Hoàn công nhà là việc xác nhận công trình xây dựng đã được xây dựng đúng theo thiết kế được duyệt và đáp ứng các yêu cầu kỹ thuật, chất lượng. Khi hoàn công nhà, chủ đầu tư cần phải thực hiện các thủ tục hành chính theo quy định của pháp luật, trong đó có việc đóng thuế. Để hiểu rõ hơn về Hoàn công nhà phải đóng thuế gì hãy cùng Công ty Luật ACC tìm hiểu bài viết sau:
Hoàn công nhà phải đóng thuế gì
I. Hoàn công nhà là gì?
Hoàn công là một thủ tục hành chính trong hoạt động xây dựng công trình nhà cửa nhằm xác nhận sự kiện các bên đầu tư, thi công đã hoàn thành công trình xây dựng sau khi được cấp giấy phép xây dựng và đã thực hiện xong việc thi công có nghiệm thu hoàn thành công trình xây dựng.
Hoàn công nhà là một thủ tục hành chính trong lĩnh vực xây dựng nhà ở. Mục đích của quy trình này là xác nhận bên đầu tư và đơn vị thi công đã hoàn thành công trình sau khi được cấp phép xây dựng và nghiệm thu hay chưa.
II. Hoàn công nhà phải đóng thuế gì?
Hoàn công nhà phải đóng thuế gì?
Theo quy định của pháp luật hiện nay, khi hoàn công nhà, chủ đầu tư có thể phải đóng các loại thuế sau:
1. Thuế môn bài
1.1 Đối tượng đóng thuế môn bài
Thuế môn bài là một loại thuế trực tiếp thường được tính vào giấy phép kinh doanh của các doanh nghiệp và hộ kinh doanh. Thuế này được thu hàng năm và mức thu phụ thuộc vào số vốn đăng ký kinh doanh, doanh thu của năm kinh doanh trước đó hoặc giá trị gia tăng của năm kinh doanh trước đó.
Tất cả các tổ chức và cá nhân hoạt động trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh đều phải nộp thuế môn bài, bao gồm chi nhánh, cửa hàng, nhà máy, phân xưởng và nhiều loại hình kinh doanh khác.
Khi xây dựng nhà, bạn có trách nhiệm tài chính và phải đóng thuế môn bài khi tự mua vật liệu xây dựng và thuê nhân công xây dựng. Nếu bạn thuê một đơn vị thi công trọn gói, chủ thầu sẽ là người chịu trách nhiệm kê khai và đóng thuế môn bài này.
1.2 Mức đóng thuế môn bài xây dựng nhà ở tư nhân
Theo Điều 4 của Thông tư 302/2016/TT-BTC Hướng dẫn về lệ phí Môn bài và Khoản 1 Điều 3 của Thông tư 65/2020/TT-BTC, mức thu lệ phí môn bài được xác định như sau:
- Đối với tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, mức thu lệ phí môn bài áp dụng như sau:
+ Tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư trên 10 tỷ đồng: 3.000.000 (ba triệu) đồng/năm.
+ Tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư từ 10 tỷ đồng trở xuống: 2.000.000 (hai triệu) đồng/năm.
+ Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, đơn vị sự nghiệp, tổ chức kinh tế khác: 1.000.000 (một triệu) đồng/năm.
- Đối với cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, mức thu lệ phí môn bài áp dụng như sau:
+ Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm: 1.000.000 (một triệu) đồng/năm.
+ Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu từ 300 triệu đến 500 triệu đồng/năm: 500.000 (năm trăm nghìn) đồng/năm.
+ Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu từ 100 triệu đến 300 triệu đồng/năm: 300.000 (ba trăm nghìn) đồng/năm.
2. Thuế giá trị gia tăng (GTGT)
Luật thuế giá trị gia tăng năm 2008; Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 là hai bộ luật chính quy định thuế GTGT trong lĩnh vực thuế xây dựng nhà ở. Ngoài ra, còn có các văn bản thi hành khác.
2.1 Đối tượng đóng thuế GTGT trong xây dựng nhà ở
Các tổ chức và cá nhân khi tham gia hoạt động kinh doanh hàng hóa hoặc dịch vụ sẽ được xem là đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT). Trong trường hợp xây dựng nhà ở, đây cũng là một hoạt động xây dựng thuộc về tổ chức hoặc cá nhân, do đó, nếu có, phải kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
Khi bạn thuê một đơn vị xây dựng trọn gói, trách nhiệm nộp thuế GTGT sẽ thuộc về chủ thầu. Để tránh tranh chấp về việc đối tượng nộp thuế sau này, bạn nên thống nhất và thỏa thuận với các đơn vị xây dựng bằng cách ký kết hợp đồng.
