Cách hạch toán thuế nhà thầu luôn được các doanh nghiệp xây dựng quan tâm đặc biệt là việc hạch toán thuế nhà thầu nước ngoài. Để hạch toán cần phải tính được thuế nhà thầu, đây là một trong những loại thuế cực khó tính, đòi hỏi phải là người có kinh nghiệm cao. Sau đây ACC sẽ giới thiệu tới quý vị khách hàng nội dung quy định của pháp luật về hạch toán thuế nhà thầu (Cập nhật 2023).
Hạch toán thuế nhà thầu (Cập nhật 2023)
1. Thuế nhà thầu là gì?
Thuế nhà thầu là loại thuế (Thuế giá trị gia tăng (VAT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế thu nhập cá nhân (TNCN) áp dụng đối với các đối tượng là tổ chức, cá nhân nước ngoài (không hoạt động theo luật Việt Nam) có phát sinh thu nhập từ việc cung ứng dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa tại Việt Nam. Thuế nhà thầu cũng có đối tượng riêng và cách tính thuế riêng.
2. Đối tượng chịu thuế nhà thầu?
Căn cứ vào Điều 1, Thông tư 103/2014/TT-BTC về hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam tôi tóm tắt như sau:
- Kinh doanh hoặc phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng hoặc thỏa thuận hoặc cam kết;
- Phân phối hàng hoá tại VN /cung cấp hàng hóa theo điều kiện giao hàng của các điều khoản thương mại quốc tế (Incoterms) mà bên bán chịu rủi ro liên quan đến hàng hóa vào đến lãnh thổ VN;
- Cung cấp hàng hóa tại Việt Nam (thường gọi XNK tại chỗ) và phát sinh thu nhập tại Việt Nam;
- Thông qua bên Việt Nam để đàm phán, ký kết hợp đồng đứng tên nước ngoài;
Các loại thuế nhà thầu nước ngoài được quy định chi tiết như sau:
- Với thuế GTGT, dịch vụ hoặc các dịch vụ gắn với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT là sản phẩm:
+ Cung cấp ở Việt nam và Tiêu dùng tại Việt Nam
+ Cung cấp ngoài Việt Nam và Tiêu dùng tại Việt Nam
- Với thuế TNDN:
+ Dịch vụ gắn với hàng hóa;
+ Cung cấp dịch vụ;
+ Cung cấp, phân phối hàng hóa;
Thuế nhà thầu nước ngoài là một trong những nghĩa vụ tài chính quan trọng mà nhà thầu nước ngoài phải thực hiện với Nhà nước nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khi thực hiện hoạt động kinh doanh của mình ở Việt Nam. Để hỗ trợ cho nhà thầu nước ngoài cũng như các quý khách hàng hiểu hơn về loại thuế này, ACC Group mời bạn đọc theo dõi bài viết Thuế nhà thầu nước ngoài.
3. Hạch toán là gì?
Hạch toán là một hệ thống điều tra quan sát, tính toán, đo lường và ghi chép các quá trình kinh tế, nhằm quản lý các quá trình đó ngày một chặt chẽ hơn. Quản lý hoạt động kinh tế là nhu cầu tất yếu nảy sinh trong xã hội loài người. Vì vậy, đòi hỏi con người phải tiến hành đồng thời 4 quá trình: quan sát, đo lường, tính toán và ghi chép để có thể thu thập thông tin nhằm phục vụ cho việc quản lý tốt các hoạt động kinh tế.
Trong đó:
- Quan sát: ghi nhận sự tồn tại của đối tượng cần thu thập
- Đo lường: để lượng hoá đối tượng cần thu thập bằng các đơn vị đo lường tổng hợp
- Hạch toán: quá trình sử dụng các phép tính, phương pháp phân tích, tổng hợp để tiếp tục lượng hóa thành các chỉ tiêu tổng hợp
- Ghi chép: quá trình hệ thống hóa ghi lại từng thời kỳ, địa điểm phát sinh theo một trật tự nhất định để có căn cứ thông tin và ra quyết định phù hợp.
