Kê khai thuế thu nhập cá nhân từ trúng thưởng như thế nào?

Hoạt động khuyến mãi, rút thăm trúng thưởng là một trong những phương pháp thường gặp của doanh nghiệp nhằm kích cầu tiêu dùng. Các phần thưởng đôi khi có giá trị lớn đến hàng tỉ đồng. Tuy nhiên, nhiều người tiêu dùng lại thường chủ quan mà không biết rằng việc trúng thưởng cũng cần phải kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân từ trúng thưởng theo pháp luật.

Trong bài viết này, Luật ACC xin được chia sẻ cùng các bạn Kê khai thuế TNCN từ trúng thưởng:

Kê khai thuế thu nhập cá nhân từ trúng thưởng như thế nào?

1. Khái niệm thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ trúng thưởng

Theo điều 2 và 15 Thông tư 111/2013/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định về thuế TNCN từ trúng thưởng cụ thể như sau:

Thu nhập từ trúng thưởng là các khoản tiền hoặc hiện vật mà cá nhân nhận được dưới các hình thức sau đây:

– Trúng thưởng xổ số do các công ty xổ số phát hành trả thưởng.

– Trúng thưởng trong các hình thức khuyến mại khi tham gia mua bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định của Luật Thương mại.

– Trúng thưởng trong các hình thức cá cược, đặt cược được pháp luật cho phép.

– Trúng thưởng trong các trò chơi, cuộc thi có thưởng và các hình thức trúng thưởng khác do các tổ chức kinh tế, cơ quan hành chính, sự nghiệp, các đoàn thể và các tổ chức, cá nhân khác tổ chức.

– Thu nhập từ trúng thưởng

Lưu ý: Quà trúng thưởng trong tiệc tất niên cũng phải tính thuế TNCN. Theo đó, trường hợp Công ty tổ chức chương trình rút thăm may mắn để tặng quà cho nhân viên trong tiệc tất niên thì giá trị trúng thưởng phải cộng vào tiền lương để tính thuế TNCN theo biểu lũy tiến. (Theo Công văn 4991/CT-TTHT ngày 1/6/2017 của Cục Thuế TP. HCM)

2. Công thức tính thuế thu nhập cá nhân từ trúng thưởng

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp  =  (Thu nhập tính thuế)  ×  (Thuế suất 10%)

a/ Thu nhập tính thuế từ trúng thưởng

Thu nhập tính thuế từ trúng thưởng là phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà người nộp thuế nhận được theo từng lần trúng thưởng không phụ thuộc vào số lần nhận tiền thưởng.

Trường hợp một giải thưởng nhưng có nhiều người trúng giải thì thu nhập tính thuế được phân chia cho từng người nhận giải thưởng.

– Người được trúng giải phải xuất trình các căn cứ pháp lý chứng minh.

–  Trường hợp không có căn cứ pháp lý chứng minh thì thu nhập trúng thưởng tính cho một cá nhân.

– Trường hợp cá nhân trúng nhiều giải thưởng trong một cuộc chơi thì thu nhập tính thuế được tính trên tổng giá trị của các giải thưởng.

b/ Thu nhập tính thuế đối với một số trò chơi có thưởng cụ thể

Thu nhập tính thuế đối với một số trò chơi có thưởng cụ thể như sau:

– Đối với trúng thưởng xổ số là toàn bộ giá trị tiền thưởng vượt trên 10 triệu đồng trên một (01) vé xổ số nhận được trong một đợt quay thưởng chưa trừ bất cứ một khoản chi phí nào.

– Đối với trúng thưởng khuyến mại bằng hiện vật là giá trị của sản phẩm khuyến mại vượt trên 10 triệu đồng được quy đổi thành tiền theo giá thị trường tại thời điểm nhận thưởng chưa trừ bất cứ một khoản chi phí nào.

– Đối với trúng thưởng trong các hình thức cá cược, đặt cược là toàn bộ giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà người tham gia nhận được chưa trừ bất cứ một khoản chi phí nào

– Đối với trúng thưởng trong các casino, trúng thưởng trong các hình thức trò chơi tại Điểm vui chơi giải trí có thưởng là phần giá trị vượt trên 10 triệu đồng mà cá nhân nhận được từ trúng thưởng trong một cuộc chơi.

