Những lưu ý khi công ty mới thành lập không phát sinh doanh thu

Khi một doanh nghiệp mới bắt đầu hành trình của mình, không phát sinh doanh thu là một thực tế phổ biến. Trong giai đoạn này, nhiều quyết định chiến lược và thực hiện các bước cơ bản đóng vai trò quan trọng trong việc xây dựng nền tảng cho sự phát triển tương lai. Bài viết này sẽ đề cập đến những lưu ý quan trọng mà các doanh nghiệp mới nên xem xét, từ việc quản lý tài chính cho đến chiến lược tiếp thị, nhằm giúp họ vượt qua những thách thức ban đầu một cách hiệu quả.

Những lưu ý khi công ty mới thành lập không phát sinh doanh thu

1. Công ty mới thành lập không phát sinh doanh thu được hiểu như thế nào?

Công ty mới thành lập không phát sinh doanh thu khiến cho không xuất hiện bất kỳ giao dịch mua bán nào, tức là không có hóa đơn đầu ra, cũng như không ghi nhận bất kỳ chi phí nào từ các giao dịch. Điều này thể hiện rằng doanh nghiệp đang ở trong giai đoạn khởi đầu, chưa tiến hành bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ, và chưa có các chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh.

2. Trường hợp công ty mới thành lập không phát sinh doanh thu thì phải kê khai thuế nào?

2.1. Kê khai thuế môn bài và nộp thuế môn bài

Đối với nộp tờ khai lệ phí môn bài thì dù doanh nghiệp có phát sinh doanh thu hay không thì trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh thì công ty phải làm tờ khai lệ phí môn bài nộp cho cơ quan thuế quản lý. Về mức nộp sẽ căn cứ vào vốn điều lệ khách hàng đăng ký trên giấy cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh có chi tiết bảng dưới, khách hàng có thể tham khảo mức để nắm được chính xác số thuế môn bài mình phải nộp cho công ty mới thành lập.

Mức nộp lệ phí môn bài

Lưu ý:

Những doanh nghiệp thành lập 06 tháng đầu năm: Phải nộp thuế môn bài cả năm.

Doanh nghiệp nào thành lập 06 tháng cuối năm (từ 01/07 về cuối năm): Sẽ phải nộp 50% số thuế môn bài cho 1 năm.

2.2. Kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là một loại thuế gián thu đánh trực tiếp vào giá trị tăng thêm của hàng hóa và dịch vụ, phát sinh từ quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Được nộp vào ngân sách Nhà nước theo tỷ lệ phần trăm của giá trị tiêu thụ hàng hóa và dịch vụ.

Phương pháp khấu trừ thuế GTGT:

• Có hai phương pháp kê khai thuế GTGT là khấu trừ và Trực tiếp. Doanh nghiệp có thể lựa chọn kê khai theo tháng hoặc theo quý, tùy thuộc vào quy mô và chiến lược kế toán của họ. Hiện nay, khoảng 90% doanh nghiệp Việt Nam ưa chuộng phương pháp khấu trừ và đăng ký tự nguyện kê khai theo quý.
• Phương pháp khấu trừ là quy trình tính toán thuế GTGT dựa trên sự chênh lệch giữa thuế GTGT đầu ra và đầu vào. Nếu thuế GTGT đầu ra lớn hơn, doanh nghiệp sẽ nộp phần chênh lệch này. Ngược lại, nếu GTGT đầu ra nhỏ hơn, doanh nghiệp sẽ được khấu trừ phần chênh lệch đó.

Theo Thông tư 156/2013/TT-BTC, doanh nghiệp mới thành lập cũng cần kê khai thuế GTGT, ngay cả khi không có giao dịch mua bán trong kỳ tính thuế. Trên tờ khai thuế, họ sẽ tích vào chỉ tiêu 21 để thông báo rằng không có hoạt động mua bán trong kỳ.

2.3. Kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là một loại thuế trực thuộc nhóm thuế trực thu, được áp dụng đối với thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp. Thu nhập này bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, và các nguồn thu nhập khác theo quy định của pháp luật.

Theo quy định tại các Nghị định, thuế TNDN được hiểu như là thuế áp dụng lên lợi nhuận của doanh nghiệp. Hàng quý, doanh nghiệp thực hiện việc tạm nộp số tiền thuế thu nhập doanh nghiệp của quý, mà không cần nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính quý. Thời hạn chậm nhất để nộp tiền thuế TNDN tạm tính quý là vào ngày thứ 30 của tháng đầu tiên của quý tiếp theo.

Trong trường hợp tổng số tiền thuế TNDN tạm nộp ít hơn so với số tiền thuế phải nộp theo quyết toán từ 20% trở lên, doanh nghiệp sẽ bị phạt chậm nộp. Thông tư 151/2014/TT-BTC đã điều chỉnh về việc tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quý và quyết toán thuế năm, quy định rõ thời hạn và quy trình tạm nộp.

