1. Khái niệm hóa đơn thay thế
Kê khai hóa đơn thay thế khác kỳ vào kỳ nào?
Dựa theo quy định tại khoản 2 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, khi hóa đơn điện tử có sai sót về các thông tin quan trọng, người nộp thuế có hai tùy chọn để xử lý là lập hóa đơn điều chỉnh hoặc lập hóa đơn thay thế hóa đơn sai sót đó.
Theo quy định tại Điều 5 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP và Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC, thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng cho hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, bất kể đã thu tiền hay chưa. Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu tiền hay chưa.
Theo khoản 1 Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và Khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP, nếu phát hiện hồ sơ khai thuế lần đầu nộp cho cơ quan thuế có sai sót trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót nhưng trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra, người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế.
Vì vậy, khi lập hóa đơn thay thế/điều chỉnh cho hóa đơn sai sót, việc này sẽ làm thay đổi nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng đã được kê khai trước đó. Do đó, cần lập tờ khai thuế giá trị gia tăng bổ sung cho tháng/quý có đơn bị sai sót, không phải là lập tờ khai bổ sung vào tháng phát sinh hóa đơn thay thế/điều chỉnh.
Khi hóa đơn thay thế/điều chỉnh và hóa đơn bị thay thế/bị điều chỉnh phát sinh tại hai kỳ kê khai thuế khác nhau (khác tháng/quý kê khai), doanh nghiệp phải kê khai hóa đơn thay thế/điều chỉnh trên tờ khai bổ sung của kỳ phát sinh hóa đơn bị thay thế/bị điều chỉnh.
Ví dụ: Hóa đơn số HĐ11 ngày 15/11, số tiền 05 triệu. Ngày 15/12, kế toán phát hiện hóa đơn số HĐ11 có sai sót, lập hóa đơn thay thế số HĐ25, số tiền 08 triệu. Khi lập tờ khai thuế, kế toán kê dữ liệu trên tờ khai thuế giá trị gia tăng đối với từng hóa đơn như sau:
- Hóa đơn gốc số HĐ11 - Số tiền 05 triệu đồng: Kê lên bảng kê thuế giá trị gia tăng tháng 11.
- Hóa đơn thay thế số HĐ25 - Số tiền 08 triệu đồng: Kê lên tờ khai bổ sung thuế giá trị gia tăng tháng 11.
Trong trường hợp doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo quý, cả HĐ11 và HĐ25 sẽ được kê khai trên tờ khai lần đầu tiên của quý IV.
Hướng dẫn kê khai hóa đơn thay thế khác kỳ
Khi xuất hiện hóa đơn thay thế/điều chỉnh, doanh nghiệp phải đánh giá tác động của việc lập hóa đơn thay thế/điều chỉnh đối với nghĩa vụ thuế của kỳ gốc để tiến hành việc kê khai.
|
Sai sót |
Chỉ tiêu tờ khai |
Thủ tục |
|
Sai sót không làm ảnh hưởng đến tiền thuế phải nộp, tiền thuế được khấu trừ |
Sai chỉ tiêu [23]: Giá trị hàng hóa mua vào [29], [30], [32], [32a]: Doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất GTGT 0%; Doanh thu hàng hóa dịch vụ bán ra chịu thuế suất GTGT 5%; Doanh thu hàng hóa dịch vụ bán ra chịu thuế suất GTGT 10%; Doanh thu hàng hóa dịch vụ bán ra không tính thuế |
Chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung |
|
Nếu ảnh hưởng của khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp/giảm số thuế đã được hoàn của kỳ gốc |
Sai sot làm tăng/giảm chỉ tiêu [40] “KHBS” |
Lập Tờ khai bổ sung, Bản giải trình trên tờ khai của kỳ có sai sót: - Điều chỉnh thuế giá trị gia tăng đầu vào trên chỉ tiêu [23], [24], [25] về số đúng kèm KHBS - Điều chỉnh chỉ tiêu [29], [30], [31], [32], [33] về số đúng kèm KHBS Phải nộp đủ số tiền thuế thiếu và tiền chậm nộp (Nếu chỉ tiêu [40] “KHBS” <0: Theo dõi bù trừ với thuế phải nộp kỳ sau) |
|
Nếu khai bổ sung chỉ làm tăng/giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau của kỳ gốc |
Sai sót chỉ làm tăng/giảm chỉ tiêu [43] |
Lập Tờ khai bổ sung, Bản giải trình trên Tờ khai của kỳ có sai sót: - Điều chỉnh thuế giá trị gia tăng đầu vào trên chỉ tiêu [23], [24], [25] về số đúng kèm KHBS - Điều chỉnh chỉ tiêu [29], [30], [31], [32], [33] về số đúng kèm KHBS Còn trên tờ khai của kỳ phát hiện: - Nếu chỉ tiêu [43] “KHBS” <0: Kê khai chênh lệch giảm vào chỉ tiêu [37] của kỳ phát hiện - Nếu chỉ tiêu [43] “KHBS” >0: Kê khai chênh lệch tăng vào chỉ tiêu [37] của kỳ phát hiện |
2. Trường hợp phát hành hóa đơn thay thế
3. Quy định về hóa đơn thay thế
4. Kê khai thuế khi xuất hóa đơn thay thế
- Tờ khai thuế lần đầu: Kê lên bảng kê đúng số tiền trên cả 2 hóa đơn;
- Tờ khai bổ sung thuế: Căn cứ vào hóa đơn thay thế, kế toán chỉnh sửa lại các chỉ tiêu liên quan trên tờ khai bổ sung cho chính xác.
5. Mọi người có thể hỏi
1. Thời hạn khai bổ sung hồ sơ khai thuế ra sao?
10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
2. Hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế quy định như thế nào?
- Tờ khai thuế: Sử dụng mẫu tờ khai thuế hiện hành của kỳ tính thuế cần khai bổ sung.
- Giải trình lý do khai bổ sung: Nêu rõ lý do, nội dung sai sót cần khai bổ sung và cam đoan tính chính xác của thông tin khai bổ sung.
- Tài liệu, chứng cứ liên quan: Cung cấp đầy đủ tài liệu, chứng cứ liên quan đến nội dung khai bổ sung.
3. Kê khai hóa đơn thay thế khác kỳ như thế nào?
- Kê khai trên tờ khai bổ sung của kỳ phát sinh hóa đơn bị thay thế.
- Sử dụng mã số và ký hiệu của hóa đơn thay thế.
- Ghi rõ lý do thay thế trong phần Ghi chú của tờ khai bổ sung.
Nội dung bài viết:
Bình luận