2.2 Mức thuế GTGT khi xây dựng nhà ở
Căn cứ vào Khoản 2 Điều 2 của Thông tư 92/2015/TT-BTC, quy định về cách xác định số thuế phải nộp như sau:
Số thuế GTGT phải nộp = (Doanh thu tính thuế) x (Tỉ lệ % tính thuế GTGT)
Trong đó:
- Tỉ lệ % doanh thu tính thuế GTGT áp dụng như sau:
+ Đối với Hợp đồng xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: tỉ lệ 5%
+ Đối với Hợp đồng xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: tỉ lệ 3%
- Doanh thu tính thuế là tổng giá trị công trình hoặc phần việc xây dựng, được xác định theo Hợp đồng xây dựng, hoặc dựa trên diện tích và đơn giá (tính trên 1 đơn vị diện tích).
Trong trường hợp chủ thầu không bao thầu nguyên vật liệu và chỉ thầu nhân công, doanh thu tính thuế của chủ thầu sẽ được tính dựa trên tổng số tiền nhân công xây dựng mà chủ nhà phải trả cho chủ thầu khi công trình hoàn thành theo hợp đồng.
Cơ quan thuế sẽ quyết định doanh thu thực tế phải nộp thuế trong trường hợp hợp đồng xây dựng thỏa thuận về giá, nhưng không phù hợp với giá trị thanh toán thực tế tại địa phương.
Đối với trường hợp cá nhân nộp thuế khoán và sử dụng hóa đơn của cơ quan thuế, doanh thu tính thuế sẽ được căn cứ vào doanh thu khoán và doanh thu trên hóa đơn.
3. Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)
3.1 Căn cứ xác định đóng thuế TNCN
Theo quy định tại thông tư 92/2015/TT-BTC, những nhân công xây dựng nhà ở khi bạn thuê được xem là cá nhân kinh doanh dịch vụ xây dựng, do đó cần phải thực hiện nộp thuế như với cá nhân kinh doanh.
3.2 Mức thuế TNCN khi xây nhà ở
Thuế thu nhập cá nhân khi xây dựng nhà ở được tính theo công thức sau:
Thuế TNCN phải nộp = (Doanh thu tính thu nhập chịu thuế) x (Tỉ lệ TNCT trên doanh thu) x (Tỉ lệ thuế TNCN) (tạm thu 10%)
Trong đó:
- Tỉ lệ (%) TNCT tính trên doanh thu: Áp dụng tỉ lệ tạm thu là 10% theo quy định của các văn bản pháp luật thuế thu nhập cá nhân hiện hành.
- Doanh thu tính thu nhập chịu thuế đối với hoạt động xây dựng nhà ở của tư nhân được xác định bao gồm toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng và tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế. Doanh thu này được tính tương tự như tính doanh thu thuế giá trị gia tăng trong lĩnh vực xây dựng nhà ở.
4. Lệ phí trước bạ, giá hoàn công nhà ở
Lệ phí trước bạ là một trong các khoản thuế phải chịu khi đăng ký xác lập quyền sở hữu đất và nhà, theo quy định của Khoản 1 Điều 3 Nghị định 10/2022/NĐ-CP.
Vì vậy, để hoàn thành quá trình xây dựng nhà ở tư nhân, ngoài các khoản thuế xây dựng cơ bản đã được đề cập, bạn cũng phải thực hiện nghĩa vụ đóng lệ phí trước bạ khi hoàn công nhà ở. Việc hoàn công nhà ở này giúp bạn làm thủ tục để nhận giấy phép hoàn công, sổ hồng hoàn công và cập nhật thông tin về quyền sở hữu nhà và đất theo tình trạng thay đổi mới nhất.
Bên cạnh đó, Điều 10 Nghị định 10/2022/NĐ-CP quy định về Lệ phí trước bạ cũng quy định những trường hợp được miễn lệ phí trước bạ, bao gồm cả trường hợp miễn lệ phí trước bạ khi hoàn công nhà ở riêng lẻ tư nhân.
III. Hồ sơ nộp thuế hoàn công nhà ở
Chủ sở hữu cần chuẩn bị hồ sơ nộp thuế hoàn công nhà ở bao gồm:
- Giấy đề nghị hoàn thành nghĩa vụ tài chính về đất đai, nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất (Mẫu 04/HĐT): Giấy đề nghị hoàn thành nghĩa vụ tài chính về đất đai, nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất (Mẫu 04/HĐT) là mẫu văn bản do chủ sở hữu sử dụng để đề nghị cơ quan thuế hoàn thành nghĩa vụ tài chính về đất đai, nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất. Mẫu giấy đề nghị này được ban hành kèm theo Thông tư 30/2019/TT-BTC.