Doanh nghiệp mới thành lập, dù có hay không phát sinh doanh thu, đều thực hiện việc tạm nộp thuế TNDN theo quý, không phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính quý.

2.3. Kê khai thuế thu nhập cá nhân

Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là một khoản tiền mà người có thu nhập phải trích nộp một phần từ tiền lương hoặc từ các nguồn thu khác vào ngân sách nhà nước sau khi đã tính các khoản được giảm trừ.

Quy định của Thông tư 156/2013/TT-BTC tại Điều 16, Khoản 1, Điểm a, nguyên tắc về khai thuế TNCN được mô tả như sau:

• Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khai thuế theo tháng hoặc quý. Trường hợp trong tháng hoặc quý, tổ chức, cá nhân trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì không phải khai thuế.”
• Có hai kỳ kê khai thuế TNCN là theo tháng và theo quý. Nếu trong kỳ doanh nghiệp trả thu nhập cho người lao động có phát sinh khấu trừ thuế TNCN, doanh nghiệp sẽ phải kê khai và nộp tờ khai thuế TNCN theo tháng hoặc quý. Lưu ý rằng quyết định xác định mức thuế áp dụng cho cả năm được thực hiện một lần và tính từ tháng đầu tiên có sự phát sinh thuế TNCN phải nộp, và áp dụng cho toàn bộ năm, tính riêng biệt từng năm.

Trong trường hợp doanh nghiệp trả thu nhập cho người lao động mà không có sự phát sinh khấu trừ thuế TNCN, doanh nghiệp sẽ không phải kê khai thuế TNCN. Đối với công ty mới thành lập không phát sinh doanh thu, hiện nay, nằm trong trường hợp không cần phải kê khai thuế TNCN.

3.  Doanh nghiệp không phát sinh doanh thu vẫn phải nộp báo cáo tài chính

Theo Điều 3 Luật kế toán năm 2015, "Báo cáo tài chính (BCTC) là hệ thống thông tin kinh tế, tài chính của đơn vị kế toán được trình bày theo biểu mẫu quy định tại chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán."

Theo Điều 6 Luật kế toán 2015, "Báo cáo tài chính phải được lập và gửi cơ quan có thẩm quyền đầy đủ, chính xác và kịp thời. Thông tin, số liệu trong báo cáo tài chính của đơn vị kế toán phải được công khai theo quy định tại Điều 31 và Điều 32 của Luật này."

Theo Điều 32 Luật kế toán 2015, "Đơn vị kế toán thuộc hoạt động kinh doanh phải công khai báo cáo tài chính năm trong thời hạn 120 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm. Trường hợp pháp luật về chứng khoán, tín dụng, bảo hiểm có quy định cụ thể về hình thức, thời hạn công khai báo cáo tài chính khác với quy định của Luật này thì thực hiện theo quy định của pháp luật về lĩnh vực đó."

Do đó, báo cáo tài chính áp dụng cho tất cả các loại hình doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam. Doanh nghiệp có trách nhiệm lập và nộp báo cáo tài chính trung thực, chính xác, đúng thời hạn theo quy định của pháp luật về kế toán và thống kê, kể cả trong trường hợp không phát sinh doanh thu và chi phí.

4. Lập báo cáo tài chính không phát sinh doanh thu cần lưu ý những gì?

4.1. Nộp đúng thời hạn báo cáo tài chính

Theo Điều 109, Thông tư 200/2014/TT-BTC, thời hạn nộp báo cáo tài chính được quy định cụ thể cho từng loại doanh nghiệp. Điều này bao gồm:

• Thời hạn nộp Báo cáo tài chính quý: Chậm nhất là 20 ngày (45 ngày đối với công ty mẹ, Tổng công ty Nhà nước).
• Thời hạn nộp Báo cáo tài chính năm: Chậm nhất là 30 ngày (90 ngày đối với công ty mẹ, Tổng công ty nhà nước).
• Trong trường hợp doanh nghiệp mới thành lập từ 01/10 – 31/12, có thể xin gộp báo cáo tài chính năm của năm đó vào năm sau.

4.2. Ghi nhận đầy đủ thông tin đến thành lập công ty

Doanh nghiệp mới lập có thể không có doanh thu, nhưng vẫn cần ghi đầy đủ chi phí liên quan đến quá trình thành lập:

• Hóa đơn dịch vụ thành lập, biên lai lệ phí đăng ký doanh nghiệp.
• Giá thành thuê văn phòng, phân xưởng.
• Chi phí mua sắm cơ sở vật chất và văn phòng phẩm.
• Chi phí trả lương cho cán bộ, công nhân viên.
• Việc ghi nhận chi phí này là quan trọng để giảm số thuế TNDN phải nộp trong giai đoạn hoạt động sau này và đảm bảo tuân thủ các quy định pháp luật kế toán và thuế.

