Hướng dẫn chiết khấu thương mại trừ trực tiếp trên hóa đơn

Trong hoạt động của doanh nghiệp, để thúc đẩy công tác bán hàng nhằm tăng lợi nhuận. Doanh nghiệp có thể đưa ra các chương trình khuyến mại, quảng cáo hoặc có chiết khấu thương mại cho các đại lý, khách hàng. Vậy việc chiết khấu thương mại trừ trực tiếp trên hóa đơn thế nào? