Mẫu biên bản điều chỉnh hóa đơn giảm thuế suất - Luật ACC

1. Các tình huống cần điều chỉnh giảm hóa đơn

Điều chỉnh giảm hóa đơn được hiểu là việc xuất hóa đơn hoặc lập một biên bản nhằm ghi nhận sự giảm giá trị của một hóa đơn đã lập trước đó.

Các trường hợp cần xuất hóa đơn điều chỉnh giảm, bao gồm:

Khi viết sai hóa đơn

Xuất hóa đơn điều chỉnh giảm là một trong các cách xử lý hóa đơn điện tử viết sai. Cụ thể, theo hướng dẫn tại Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Điều 7 Thông tư 78/2021/TT-BTC, nếu hóa đơn điện tử đã lập có sai sót về thành tiền, thuế suất GTGT, tiền thuế,… mà cao hơn thực tế thì doanh nghiệp cần phải xuất hóa đơn điều chỉnh giảm hoặc xuất hóa đơn thay thế.

Khi thực hiện giảm giá bán hàng hóa

Trường hợp sau khi lập hóa đơn điện tử và hạch toán doanh thu, doanh nghiệp phát hiện hàng lỗi, chất lượng thấp và quyết định giảm giá cho khách hàng thì sẽ phát hành một hóa đơn điều chỉnh giảm giá trị cho hóa đơn điện tử ban đầu.

Khi thực hiện chiết khấu thương mại: 

Nếu số tiền chiết khấu cuối cùng khi kết thúc chương trình bán hàng lớn hơn các khoản đã giảm trước đó cho khách hàng thì kế toán được lập hóa đơn điều chỉnh giảm

Khi điều chỉnh giảm doanh thu do giá trị quyết toán cuối cùng của công trình xây dựng, lắp đặt thấp hơn giá trị tạm tính trước đó.

2. Quy định về hóa đơn điện tử điều chỉnh giảm

Căn cứ theo Điểm e Điều 7 Thông tư 78/2021/TT-BTC thì:

“e) Riêng đối với nội dung về giá trị trên hóa đơn có sai sót thì: điều chỉnh tăng (ghi dấu dương), điều chỉnh giảm (ghi dấu âm) đúng với thực tế điều chỉnh.”

• Hóa đơn điều chỉnh giảm được ghi số âm (-).
• Đối với hóa đơn bị sai tên công ty, địa chỉ nhưng mã số thuế đúng thì chỉ cần lập biên bản điều chỉnh hóa đơn, không cần lập hóa đơn điều chỉnh

Lưu ý về xuất hóa đơn điện tử điều chỉnh giảm: Nếu điều chỉnh giảm cho các hóa đơn cũ đã lập theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP thì không xuất hóa đơn điều chỉnh giảm mà lập hóa đơn mới thay thế hóa đơn cũ (Theo khoản 6 Điều 12 Thông tư 78/2021/NĐ-CP).

3. Mẫu biên bản điều chỉnh hóa đơn giảm thuế suất

Tên Công ty ………… Địa chỉ: ……………… ĐT: ……….. Fax: ……

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA Việt NamĐộc lập – Tự do – Hạnh phúc ———-***——— …………, ngày …… tháng …..năm ……

BIÊN BẢN ĐIỀU CHỈNH HÓA ĐƠN

Căn cứ theo hợp đồng số ……………………….….. ký ngày…..tháng…..năm…… giữa hai bên:

Bên A: (Sử dụng dịch vụ) ………………………………………….

Tên: ………………………………………………………………………….

Địa chỉ: ………………………………………………………………………

Đại diện: ………………………………..Chức vụ:…………………….

Bên B: (Bên cung cấp dịch vụ) …………………………………..

Tên: ……………………………………………………..

Địa chỉ: …………………………………………………….

Đại diện: ………………………………..Chức vụ:………………………

Hai bên thống nhất điều chỉnh hóa đơn số ………………..……. do Công ty ………… xuất với nội dung:

Tên hàng hóa: Hợp đồng …………………………………………….

Thành tiền: ……………………………………………….

Cộng tiền hàng: ……………………………………………..

Thuế suất GTGT: ……………………… %. Tiền thuế GTGT: …………………..

