Hướng dẫn tính lãi vay tương ứng với vốn điều lệ còn thiếu

Luật ACC xin gửi đến quý bạn đọc bài viết Hướng dẫn tính lãi vay tương ứng với vốn điều lệ còn thiếu.

1. Chi trả lãi tiền vay tương ứng với vốn điều lệ còn thiếu là gì?

Theo Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 119/2014/TT-BTC, Thông tư 151/2014/TT-BTC và Thông tư 96/2015/TT-BTC, lãi tiền vay tương ứng với vốn điều lệ còn thiếu là khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp.

2. Cách xác định lãi tiền vay tương ứng với vốn điều lệ còn thiếu

2.1. Trường hợp số tiền vay nhỏ hơn hoặc bằng tổng số vốn điều lệ còn thiếu

Trong trường hợp này, toàn bộ lãi tiền vay là khoản chi không được trừ.

2.2. Trường hợp số tiền vay lớn hơn số vốn điều lệ còn thiếu theo tiến độ góp vốn

• Nếu doanh nghiệp phát sinh nhiều khoản vay thì khoản chi trả lãi tiền vay không được trừ bằng tỷ lệ (%) giữa vốn điều lệ còn thiếu trên tổng số tiền vay nhân (x) tổng số lãi vay.
• Nếu doanh nghiệp chỉ phát sinh một khoản vay thì khoản chi trả lãi tiền không được trừ bằng số vốn điều lệ còn thiếu nhân (x) lãi suất của khoản vay nhân (x) thời gian góp vốn điều lệ còn thiếu.

Ví dụ 1:  Tại Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp cấp ngày 02/01/2015, Công ty A đăng ký vốn điều lệ là 10 tỷ đồng và cam kết góp đủ vốn ngay khi thành lập. Thực tế ngày 02/01/2015, các thành viên mới góp được 6 tỷ đồng, số vốn điều lệ đã đăng ký còn thiếu là 4 tỷ đồng. Ngày 30/03/2015, các thành viên góp thêm 2 tỷ đồng, số vốn điều lệ đã đăng ký còn thiếu là 2 tỷ đồng. Từ 31/03/2015 đến 31/12/2015 các thành viên không góp thêm vốn.

Biết rằng:

– Tổng số tiền nhiều khoản vay từ ngày 02/01 đến ngày 30/03 là: 20 tỷ,

– Tổng số tiền nhiều khoản vay từ ngày 31/03 đến ngày 31/12 là: 4 tỷ,

– Số vốn vay của 02 giai đoạn trên lớn hơn số vốn góp điều lệ còn thiếu cho từng giai đoạn,

Tổng lãi tiền vay Công ty phải trả trong năm là 1 tỷ đồng, trong đó, lãi tiền vay phải trả giai đoạn từ ngày 02/01 đến ngày 30/03 là 600 triệu đồng, lãi tiền vay phải trả giai đoạn từ ngày 31/03 đến ngày 31/12 là 400 triệu đồng.

Như vậy,

– Chi phí lãi không được trừ cho giai đoạn từ 02/01 đến hết ngày 30/03 là:

= 4 tỷ / 20 tỷ * 0,6 tỷ = 0,12 tỷ = 120 triệu đồng

– Chi phí lãi không được trừ cho giai đoạn từ 31/03 đến hết ngày 31/12 là:

= 2 tỷ / 4 tỷ *0,4 tỷ = 0,2 tỷ = 200 triệu đồng

Tổng chi phí lãi vay không được trừ trong năm 2015 = 120 + 200 = 320 triệu đồng

Ví dụ 2:  Tại Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp cấp ngày 02/01/2015, Công ty A đăng ký vốn điều lệ là 10 tỷ đồng và cam kết góp đủ vốn ngay khi thành lập. Thực tế ngày 02/01/2015, các thành viên mới góp được 6 tỷ đồng, số vốn điều lệ đã đăng ký còn thiếu là 4 tỷ đồng. Ngày 30/03/2015, các thành viên góp thêm 2 tỷ đồng, số vốn điều lệ đã đăng ký còn thiếu là 2 tỷ đồng. Từ 31/03/2015 đến 31/12/2015 các thành viên không góp thêm vốn.

Biết rằng:

Tổng số tiền một khoản vay từ ngày 02/01 đến ngày 30/03 là: 20 tỷ > 4 tỷ góp thiếu

Tổng số tiền một khoản vay từ ngày 31/03 đến ngày 31/12 là: 4 tỷ > 2 tỷ góp thiếu

(*) Lãi suất của khoản vay này cho từng giai đoạn như sau:

– Lãi suất khoản vay từ ngày 02/01 đến ngày 30/03 là: 12 %/năm.

– Lãi suất khoản vay từ ngày 31/03 đến ngày 31/12 là: 14 %/năm.

Như vậy:

– Chi phí lãi không được trừ cho giai đoạn từ 02/01 đến hết ngày 30/03 là: từ ngày 02/1 đến hết 30/03 gồm 88 ngày.

= 4.000 triệu đồng *12%/năm * 88 ngày /360 ngày = 117,33 triệu đồng

– Chi phí lãi không được trừ cho giai đoạn từ 31/03 đến hết ngày 31/12 là:  từ 31/03 đến hết ngày 31/12 gồm 276 ngày

= 2.000 triệu đồng * 14 % *276 ngày / 360 ngày = 424,62 triệu đồng

Tổng chi phí lãi vay không được trừ trong năm 2015 = 117,33 + 424,62 = 541,95 triệu đồng.

Trên đây là toàn bộ nội dung giải đáp của Luật ACC về Hướng dẫn tính lãi vay tương ứng với vốn điều lệ còn thiếu. Trong quá trình tìm hiểu, nếu quý bạn đọc còn có thắc mắc, vui lòng liên hệ với chúng tôi qua website hoặc Hotline để được hỗ trợ giải đáp.