Hàng phi mậu dịch có phải nộp thuế không?

Hàng phi mậu dịch có phải nộp thuế không?

1. Hàng phi mậu dịch là gì?

Nhắc đến mậu dịch chúng ta thường hay nghĩ ngay đến cụm từ “ khu vực mậu dịch tự do”. Vậy hàng phi mậu dịch liệu có liên quan đến cụm từ này?

Khái niệm hàng phi mậu dịch được nhiều người hiểu theo nhiều cách khác nhau, tuy nhiên theo quan điểm của tác giả thì hàng phi mậu dịch là hàng hóa được xuất khẩu, nhập khẩu không nhằm cho mục đích thương mại, buôn bán mà được dùng để tặng, cho, biếu, hàng mẫu, quảng cáo, viện trợ…Không cần hợp đồng mà thay thế bằng thư thỏa thuận, khi nhập khẩu phi mậu dịch sẽ không chịu thuế đầu vào nhưng vẫn chi trả nhưng chi phí hải quan khác.

Hàng hóa được xác nhận là hàng phi mậu dịch bao gồm:

• Quà tặng, biếu của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài gửi về cho các cá nhân, tổ chức
• Những loại hàng hóa của cơ quan chức năng, tổ chức quốc tế tại Việt Nam
• Hàng viện trợ nhân đạo
• Những loại hàng hóa tạm nhập, tái xuất khẩu thuộc quyền sở hữu cá nhân do Nhà nước Việt Nam cho miễn thuế
• Những hàng mẫu không thanh toán – nhiều trường hợp giá trị hàng mẫu lớn doanh nghiệp phải mua về dùng thử không phải bán hàng thì cũng tính là nhập phi mậu dịch
• Phương tiện đi lại, dụng cụ nghề nghiệp của những cá nhân xuất nhập cảnh
• Tài sản di chuyển của các cá nhân, tổ chức
• Những hành lý cá nhân của người nhập cảnh gửi theo phương thức vận tải đơn

Phi mậu dịch tiếng Anh là: Non-trade

Đặc điểm của hàng mậu dịch:

– Hàng hóa nhập khẩu phi mậu dịch có thuế phải nộp thuế ngay trước khi thông quan hàng hóa.

– Hàng hóa phi mậu dịch phải không thuộc danh mục cấm xuất khẩu, nhập khẩu theo Giấy phép của cơ quan quản lý chuyên ngành.

– Hàng hóa phi mậu dịch khi nhập khẩu có thể được miễn thuế, được xét miễn giảm thuế và khấu trừ thuế gia tăng giấ trị đầu vào.

2. Hàng phi mậu dịch có phải nộp thuế không?

Đối với hàng hóa là quà biếu, tặng của cá nhân nước ngoài cho cá nhân Việt Nam, bạn đọc có thể tham khảo chi tiết tại điều 5 Quyết định 31/2015/QĐ-TTg ngày 04/8/2015 của Thủ tướng chính phủ:

“Điều 5. Định mức quà biếu, quà tặng miễn thuế

1. Quà biếu, quà tặng miễn thuế quy định tại Điều này là những mặt hàng không thuộc danh mục mặt hàng cấm nhập khẩu, cấm xuất khẩu, tạm ngừng xuất khẩu, tạm ngừng nhập khẩu và không thuộc danh mục mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ quà biếu, quà tặng để phục vụ mục đích an ninh, quốc phòng) theo quy định của pháp luật.

2. Quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân nước ngoài cho cá nhân Việt Nam; quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân Việt Nam cho cá nhân ở nước ngoài có trị giá không vượt quá 2.000.000 (hai triệu) đồng hoặc có trị giá hàng hóa vượt quá 2.000.000 (hai triệu) đồng nhưng tổng số tiền thuế phải nộp dưới 200.000 (hai trăm nghìn) đồng được miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và không chịu thuế giá trị gia tăng.

3. Quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân nước ngoài cho tổ chức Việt Nam; quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân Việt Nam cho tổ chức ở nước ngoài có trị giá không vượt quá 30.000.000 (ba mươi triệu) đồng được xét miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và không chịu thuế giá trị gia tăng. Riêng quà biếu, quà tặng vượt định mức 30.000.000 (ba mươi triệu) đồng thuộc trường hợp sau thì được xét miễn thuế nhập khẩu, không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế giá trị gia tăng đối với toàn bộ trị giá lô hàng:

a) Các đơn vị nhận hàng quà biếu, quà tặng là cơ quan hành chính, sự nghiệp công, tổ chức chính trị – xã hội, tổ chức chính trị – xã hội – nghề nghiệp, nếu được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cho phép tiếp nhận để sử dụng;

b) Hàng hóa là quà biếu, quà tặng mang mục đích nhân đạo, từ thiện.

4. Trường hợp quà biếu, quà tặng quy định tại Khoản 2, Khoản 3 Điều này thuộc danh mục mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt để phục vụ mục đích an ninh, quốc phòng thì được miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế giá trị gia tăng.

5. Trường hợp quà biếu, quà tặng là thuốc cấp cứu, thiết bị y tế cho người bị bệnh nặng hoặc người bị thiên tai, tai nạn có trị giá không quá 10.000.000 (mười triệu) đồng thì được miễn các loại thuế.

6. Quà biếu, quà tặng trong định mức miễn thuế quy định tại các Khoản 3, 4 và Khoản 5 Điều này không áp dụng đối với trường hợp tổ chức, cá nhân thường xuyên nhận một hay một số mặt hàng nhất định.”

Như vậy, hàng phi mậu dịch chỉ được miễn thuế khi là một trong khác trường hợp nêu trên.

3. Hàng phi mậu dịch có được khấu trừ thuế GTGT không?

Việc khấu trừ thuế GTGT là mong muốn chính đáng của doanh nghiệp. Tuy nhiên, không phải trường hợp nào cũng được khấu trừ thuế GTGT. Hàng phi mậu dịch cũng không ngoại lệ, tất cả các thuế đóng để nhập khẩu cho hàng phi mậu dịch sẽ được đưa vào chi phí sản xuất kinh doanh.

Về vấn đề khấu trừ thuế GTGT cho hàng phi mậu dịch. Tổng cục thuế đã có những văn bản hướng dẫn cụ thể gồm:

• Công văn 1136/TCT-CS ngày 08/04/2010
• Công văn 3271/TCT-KK ngày 14/08/2014

Theo những công văn trên thì Door to Door Việt tái khẳng định là hàng phi mậu dịch không được khấu trừ thuế GTGT. Vì hàng phi mậu dịch nhập khẩu không phục vụ cho mục đích sản xuất kinh doanh nên không được khấu trừ thuế.

Trên đây là các nội dung giải đáp của chúng tôi về Hàng phi mậu dịch có phải nộp thuế không? Trong quá trình tìm hiểu, nếu như các bạn cần Công ty Luật ACC hướng dẫn các vấn đề pháp lý vui lòng liên hệ với chúng tôi qua các thông tin sau:

• Hotline: 19003330
• Zalo: 084 696 7979
• Gmail: [email protected]
• Website: accgroup.vn