích khấu hao tài sản cố định phổ biến nhất:

4.1. Phương pháp đường thẳng:

• Nguyên tắc: Chia đều giá trị khấu hao của tài sản vào các năm sử dụng.
• Ưu điểm: Đơn giản, dễ hiểu và áp dụng.
• Nhược điểm: Không phản ánh chính xác sự giảm giá trị của tài sản trong những năm đầu sử dụng, khi tài sản thường bị hao mòn nhanh.

4.2. Phương pháp số dư giảm dần:

• Nguyên tắc: Tính khấu hao trên số dư chưa khấu hao của tài sản tại đầu mỗi kỳ, với một tỷ lệ khấu hao cố định.
• Ưu điểm: Phản ánh chính xác hơn sự giảm giá trị của tài sản trong những năm đầu sử dụng.
• Nhược điểm: Khấu hao trong những năm cuối kỳ sẽ rất thấp.

4.4. Phương pháp số lượng và khối lượng sản phẩm:

• Nguyên tắc: Tính khấu hao dựa trên số lượng hoặc khối lượng sản phẩm mà tài sản tạo ra.
• Ưu điểm: Phù hợp với các tài sản có liên quan trực tiếp đến sản lượng.
• Nhược điểm: Khó áp dụng đối với các tài sản không trực tiếp tạo ra sản phẩm.

4.5. Phương pháp khấu hao theo đơn vị hoạt động:

• Nguyên tắc: Tính khấu hao dựa trên mức độ sử dụng của tài sản.
• Ưu điểm: Phù hợp với các tài sản có mức độ sử dụng không đều.
• Nhược điểm: Khó xác định đơn vị hoạt động của một số loại tài sản.

5. Các loại tài sản cố định không cần khấu hao

Theo quy định của pháp luật Việt Nam, không phải tất cả các loại tài sản cố định đều phải trích khấu hao. Một số loại tài sản có đặc thù riêng nên được miễn trừ khỏi việc trích khấu hao. Dưới đây là một số loại tài sản cố định điển hình không cần trích khấu hao:

Tài sản cố định đã khấu hao hết giá trị: Đây là những tài sản đã được trích khấu hao trong suốt vòng đời sử dụng nhưng vẫn còn sử dụng được. 

*Ví dụ: Một máy móc đã được trích khấu hao hết nhưng vẫn hoạt động tốt.

Đất đai: Đất đai được coi là tài sản cố định nhưng không bị hao mòn theo thời gian nên không cần trích khấu hao.

Tài sản văn hóa, lịch sử: Các tài sản có giá trị văn hóa, lịch sử được bảo tồn và không sử dụng cho mục đích kinh doanh thường không phải trích khấu hao.

Tài sản vô hình có thời hạn sử dụng không xác định: Một số loại tài sản vô hình như thương hiệu, uy tín doanh nghiệp... có thời hạn sử dụng khó xác định nên không phải trích khấu hao.

Tài sản đầu tư: Các khoản đầu tư vào cổ phiếu, trái phiếu, vốn góp... thường được xem là tài sản đầu tư và không phải trích khấu hao.

Các trường hợp đặc biệt khác: Một số loại tài sản khác có thể được miễn trừ khấu hao theo quy định của pháp luật hoặc theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền.

6. Câu hỏi thường gặp

Tại sao phải trích khấu hao?

• Phản ánh đúng giá trị tài sản: Khi tài sản được sử dụng, giá trị của nó sẽ giảm dần do hao mòn, lỗi thời. Việc trích khấu hao giúp phản ánh đúng giá trị còn lại của tài sản trên báo cáo tài chính.
• Phân bổ chi phí hợp lý: Chi phí mua tài sản cố định thường rất lớn. Việc trích khấu hao giúp phân bổ chi phí này vào các kỳ kế toán mà tài sản được sử dụng, tránh việc ghi nhận toàn bộ chi phí vào một kỳ.
• Tính thuế thu nhập doanh nghiệp: Mức khấu hao được sử dụng để tính toán thuế thu nhập doanh nghiệp, giúp giảm thuế phải nộp.

Các yếu tố ảnh hưởng đến mức khấu hao?

• Tính chất của tài sản: Tài sản có tuổi thọ ngắn hay dài, dễ bị hao mòn hay không.
• Phương pháp khấu hao: Có nhiều phương pháp khấu hao khác nhau như đường thẳng, số dư giảm dần, số lượng sản phẩm...
• Quy định của pháp luật: Mỗi quốc gia, mỗi ngành nghề có những quy định khác nhau về mức khấu hao tối đa.

Trên đây là toàn bộ thông tin tư vấn của Công ty Luật ACC liên quan đến tổng hợp quy định về mức khấu hao tài sản cố định. Chúng tôi hy vọng nhận được nhiều ý kiến đóng góp của quý khách hàng trên cả nước để chúng tôi ngày một chuyên nghiệp hơn.