- Biên bản nghiệm thu hoàn thành xây dựng nhà ở (đối với trường hợp xây dựng nhà ở riêng lẻ): Biên bản nghiệm thu hoàn thành xây dựng nhà ở (đối với trường hợp xây dựng nhà ở riêng lẻ) là mẫu văn bản do chủ sở hữu và đơn vị thi công sử dụng để xác nhận việc hoàn thành xây dựng nhà ở. Mẫu biên bản này được ban hành kèm theo Thông tư 30/2019/TT-BTC.
- Hồ sơ chứng minh đã hoàn thành nghĩa vụ tài chính về đất đai, nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất. Hồ sơ chứng minh đã hoàn thành nghĩa vụ tài chính về đất đai, nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất bao gồm các giấy tờ sau:
+ Chứng từ nộp tiền thuế sử dụng đất phi nông nghiệp: Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước, biên lai thuế,...
+ Chứng từ nộp tiền lệ phí trước bạ nhà, đất: Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước, biên lai lệ phí trước bạ,...
+ Chứng từ nộp tiền cấp quyền sử dụng đất: Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước, biên lai cấp quyền sử dụng đất,...
- Sổ đỏ (Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất): Sổ đỏ (Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất) là giấy tờ pháp lý do cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp cho người sử dụng đất, chủ sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất. Sổ đỏ là căn cứ để xác định quyền và nghĩa vụ của người sử dụng đất, chủ sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất
IV. Nộp thuế hoàn công nhà ở ở đâu?
Tùy thuộc vào địa điểm xây dựng nhà ở, chủ sở hữu sẽ nộp thuế hoàn công nhà ở tại cơ quan thuế sau:
- Nếu nhà ở được xây dựng trên địa bàn thành phố trực thuộc trung ương: Chủ sở hữu nộp thuế hoàn công nhà ở tại Cục Thuế thành phố trực thuộc trung ương.
- Nếu nhà ở được xây dựng trên địa bàn tỉnh: Chủ sở hữu nộp thuế hoàn công nhà ở tại Cục Thuế tỉnh.
- Nếu nhà ở được xây dựng trên địa bàn quận, huyện: Chủ sở hữu nộp thuế hoàn công nhà ở tại Chi cục Thuế quận, huyện.
Thời hạn nộp thuế hoàn công nhà ở: Chủ sở hữu có trách nhiệm nộp thuế hoàn công nhà ở trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày nhận được thông báo của cơ quan thuế.
V. Mức thuế hoàn công nhà ở
Mức thuế hoàn công nhà ở được xác định theo quy định của Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp. Cụ thể, mức thuế hoàn công nhà ở được tính như sau:
- Đối với nhà ở thuộc diện miễn thuế, giảm thuế: Mức thuế hoàn công nhà ở bằng 0 đồng.
- Đối với nhà ở không thuộc diện miễn thuế, giảm thuế: Mức thuế hoàn công nhà ở được tính theo công thức sau:
Thuế hoàn công = Diện tích xây dựng x Mức thuế suất
Trong đó:
- Diện tích xây dựng là toàn bộ diện tích sàn xây dựng của nhà ở, bao gồm cả diện tích xây dựng trệt, tầng hầm, mái che, sân, đường nội bộ và các công trình phụ trợ khác.
- Mức thuế suất thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với nhà ở được quy định như sau:
| Loại nhà ở | Mức thuế suất |
|---|---|
| Nhà ở thuộc diện nhà ở xã hội | 0,03% |
| Nhà ở thuộc diện nhà ở thương mại | 0,03% |
| Nhà ở thuộc diện nhà ở riêng lẻ | 0,03% |
VI. Lợi ích khi đóng thuế hoàn công nhà
Lợi ích của việc đóng thuế khi hoàn công nhà có thể được chia thành hai nhóm chính: lợi ích đối với cá nhân, tổ chức chủ đầu tư và lợi ích đối với xã hội.
1. Lợi ích đối với cá nhân, tổ chức chủ đầu tư
- Đảm bảo tính pháp lý cho công trình xây dựng: Việc hoàn công nhà là một thủ tục bắt buộc theo quy định của pháp luật. Khi hoàn công nhà, chủ đầu tư sẽ được cấp giấy phép hoàn công nhà. Giấy phép hoàn công nhà là giấy tờ xác nhận công trình xây dựng đã được hoàn thành và đủ điều kiện đưa vào sử dụng. Do đó, việc đóng thuế khi hoàn công nhà sẽ giúp đảm bảo tính pháp lý cho công trình xây dựng, giúp chủ đầu tư tránh được các rủi ro pháp lý như bị thu hồi đất, bị xử phạt hành chính,...
