Một trong những phương thức giao hàng theo Incoterms 2010 bao gồm DAP - delivered at place. Vậy giao hàng theo điều kiện giao hàng DAP có phải chịu thuế nhà thầu không? Bài viết dưới đây của ACC sẽ giải đáp cho quý bạn đọc.
Điều kiện giao hàng DAP có chịu thuế nhà thầu không?
1. Giao hàng theo điều kiện giao hàng DAP là gì?
Incoterms 2010 định nghĩa DAP (viết tắt của tiếng Anh: Delivered at Place, nghĩa là Giao tại nơi đến) - người bán giao hàng khi hàng hóa được đặt theo ý của người mua trên phương tiện vận chuyển đến sẵn sàng để dỡ hàng tại địa điểm đích. Theo các điều kiện giao hàng DAP, rủi ro chuyển từ người bán sang người mua từ điểm đến được đề cập trong hợp đồng giao hàng.
Khi hàng hóa đã sẵn sàng để vận chuyển, việc đóng gói cần thiết được thực hiện bởi người bán bằng chi phí của mình, để hàng hóa đến đích cuối cùng một cách an toàn. Tất cả các thủ tục pháp lý cần thiết ở nước xuất khẩu được hoàn thành bởi người bán bằng chi phí và rủi ro của mình để xóa hàng hóa xuất khẩu.
Sau khi hàng hóa đến ở nước đến, người mua phải hoàn tất thủ tục hải quan ở nước nhập khẩu, ví dụ: giấy phép nhập khẩu, giấy tờ theo yêu cầu của hải quan, v.v., bao gồm tất cả thuế hải quan và thuế.
Theo các điều khoản DAP, tất cả các chi phí vận chuyển với bất kỳ chi phí đầu cuối nào đều được người bán thanh toán cho đến điểm đến đã thỏa thuận. Chi phí dỡ hàng cần thiết tại điểm đến cuối cùng phải do người mua chịu theo các điều kiện giao hàng DAP.
2. Giao hàng theo điều kiện giao hàng DAP có phải chịu thuế nhà thầu không?
Để trả lời câu hỏi giao hàng theo điều kiện giao hàng DAP có chịu thuế nhà thầu không, bạn đọc cần nắm được các trường hợp không phải chịu thuế nhà thầu.
Mặc dù đã có quy định rõ về các đối tượng phải chịu thuế nhà thầu nhưng do sự khó khăn trong việc xác định đối tượng, Thông tư 103/2014/TT-BTC còn có quy định rất cụ thể về các đối tượng không phải chịu thuế nhà thầu. Các đối tượng đó bao gồm:
– Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam theo quy định của Luật Đầu tư, Luật Dầu khí, Luật các Tổ chức tín dụng. Các đối tượng này sẽ áp dụng Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp 2008, Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2007 và Luật Thuế Giá trị gia tăng 2008.
– Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện cung cấp hàng hóa cho tổ chức, cá nhân theo các dịch vụ được thực hiện tại Việt Nam theo các hình thức: giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài và giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam. Theo đó, người bán chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến hàng hóa cho đến điểm giao hàng; người mua chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến việc nhận hàng, chuyên chở hàng kể từ điểm giao hàng (kể cả trường hợp giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam có kèm điều khoản bảo hành là trách nhiệm và nghĩa vụ của người bán).
Chiếu theo quy định trên, nếu người mua chọn điểm giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam thì giao hàng theo điều kiện giao hàng DAP sẽ không phải chịu thuế nhà thầu.
Ví dụ:
Công ty C ở Việt Nam ký hợp đồng nhập khẩu lô hàng máy xúc, máy ủi với Công ty D ở Singapore, việc giao hàng được thực hiện tại cảng Singapore và theo điều khoản FOB của Incoterms. Theo đó, Công ty D chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến hàng hóa cho đến điểm giao hàng; Công ty C người mua chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến việc nhận hàng, chuyên chở hàng kể từ điểm giao hàng. Trong trường hợp này, Công ty D là đối tượng không phải nộp thuế nhà thầu.
Chú ý rằng các điều khoản giao hàng của Incoterms mà có thời điểm chuyển giao rủi ro trước khi hàng hóa sang lãnh thổ Việt Nam (EXW, FOB, FCA, FAS, CFR, CIF, CPT, CIP – Incoterms 2010) thì đều không làm phát sinh thuế nhà thầu.
– Tổ chức, cá nhân nước ngoài có thu nhập từ dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng ngoài Việt Nam.
Ví dụ:
Công ty X của Trung Quốc cung cấp dịch vụ thu xếp hàng hóa tại cảng ở Trung Quốc cho đội tàu vận tải quốc tế của Công ty Y ở Việt Nam. Công ty A phải trả cho Công ty H phí dịch vụ thu xếp hàng hóa tại cảng ở Trung Quốc. Trong trường hợp này, dịch vụ được cung cấp diễn ra tại Trung Quốc nên Công ty x không thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu.
– Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện cung cấp dịch vụ sau đây cho tổ chức, cá nhân Việt Nam mà các dịch vụ được thực hiện ở nước ngoài:
+ Sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị (kể cả đường cáp biển, thiết bị truyền dẫn), có bao gồm hoặc không bao gồm vật tư, thiết bị thay thế kèm theo
+ Quảng cáo, tiếp thị (trừ quảng cáo, tiếp thị trên internet)
+ Xúc tiến đầu tư và thương mại
+ Môi giới: bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài.
+ Đào tạo (trừ đào tạo trực tuyến)
+ Chia cước (cước thanh toán) dịch vụ viễn thông quốc tế, dịch vụ bưu chính quốc tế giữa Việt Nam với nước ngoài mà các dịch vụ này được thực hiện ở ngoài Việt Nam hoặc dịch vụ thuê đường truyền dẫn và băng tần vệ tinh của nước ngoài.
Trên đây là giải đáp của ACC về việc nhập khẩu theo điều kiện giao hàng DAP có phải chịu thuế nhà thầu không. Trong quá trình tìm hiểu nếu như quý bạn đọc còn thắc mắc hay quan tâm và có nhu cầu sử dụng dịch vụ của ACC vui lòng liên hệ với chúng tôi qua các thông tin sau: Website: accgroup.vn.
Nội dung bài viết:
Bình luận