Tổng cộng tiền thanh toán: ………………………………………………

Số tiền viết bằng chữ: ………………………………………..…………

Được điều chỉnh với nội dung như sau:

………………………………………

………………………………………

………………………………………

………………………………………

………………………………………

………………………………………

…………………………………………

Nội dung sau khi được điều chỉnh:

……………………………………………

……………………………………………

……………………………………………

……………………………………………

……………………………………………

……………………………………………

Lý do: Bên xuất hóa đơn đã ……………………………..…… ở mục …………………….….

Biên bản này được lập thành 2 bản tiếng Việt có giá trị pháp lý như sau. Mỗi bên giữ một bản để đối chiếu với hóa đơn số …………….. ngày ………………….…..

Bên A	Bên B
(Ký tên, đóng dấu)	(Ký tên, đóng dấu)

4. Hướng dẫn xuất hóa đơn điện tử điều chỉnh giảm theo thông tư 78

Các bước thực hiện xuất hóa đơn điện tử điều chỉnh giảm theo Thông tư 78/2021/NĐ-CP như sau:

Bước 1: Ghi lý do điều chỉnh giảm

Truy cập phân hệ Lập hóa đơn như bình thường và chọn mục Lập hóa đơn điều chỉnh. Sau đó, lựa chọn hóa đơn sai sót gốc, các phần mềm đều sẽ kế thừa dữ liệu thông tin từ hóa đơn gốc sang hóa đơn điện tử điều chỉnh.

Tại đây, cần ghi rõ lý do điều chỉnh hóa đơn theo mẫu: Điều chỉnh …..(1)….. từ …..(2)……. thành ……(3). Ví dụ: Điều chỉnh giảm giá hàng bán sản phẩm A từ 4,000,000đ/kg còn 2,000,000đ/kg

Bước 2: Viết nội dung trên hóa đơn điều chỉnh giảm

Thực hiện điều chỉnh hóa đơn nội dung sai sót theo nguyên tắc, sai ở đâu sửa ở đó. Đặc biệt lưu ý: Chỉ ghi giá trị chênh lệch cần điều chỉnh lên hóa đơn điều chỉnh.

Nếu xuất hóa đơn điện tử điều chỉnh giảm thuế suất, giữ nguyên các ô đơn giá, khối lượng, thành tiền, còn tại ô %thuế suất, ghi số % thuế cần giảm. Ví dụ: mức thuế thực tế là 8%; mức ghi nhận sai ở hóa đơn gốc là 10%; vậy ở ô %thuế suất, điền (2%)

Nếu xuất hóa đơn điện tử điều chỉnh giảm thành tiền, chỉ điền mức giảm (chưa tính thuế) vào ô “thành tiền”; hệ thống sẽ tự động tính mức thuế giảm tương ứng.

Tương tự như vậy với trường hợp xuất hóa đơn điện tử điều chỉnh giảm đơn giá.

Bước 3: Ký số và gửi hóa đơn cho người mua

Phát hành hóa đơn, ký số rồi gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế) hoặc gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới để gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế).

Ngoài ra, kế toán cũng cần lập biên bản điều chỉnh hóa đơn điện tử trên file word, in và đóng dấu nếu trên phần mềm Hóa đơn điện tử không hỗ trợ tính năng này.

Một số lưu ý về xuất hóa đơn điều chỉnh giảm

• Nếu hóa đơn chỉ sai tên, địa chỉ người mua thì không cần lập hóa đơn điện tử điều chỉnh.
• Nếu điều chỉnh giảm cho các hóa đơn cũ đã lập theo nghị định 51/2010/NĐ-CP và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP thì thì không xuất hóa đơn điều chỉnh giảm mà lập hóa đơn mới thay thế hóa đơn cũ (Theo khoản 6, điều 12 thông tư 78/2021/NĐ-CP)

Trên đây là các nội dung giải đáp của chúng tôi về Mẫu biên bản điều chỉnh hóa đơn giảm thuế suất. Trong quá trình tìm hiểu, nếu như các bạn cần Công ty Luật ACC hướng dẫn các vấn đề pháp lý vui lòng liên hệ với chúng tôi để được giải đáp.