Mẫu hóa đơn chiết khấu thương mại theo Thông tư 78

Hiện nay hóa đơn chiết khấu thương mại rất phổ biến trong hoạt động của doanh nghiệp. Nhằm thúc đẩy công tác bán hàng nhằm tăng lợi nhuận mà doanh nghiệp có thể đưa ra các chương trình khuyến mại, quảng cáo hoặc có chiết khấu thương mại cho các đại lý, khách hàng. Vậy các quý đọc giả đã biết về mẫu hóa đơn chiết khấu hay chưa. Sau đây, mời các bạn hãy cùng ACC tìm hiểu thông qua bài viết dưới đây về Mẫu hóa đơn chiết khấu thương mại theo Thông tư 78.

1. Chiết khấu thương mại là gì?

Chiết khấu thương mại là khoản tiền mà doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng khi vị khách đó mua hàng hóa với số lượng lớn. Đây có thể coi là một trong những cách hiệu quả để thúc đẩy doanh số bán hàng hóa, dịch vụ hoặc khuyến khích khách quay lại mua hàng trong những lần tới (Để đủ điều kiện hưởng chiết khấu thương mại).

2. Hóa đơn chiết khấu thương mại

Có thể chia ra làm 02 trường hợp: 

Trường hợp 1: Chương trình khuyến mại chưa được đăng ký với Sở công thương …

Kế toán thực hiện xuất hóa đơn và phải kê khai, nộp thuế như HHDV bán ra thông thường (giá tính thuế là giá theo thực tế xuất bán ….)

Trường hợp 2: Chương trình khuyến mại đã đăng ký với Sở công thương…

Trước hết, để có thể sử dụng hàng khuyến mại thì hàng dùng làm khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu phải được đăng ký với Sở Công Thương, cục xúc tiến thương mại. Các chương trình khuyến mại phải được ghi rõ thời gian thực hiện, hình thức khuyến mại, nội dung khuyến mại, sản phẩm hàng hóa dùng khuyến mại…(theo Nghị định 81/2018/NĐ-CP). 

3. Mẫu hóa đơn chiết khấu thương mại theo Thông tư 78

Quy định lập hóa đơn chiết khấu bán hàng theo Thông tư 78

Trường hợp Công ty sử dụng hóa đơn điện tử theo thông tư 78/2021/TT-BTC và Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ, có áp dụng chiết khấu thương mại cho khách mua hàng theo quy định của pháp luật thì nội dung hóa đơn phải đảm bảo theo quy định tại điểm đ Khoản 6 Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.

Cục Thuế Hà Nội hướng dẫn cách lập hóa đơn chiết khấu hàng bán

Nội dung điểm đ, Khoản 6, Điều 10, Nghị định 123 quy định:

“6. Tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hóa, dịch vụ; thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tổng số tiền thuế giá trị gia tăng theo từng loại thuế suất, tổng cộng tiền thuế giá trị gia tăng, tổng tiền thanh toán đã có thuế giá trị gia tăng.

đ) Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng hoặc khuyến mại theo quy định của pháp luật thì phải thể hiện rõ khoản chiết khấu thương mại, khuyến mại trên hóa đơn. Việc xác định giá tính thuế giá trị gia tăng (thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng) trong trường hợp áp dụng chiết khấu thương mại dành cho khách hàng hoặc khuyến mại thực hiện theo quy định của pháp luật thuế giá trị gia tăng“.

Như vậy trường hợp áp dụng chiết khấu hóa đơn cho khách hàng, doanh nghiệp cần thể hiện rõ các khoản chiết khấu trên hóa đơn.

• Trường hợp việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hóa đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau
• Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì được lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh theo quy định tại Khoản 22 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Như vậy, việc viết hóa đơn chiết khấu bán hàng theo Thông tư 78/2021/TT-BTC cũng tương tự như cách viết hóa đơn thông thường. Tuy nhiên, việc áp dụng chiết khấu hóa đơn cho khách hàng, doanh nghiệp cần thể hiện rõ các khoản chiết khấu trên hóa đơn. Hãy lưu ý các quy định này để việc viết hóa đơn có chiết khấu chính xác nhất nhé.

4. Những điều cần biết về hóa đơn chiết khấu thương mại

4.1 Viết hóa đơn có chiết khấu thương mại

• Chiết khấu thương mại là khoản chiết khấu mà Doanh nghiệp bán giảm giá so với giá niêm yết khi khách hàng với số lượng lớn theo thỏa thuận về chiết kháu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế hoặc cam kết mua bán hàng (theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14- VAS 14).
• Khoản chiết khấu thương mại sẽ trừ vào giá trước thuế GTGT.

Có các trường hợp thực hiện chiết khấu thương mại như sau:

Chiết khấu thương mại theo từng lần mua

• Hàng hóa, dịch vụ áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng thì giá ghi trên hóa đơn GTGT là giá đã chiết khấu thương mại, tiền thuế GTGT tính trên giá đã trừ chiết khấu đó.