Với khái niệm trên, chúng ta có thể thấy hạch toán ra đời rất sớm và tồn tại trong tất cả mọi hình thái xã hội. từ thời nguyên thuỷ, kể cả khi sản xuất chưa phát triển, hạch toán đã được tiến hành bằng những hình thức hết sức đơn giản: Đánh dấu lên thân cây, buộc nút dây thừng… để ghi nhớ các thông tin cần thiết.
4. Hạch toán thuế nhà thầu là gì là gì?
Hạch toán thuế nhà thầu là hoạt động điều tra quan sát, tính toán, đo lường và ghi chép các khoản thuế của nhà thầu, nhằm quản lý các quá trình đó ngày một chặt chẽ hơn.
5. Cách tính hạch toán thuế nhà thầu
Doanh thu tính thuế GTGT là DT đã bao gồm tất cả các thuế
Doanh thu tính thuế TNDN là DT đã bao gồm tất cả các thuế trừ thuế GTGT
1) Trường hợp giá trị hợp đồng chưa bao gồm thuế (net)
DTTT TNDN = Giá trị hợp đồng / (1- tỷ lệ thuế TNDN)
DTTT GTGT = DTTT TNDN /(1- tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên DT)
Thuế GTGT = DTTT GTGT x tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên DT
Thuế TNDN = DTTT TNDN x tỷ lệ thuế TNDN
2) Trường hợp giá trị hợp đồng bao gồm thuế (gross)
Thuế GTGT = Giá trị hợp đồng x tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên DT
Thuế TNDN = (Giá trị hợp đồng - thuế GTGT) x tỷ lệ thuế TNDN
3) Trường hợp giá trị hợp đồng chưa bao gồm thuế GTGT
Thuế TNDN = Giá trị hợp đồng x tỷ lệ thuế TNDN DTTT GTGT = Giá trị hợp đồng /(1 - tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên DT )
Thuế GTGT = DTTT GTGT x tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên DT
Câu hỏi thường gặp
Doanh thu tính thuế TNDN của Nhà thầu được tính ra sao?
Doanh thu tính thuế TNDN của Nhà thầu nước ngoài A trong trường hợp này được xác định như sau:
Doanh thu tính thuế TNDN = 9 triệu USD – 1 triệu USD = 8 triệu USD
Doanh thu tính thuế TNDN của hãng hàng không nước ngoài là gì?
Doanh thu tính thuế TNDN của hãng hàng không nước ngoài là doanh thu bán vé hành khách, vận đơn hàng không và các khoản thu khác (trừ những khoản thu hộ Nhà nước hoặc tổ chức theo quy định của pháp luật) tại Việt Nam cho việc vận chuyển hành khách, hàng hóa và đối tượng vận chuyển khác được thực hiện trên các chuyến bay của chính hãng hàng không hoặc liên danh.
Tiền cước vận chuyển làm căn cứ tính thuế TNDN không bao gồm khoản tiền nào?
Tiền cước vận chuyển làm căn cứ tính thuế TNDN không bao gồm tiền cước đã tính thuế TNDN tại cảng Việt Nam đối với chủ tàu nước ngoài và tiền cước trả cho doanh nghiệp vận tải Việt Nam do đã tham gia vận chuyển hàng từ cảng Việt Nam đến một cảng trung gian.
Nói tóm lại, hạch toán thuế nhà thầu là một hoạt động vô cùng cần thiết, ảnh hưởng trực tiếp tới nghĩa vụ tài chính của nhà thầu. Chính vì vậy, nhà thầu phải chú ý thực hiện hạch toán thuế nhà thầu một cách nghiêm túc. Trên đây là bài viết của ACC Group về hạch toán thuế nhà thầu, kính mong quý khách hàng đón đọc.
Nội dung bài viết:
Bình luận