Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 được Quốc hội ban hành ngày 14/11/2008. có hiệu lực từ ngày 01/04/2009. Luật quy định về các vấn đề đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế, người nộp thuế, giá tính thuế, thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt. Điều 7 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 quy định về thuế suất. Sau đây là các thông tin cơ bản về Điều 7 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 số 26/2008/QH12 để bạn đọc tham khảo.
1. Quy định mới với mặt hàng rượu, bia
- Đối với mặt hàng rượu:
Luật thuế tiêu thụ đặc biệt trước đó quy định thuế suất đối với mặt hàng rượu được phân biệt theo nồng độ cồn, trong đó rượu dưới 20 độ, rượu hoa quả, rượu thuốc thuế suất 20%; rượu từ 20 độ đến dưới 40 độ thuế suất 30%; rượu từ 40 độ trở lên thuế suất 65%.
Thời điểm đó, các doanh nghiệp sản xuất rượu trong nước chủ yếu sản xuất loại rượu có nồng độ cồn dưới 40 độ, rượu có nồng độ cồn từ 20 độ đến dưới 40 độ chiếm tỷ trọng lớn về sản lượng (95%) và số thu thuế tiêu thụ đặc biệt (93,7%). Rượu từ 40 độ trở lên chiếm tỷ trọng nhỏ về sản lượng (5%) và số thu thuế tiêu thụ đặc biệt (6,3%).
Để thực hiện cam kết WTO, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 quy định mức thuế suất đối với mặt hàng rượu từ 20 độ trở xuống là 25% (tăng 5% so với trước đây); rượu từ 20 độ trở lên là 45%, áp dụng từ ngày 01/01/2010 đến hết ngày 31/12/2012. Sau thời gian này, thuế suất đối với rượu từ 20 độ trở lên sẽ là 50% (tăng thêm 5%).
Đối với mặt hàng rượu thuốc, rượu hoa quả, Luật cũng áp dụng thuế suất theo độ cồn như các loại rượu khác để đảm bảo sự minh bạch của chính sách và chống gian lận trong thực hiện.
- Đối với mặt hàng bia:
Luật hiện hành quy định bia chai, bia lon thuế suất 75%; bia hơi, bia tươi thuế suất là 40% (năm 2006-2007 là 30%).
Để đảm bảo thực hiện cam kết quốc tế khi gia nhập WTO, trên cơ sở phân tích tình hình thực tế sản xuất, kinh doanh của các doanh nghiệp sản xuất bia trong nước, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt đã quy định mức thuế suất áp dụng từ ngày 01/01/2010 đến ngày 31/12/2012 là 45%. Từ ngày 01/01/2013 sẽ áp dụng mức thuế suất là 50% (tăng thêm 5%).
Áp dụng mức thuế suất 50% đối với bia lon là tương đương với mức thuế suất hiện hành (75% cho trừ vỏ lon) do đó không ảnh hưởng đến sản xuất kinh doanh bia lon; đối với bia chai có lợi do được giảm mức thuế suất; đối với bia hơi tăng thuế suất, sản xuất trong giai đoạn đầu tuy có gặp khó khăn nhưng tác động sẽ không quá lớn, nếu các doanh nghiệp có cải tiến, sắp xếp lại sản xuất và chuyển đổi cơ cấu mặt hàng thì sẽ duy trì tốt được sản xuất.
Thêm vào đó, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt điều chỉnh tăng thuế suất theo lộ trình (trước năm 2013 và sau năm 2013) là nhằm hạn chế thấp nhất tác động đối với các cơ sở sản xuất bia hơi, mặt hàng truyền thống được nhiều người ưa chuộng, và có thời gian cho doanh nghiệp sắp xếp lại tổ chức, sản xuất, chuyển đổi cơ cấu mặt hàng này nhưng vẫn đảm bảo thực hiện đúng cam kết quốc tế.
2. Quy định mới đối với mặt hàng ô tô
Theo Luật thuế tiêu thụ đặc biệt hiện hành, mức thuế suất áp dụng đối với ô tô được phân biệt theo số chỗ ngồi. Kinh nghiệm quốc tế cho thấy tại nhiều nước bên cạnh việc sử dụng tiêu chí số chỗ ngồi, thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với ô tô còn được quy định theo dung tích xi lanh của máy. Dung tích xi lanh càng lớn thì giá trị xe càng lớn và thuế suất càng cao. Quy định này phù hợp với mục tiêu của thuế tiêu thụ đặc biệt là điều tiết tiêu dùng và góp phần tiết kiệm nhiên liệu, giảm ô nhiễm môi trường, nhất là trong điều kiện hiện nay, giá nhiên liệu trên thế giới đang ở mức cao và vấn đề xử lý môi trường đang là thách thức đặt ra cho mỗi quốc gia và trên phạm vi toàn cầu.