Ví dụ 2: Giá bán niêm yết của Bộ loa Sony 6010 là 10.000.000 đồng. Chương trình khuyến mại giảm giá 10% tương ứng giảm 1.000.000 đồng. Như vậy giá sau chiết khấu là 9.000.000 đồng. Hóa đơn viết như sau:

Chiết khấu thương mại căn cứ  vào số lượng và doanh số

• Nếu chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng và doanh số hàng hóa, dịch vụ thì số tiền chiết khấu hàng hóa, dịch vụ đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn hàng hóa, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc hóa đơn lần tiếp sau. Khi đó sẽ có 2 trường hợp xảy ra:

Trường hợp 1: Nếu số tiền chiết khấu thương mại nhỏ hơn số tiền trên hóa đơn cuối cùng thì sẽ trừ số tiền đó trên hóa đơn cuối cùng.

Trường hợp 2: Nếu số tiền chiết khấu thương mại lớn hơn số tiền trên hóa đơn cuối cùng thì phải lập một hóa đơn điều chỉnh giảm kèm theo bảng kê các hóa đơn trước đó.

Ví dụ 3: Công ty A ký hợp đồng số 135/HĐMB/2021 với Công ty B nếu mua 10 bộ máy tính Lenovo sẽ được chiết khấu thương mại là 5%.

Ngày 10/6/2021 Công ty A mua 05 bộ máy tính Lenovo giá niêm yết 10.000.000 đồng/bộ. Lúc này Công ty B vẫn viết hóa đơn 05 máy tính giá 10.000.000 đồng, tổng tiền thanh toán là 55.000.000 đồng bao gồm cả 10% thuế VAT.

Ngày 25/6/2021 Công ty A mua thêm 03 bộ máy tính Lenovo như trên, Công ty B vẫn viết hóa đơn đầy đủ theo giá niêm yết như trên.

Ngày 30/6/2021 Công ty A mua thêm 02 bộ máy tính Lenovo như trên, lúc này Công ty A đã đủ điều kiện để được hưởng chiết khấu thương mại là 5% tương ứng với số tiền 5.000.000 đồng. Hóa đơn sẽ được viết như sau:

Ví dụ 4: Tương tự như ví dụ trên, lần thứ 3 (ngày 30/6/2021) Công ty A mua 02 bộ máy tính, kế toán công ty B đã viết hóa đơn đầy đủ theo giá niêm yết 10.000.000 đồng/bộ và đã kê khai thuế.

Sang tháng 7/2021, Công ty B sẽ viết hóa đơn điều chỉnh giảm cho 3 hóa đơn đã viết trong tháng 6/2021 như sau:

Nếu số tiền chiết khấu giảm giá lớn hơn số tiền khi viết hóa đơn lần cuối thì viết riêng 01 hóa đơn như ví dụ 4.

4.2 Hướng dẫn kê khai hóa đơn chiết khấu thương mại

• Đối với hóa đơn có chiết khấu thương mại mà số tiền chiết khấu viết cùng với tiền hàng (như ví dụ 3) thì kê khai thuế bình thường như các hóa đơn khác.
• Đối với hóa đơn có chiết khấu thương mại viết riêng vào hóa đơn điều chỉnh (như ví dụ 4) thì:

+ Bên bán kê khai vào mục Hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ theo từng loại thuế suất và ghi số âm. Nếu trong kỳ có nhiều hóa đơn thì sẽ bù trừ với các hóa đơn khác.

+ Bên mua kê khai vào mục Hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ và ghi theo số âm. Nếu trong kỳ có nhiều hóa đơn sẽ được bù trừ với các hóa đơn khác.

4.3 Quy định về xuất hóa đơn chiết khấu thương mại

Người bán hàng phải lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ dùng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu. Giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ dùng khuyến mại, quảng cáo đó bằng 0. (Theo khoản 7, điều 3 thông tư 26/2015/TT-BTC và Khoản 5, điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC).

Hàng hóa khuyến mại có thể viết chung với hàng hóa xuất bán thu tiền. Hoặc viết riêng một hóa đơn.

Lưu ý: Hàng cho biếu tặng khách hàng, nhân viên (không phải đăng ký với sở Công thương, cục xúc tiến thương mại) khi xuất hóa đơn phải ghi giá bán và có thuế GTGT.

Trên đây là bài viết về Mẫu hóa đơn chiết khấu thương mại theo Thông tư 78 mời bạn đọc thêm tham khảo và nếu có thêm những thắc mắc về bài viết này hay những vấn đề pháp lý khác về dịch vụ luật sư, tư vấn nhà đất, thành lập doanh nghiệp… hãy liên hệ với ACC theo thông tin bên dưới để nhận được sự hỗ trợ nhanh chóng và hiệu quả từ đội ngũ luật sư, chuyên viên pháp lý có nhiều năm kinh nghiệm từ chúng tôi. ACC đồng hành pháp lý cùng bạn.