- Được hưởng các quyền lợi về mặt pháp lý: Việc hoàn công nhà giúp chủ đầu tư được hưởng các quyền lợi về mặt pháp lý như:
+ Được cấp giấy chứng nhận quyền sở hữu nhà ở
+ Được giao dịch nhà ở
+ Được sử dụng các dịch vụ công cộng như điện, nước, internet,...
- Tham gia đóng góp vào ngân sách nhà nước: Việc đóng thuế khi hoàn công nhà là một hình thức tham gia đóng góp vào ngân sách nhà nước. Các khoản thuế thu được sẽ được sử dụng để đầu tư phát triển kinh tế - xã hội, nâng cao đời sống của nhân dân.
2. Lợi ích đối với xã hội
- Kiểm soát hoạt động xây dựng: Việc đóng thuế khi hoàn công nhà giúp cơ quan nhà nước kiểm soát được hoạt động xây dựng, đảm bảo việc xây dựng diễn ra đúng quy định, tránh gây ô nhiễm môi trường, thất thoát tài nguyên.
- Nâng cao hiệu quả quản lý đất đai: Việc đóng thuế khi hoàn công nhà giúp cơ quan nhà nước quản lý được quỹ đất một cách hiệu quả, tránh tình trạng lãng phí đất đai.
Tóm lại, việc đóng thuế khi hoàn công nhà là một nghĩa vụ của cá nhân, tổ chức chủ đầu tư và cũng là một lợi ích thiết thực cho cá nhân, tổ chức chủ đầu tư và xã hội.
VII. Một số lưu ý khi đóng thuế khi hoàn công nhà
Dưới đây là một số lưu ý khi đóng thuế khi hoàn công nhà:
- Thực hiện đầy đủ các thủ tục hoàn công nhà theo quy định của pháp luật: Trước khi tiến hành đóng thuế khi hoàn công nhà, chủ đầu tư cần phải thực hiện đầy đủ các thủ tục hoàn công nhà theo quy định của pháp luật. Các thủ tục hoàn công nhà bao gồm:
+ Lập hồ sơ hoàn công nhà
+ Nộp hồ sơ hoàn công nhà tại cơ quan có thẩm quyền
+ Nhận kết quả hoàn công nhà
- Xác định chính xác các loại thuế phải đóng khi hoàn công nhà: Tùy thuộc vào tình hình thực tế của công trình xây dựng, chủ đầu tư có thể phải đóng một số loại thuế khi hoàn công nhà. Do đó, chủ đầu tư cần xác định chính xác các loại thuế phải đóng khi hoàn công nhà.
- Nộp thuế đầy đủ và đúng hạn: Chủ đầu tư cần nộp thuế đầy đủ và đúng hạn theo quy định của pháp luật. Việc nộp thuế đầy đủ và đúng hạn sẽ giúp chủ đầu tư tránh được các rủi ro pháp lý như bị xử phạt hành chính,...
Dưới đây là một số cách để chủ đầu tư xác định chính xác các loại thuế phải đóng khi hoàn công nhà:
- Tìm hiểu quy định của pháp luật: Chủ đầu tư cần tìm hiểu quy định của pháp luật về các loại thuế phải đóng khi hoàn công nhà. Các quy định này được quy định tại các văn bản pháp luật như Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật lệ phí trước bạ,...
- Tư vấn của luật sư, chuyên gia thuế: Chủ đầu tư có thể tham khảo ý kiến của luật sư, chuyên gia thuế để được tư vấn về các loại thuế phải đóng khi hoàn công nhà.
- Trao đổi với đơn vị thi công: Trong trường hợp chủ đầu tư thuê một đơn vị thi công trọn gói, thì chủ đầu tư có thể trao đổi với đơn vị thi công để được tư vấn về các loại thuế phải đóng khi hoàn công nhà.
VIII. Những câu hỏi thường gặp:
1. Ngoài các loại thuế trên, chủ đầu tư có thể phải đóng thêm các loại thuế khác khi hoàn công nhà không?
Có, trong một số trường hợp cụ thể, chủ đầu tư có thể phải đóng thêm các loại thuế khác như thuế xây dựng cơ bản, thuế bảo vệ môi trường,…
2. Làm thế nào để xác định chính xác các loại thuế phải đóng khi hoàn công nhà?
Để xác định chính xác các loại thuế phải đóng khi hoàn công nhà, chủ đầu tư cần căn cứ vào các quy định của pháp luật và tình hình thực tế của công trình xây dựng.
3. Khi nào phải đóng lệ phí trước bạ khi hoàn công nhà?
Lệ phí trước bạ là loại lệ phí áp dụng đối với tài sản. Do đó, trong trường hợp chủ đầu tư tự mua vật liệu xây dựng và thuê nhân công xây dựng, thì chủ đầu tư là người phải nộp lệ phí trước bạ khi đăng ký quyền sở hữu nhà ở.
Nội dung bài viết:
Bình luận