Thuế suất đối với ô tô từ 5 chỗ ngồi trở xuống là 50%, từ 6 đến 15 chỗ ngồi là 30%. Việc quy định trên trong thực tế thực hiện đã bộc lộ hạn chế, loại xe từ 6 đến 9 chỗ ngồi được sử dụng chủ yếu làm phương tiện đi lại cho cá nhân, song chỉ chịu mức thuế suất bằng 60% so với mức thuế suất áp dụng cho xe từ 5 chỗ ngồi trở xuống. Các nước như Trung Quốc, Thái Lan, Đài Loan... các loại xe chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống đều ở cùng một nhóm và chịu cùng một mức thuế suất theo dung tích xi lanh của máy. Do đó, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 quy định mức thuế suất đối với ô tô như sau:
- Đối với xe ô tô từ 9 chỗ ngồi trở xuống, quy định mức thuế suất phân biệt theo dung tích xi lanh với nguyên tắc dung tích xi lanh lớn hơn sẽ phải chịu mức thuế suất cao hơn, cụ thể:
+ Dung tích từ 2.000 cc trở xuống: 45%
+ Dung tích trên 2.000 cc đến 3.000 cc: 50%
+ Dung tích trên 3.000 cc: 60%
Thực hiện theo các mức thuế suất trên sẽ không ảnh hưởng đến sản xuất trong nước đối với loại xe từ 5 chỗ ngồi trở xuống mà còn có lợi hơn (giảm từ 50% còn 45% đối với xe dung tích từ 2.000 cc trở xuống), trong cơ cấu xe sản xuất trong nước loại có dung tích xi lanh trên 3.000 cc chịu mức thuế suất tăng từ 50% lên 60% chiếm tỷ trọng nhỏ (khoảng 3% số lượng xe sản xuất và tiêu thụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt). Các loại xe chở người dưới 24 chỗ sản xuất trong nước chủ yếu có dung tích xi lanh từ 2.000 cc trở xuống (chiếm khoảng 60% số lượng xe sản xuất và tiêu thụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt).
Đối với xe từ 6 đến 9 chỗ ngồi sẽ chịu tác động của việc điều chỉnh cách tính thuế nêu trên do mức thuế suất dự kiến được điều chỉnh tăng từ 30% lên 45%, 50% và 60% tuỳ theo dung tích xi lanh. Tuy nhiên, trong từng doanh nghiệp sản xuất xe ô tô đều có sản xuất cả loại xe từ 5 chỗ ngồi trở xuống và xe từ 6 đến 9 chỗ do đó về cơ bản sẽ không ảnh hưởng lớn đến tình hình sản xuất kinh doanh. Mặt khác, loại xe từ 6 đến dưới 9 chỗ có dung tích trên 3.000 cc với mức tăng thuế cao nhất (từ 30% lên 60%), hiện trong nước sản xuất không đáng kể, chiếm khoảng 0,8% số xe sản xuất trong nước thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
Thực hiện phương án này, số thu ngân sách Nhà nước từ thuế tiêu thụ đặc biệt đối với ô tô dự kiến sẽ tăng khoảng trên 700 tỷ đồng/năm, trong đó số thu từ thuế tiêu thụ đặc biệt đối với xe sản xuất trong nước tăng khoảng trên 400 tỷ đồng/năm.
- Đối với loại xe từ 10 chỗ đến dưới 16 chỗ ngồi, giữ nguyên mức thuế suất hiện hành là 30%.
- Đối với xe từ 16 chỗ đến dưới 24 chỗ ngồi: giữ nguyên mức thuế suất hiện hành là 15%.
Việc giữ nguyên mức thuế suất đối với các loại xe từ 10 đến dưới 24 chỗ là phù hợp với thực tế vì những loại xe này chủ yếu là phương tiện phục vụ sản xuất, thương mại, dịch vụ, không sử dụng cho mục đích cá nhân. Nếu đặt vấn đề tăng thuế tiêu thụ đặc biệt đối với các chủng loại xe này sẽ làm tăng chi phí sản xuất của các doanh nghiệp sử dụng. Đồng thời đối với loại xe này cũng không cần thiết phải chia theo dung tích xi lanh vì loại xe càng chở được nhiều người thì dung tích xi lanh càng lớn, nếu đánh thuế cao tỷ lệ thuận với dung tích xi lanh như xe du lịch cá nhân thì sẽ ảnh hưởng đến mục tiêu khuyến khích sử dụng phương tiện vận tải hành khách công cộng.