Lưu ý rằng, những chi phí này sẽ được bù trừ vào khoản lãi trong giai đoạn 5 năm hoạt động kế tiếp, giúp giảm thiểu mức thuế TNDN.

5. Mức phạt khi không kê khai thuế và không nộp báo cáo tài chính

5.1. Mức phạt khi không kê khai thuế 

Trường hợp công ty mới thành lập không phát sinh doanh thu mà không kê khai thuế sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về hành vi chậm nộp tờ khai thuế. Nếu hành vi chậm nộp tờ khai mà dẫn đến việc nộp chậm tiền thuế thì ngoài tiền thuế doanh nghiệp nộp bổ sung thiếu, doanh nghiệp sẽ phải nộp chậm tiền thuế.

Phạt nộp chậm tờ khai thuế

Phạt nộp chậm tiền thuế

Đối với các khoản tiền thuế nợ phát sinh từ ngày 01/07/2016 đến nay:

Tiền chậm nộp = 0,03% x số tiền thuế chậm nộp x số ngày chậm nộp

5.2. Mức phạt khi không nộp báo cáo tài chính

Như đã phân tích trước đó, mọi doanh nghiệp đều có trách nhiệm lập và nộp báo cáo tài chính theo đúng quy định của pháp luật về kế toán và thống kê, kể cả trong trường hợp báo cáo không phát sinh doanh thu.

Theo quy định của Nghị định Số 41/2018/NĐ-CP, Khoản 4, Điều 12, doanh nghiệp có thể phải chịu mức phạt từ 40.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng trong các trường hợp sau đây:

• Không Nộp Báo cáo tài chính cho cơ quan nhà nước có thẩm quan: Nếu doanh nghiệp không thực hiện việc nộp báo cáo tài chính đúng thời hạn và định dạng cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền, mức phạt có thể được áp dụng.
• Không công khai tài chính theo quy định: Việc công khai báo cáo tài chính là bước quan trọng để tạo sự minh bạch và trong trường hợp không tuân thủ quy định này, doanh nghiệp có thể phải đối mặt với mức phạt.

Vì vậy, dù doanh nghiệp có phát sinh doanh thu hay không, việc đảm bảo tuân thủ quy định về lập và nộp báo cáo tài chính là cực kỳ quan trọng để tránh mức phạt cao và đảm bảo tuân thủ pháp luật.

6. Câu hỏi thường gặp

6.1. Tại sao việc lập báo cáo tài chính là quan trọng đối với công ty mới thành lập không phát sinh doanh thu?

Trả lời: Lập báo cáo tài chính giúp doanh nghiệp theo dõi và ghi nhận các chi phí liên quan đến việc thành lập, đồng thời đảm bảo tuân thủ pháp luật kế toán và tránh mức phạt.

6.2. Khi mới thành lập và chưa có doanh thu, công ty cần lưu ý điều gì khi ghi nhận chi phí liên quan đến việc tạo lập doanh nghiệp?

Trả lời: Cần lưu ý ghi chính xác và đầy đủ các loại chi phí như lệ phí đăng ký doanh nghiệp, chi phí thuê văn phòng, và chi phí mua sắm cơ sở vật chất để bù trừ vào lợi nhuận trong giai đoạn sau.

6.3. Mức phạt nào có thể áp dụng nếu công ty mới thành lập không nộp báo cáo tài chính đúng thời hạn?

Trả lời: Theo Nghị định Số 41/2018/NĐ-CP, mức phạt có thể là từ 40.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng nếu công ty không nộp báo cáo tài chính đúng thời hạn.

6.4. Tại sao việc công khai báo cáo tài chính quan trọng đối với công ty mới không có doanh thu?

Trả lời: Công khai báo cáo tài chính tạo sự minh bạch và tin cậy, giúp cộng đồng và cơ quan nhà nước đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp, đồng thời tránh phạt theo quy định.

6.5. Trong trường hợp công ty mới thành lập từ tháng 10 đến tháng 12, có cần nộp báo cáo tài chính năm của năm đó không?

Trả lời: Doanh nghiệp có thể không nhất thiết phải nộp báo cáo tài chính năm của năm đó nếu được thành lập từ tháng 10 đến tháng 12. Có thể xin gộp báo cáo tài chính năm vào năm sau để đảm bảo tính liên tục và thuận tiện cho việc quản lý.

Hy vọng qua bài viết, Công ty Luật ACC đã giúp quý khách hàng hiểu rõ hơn về các quy định về Những lưu ý khi công ty mới thành lập không phát sinh doanh thu. Đừng ngần ngại hãy liên hệ với Công ty Luật ACC nếu quý khách hàng có bất kỳ thắc mắc gì cần tư vấn giải quyết.