– Đối với trúng thưởng từ các trò chơi, cuộc thi có thưởng được tính theo từng lần lĩnh thưởng. Giá trị tiền thưởng bằng toàn bộ số tiền thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà người chơi nhận được chưa trừ bất cứ một khoản chi phí nào.

c/ Thuế suất

Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ trúng thưởng áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 10%.

d/ Thời điểm xác định thu nhập tính thuế

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thưởng cho người trúng thưởng.

3. Hồ sơ kê khai thuế – Thời hạn nộp Tờ khai thuế TNCN trúng thưởng

a/ Nếu là cá nhân trực tiếp nộp cho cơ quan thuế

Người nộp thuế sử dụng biểu Mẫu 04/NNG-TNCN – Tờ khai thuế thu nhập cá nhân (Áp dụng cho cá nhân có thu nhập từ kinh doanh, đầu tư vốn, bản quyền, nhượng quyền thương mại, trúng thưởng từ nước ngoài)

b/ Nếu là Doanh nghiệp chi trả tiền thưởng

Nếu là doanh nghiệp chi trả tiền thưởng thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng của cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú theo Tờ khai mẫu 06/TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC.

Hoặc các bạn có thể làm trên phần mềm HTKK rồi nộp qua mạng

Chú ý:

– Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất là ngày thứ 10 (mười), kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.

– Tổ chức trả tiền thưởng có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi trả thưởng cho cá nhân trúng thưởng.

4. Cách tính thuế từ trúng thưởng cho cá nhân Không cư trú

Thuế thu nhập cá nhân từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng của cá nhân không cư trú được xác định bằng thu nhập tính thuế nhân (×) với thuế suất 10%.

Thu nhập phải chịu tính thuế cụ thể như sau:

– Thu nhập tính thuế từ trúng thưởng của cá nhân không cư trú là phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng theo từng lần trúng thưởng tại Việt Nam.

– Thu nhập từ trúng thưởng của cá nhân không cư trú được xác định như đối với cá nhân cư trú bên trên.

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng là thời điểm tổ chức, cá nhân ở Việt Nam trả tiền thưởng cho cá nhân không cư trú.

5. Trách nhiệm của người trả và người nhận thưởng

-Căn cứ khoản 3, Điều 26 Luật thuế TNCN quy định trách nhiệm của tổ chức, cá nhân trả thu nhập và trách nhiệm của đối tượng nộp thuế là cá nhân cư trú như sau:

-Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có trách nhiệm kê khai, khấu trừ, nộp thuế vào ngân sách nhà nước và quyết toán thuế đối với các loại thu nhập chịu thuế trả cho đối tượng nộp thuế;

-Cá nhân có thu nhập chịu thuế có trách nhiệm kê khai, nộp thuế vào ngân sách nhà nước và quyết toán thuế đối với mọi khoản thu nhập theo quy định của pháp luật về quản lý thuế

Vậy

-Nếu giá trị phần thưởng lớn hơn 10 triệu đồng, thì người trúng thưởng có trách nhiệm kê khai, nộp thuế TNCN. Người trả thưởng khuyến mại có trách nhiệm kê khai, khấu trừ phần thưởng, nộp thuế vào ngân sách nhà nước

-Trường hợp phần thưởng có giá trị lớn, người trúng thưởng không đủ khả năng tài chính nộp thuế thu nhập khi nhận phần thưởng đó, thì người trúng thưởng cần đề nghị người trả thưởng, khấu trừ tiền thuế từ giá trị của phần thưởng, để nộp thuế vào ngân sách nhà nước.

-Nếu giá trị phần thưởng bằng tiền thì khấu trừ thuế bằng tiền. Nếu phần thưởng bằng hiện vật thì trả thưởng bằng hiện vật có giá trị thấp hơn (theo giá trị còn lại của hiện vật trúng thưởng, sau khi khấu trừ thuế); hoặc bán hiện vật trúng thưởng, khấu trừ thuế, trả bằng tiền cho người nhận thưởng.

Trên đây là bài viết Luật ACC tư vấn về Kê khai thuế TNCN từ trúng thưởng. Hy vọng bài viết có ích cho độc giả. Đội ngũ luật sư của Công ty Luật ACC luôn sẵn sàng lắng nghe và giải đáp mọi vướng mắc liên quan đến quyết toán thuế, đóng mã số thuế cho doanh nghiệp, hạch toán thuế phụ thuộc,…. Nếu có những vấn đề nào chưa rõ cần được tư vấn thêm quý độc giả hãy liên hệ ngay tới hotline của ACC để được các chuyên gia pháp lý của Luật ACC tư vấn trực tiếp.