- Đối với xe ô tô thiết kế vừa chở người vừa chở hàng (như xe VAN, xe pick-up có hai hàng ghế ngồi trở lên), đề nghị quy định thêm một dòng riêng trong Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt với mức thuế suất 15% để thuận lợi trong việc thực hiện, tránh áp dụng tuỳ tiện.
- Đối với loại xe ô tô sử dụng nhiên liệu hỗn hợp như xăng kết hợp với điện, năng lượng sinh học, trong đó tỷ trọng xăng sử dụng không quá 70% số năng lượng sử dụng, Luật bổ sung một dòng riêng trong Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt với mức thuế suất bằng 70% mức thuế suất áp dụng đối với ô tô cùng loại.
- Đối với loại xe ô tô chạy hoàn toàn bằng năng lượng sinh học, Luật bổ sung một dòng riêng trong Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt với mức thuế suất bằng 50% mức thuế suất áp dụng đối với ô tô cùng loại.
- Đối với loại xe ô tô chạy bằng điện, đây là loại xe sử dụng hoàn toàn bằng năng lượng sạch và trên thị trường chưa xuất hiện loại xe này. Thời điểm 2008, loại xe này đang được nghiên cứu thử nghiệm và sẽ xuất hiện sản phẩm thương mại trong tương lai gần và đây là loại xe có giá thành cao. Do đó để khuyến khích sản xuất và sử dụng loại xe này, Luật quy định mức thuế suất cụ thể như sa
+ Loại từ 9 chỗ ngồi trở xuống: 25%
+ Loại chở người từ 10 đến dưới 16 chỗ ngồi: 15%
+ Loại chở người từ 16 đến dưới 24 chỗ ngồi: 10%
+ Xe thiết kế vừa chở người vừa chở hàng (xe VAN, xe Pick-up có từ hai hàng ghế trở lên): 10%
3. Quy định mới với xe mô tô có dung tích xi lanh trên 125 phân khối
Để hướng dẫn sản xuất, tiêu dùng đối với xe mô tô có dung tích xi lanh trên 125 phân khối, Luật quy định mức thuế suất là 20%.
4. Quy định mới với tàu bay và du thuyền
Để điều tiết thu nhập, hướng dẫn tiêu dùng đối với tàu bay và du thuyền phục vụ cho người tiêu dùng có thu nhập cao, Luật quy định mức thuế suất là 30% (trừ loại sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, khách du lịch). Các nước trong khu vực như Indonesia quy định thuế tiêu thụ đặc biệt đối với tàu bay là 35%, Thái Lan, Trung Quốc, Phi-lip-pin quy định thuế tiêu thụ đặc biệt đối với du thuyền từ 10% - 20%.
5. Quy định mới với kinh doanh vũ trường, mát-xa, ka-ra-ô-kê
Luật thuế tiêu thụ đặc biệt trước đó quy định mức thuế suất đối với dịch vụ kinh doanh vũ trường, mát-xa, ka-ra-ô-kê là 30%. Kinh doanh vũ trường loại hình dịch vụ có tính chất nhạy cảm, dễ bị lợi dụng phát sinh tệ nạn xã hội cần hạn chế. Theo đó, Luật điều chỉnh tăng mức thuế suất đối với kinh doanh vũ trường từ 30% lên 40%, đối với mát-xa, ka-ra-ô-kê giữ nguyên mức thuế suất hiện hành.
6. Quy định mới với kinh doanh casino, trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh đặt cược
Luật thuế tiêu thụ đặc biệt trước đó quy định mức thuế suất đối với dịch vụ casino, trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh đặt cược là 25%. Đây là loại hình dịch vụ Nhà nước không khuyến khích kinh doanh và tiêu dùng. Do đó, Luật 2008 điều chỉnh mức thuế suất lên 30%.
7. Quy định mới với kinh doanh gôn
Thuế suất hiện hành là 10% đối với kinh doanh gôn. Đây là loại hình dịch vụ cao cấp, thu hút người chơi là những người có thu nhập cao trong xã hội, do đó Luật lần này điều chỉnh mức thuế suất lên 20%.
Nội dung bài viết:
Bình luận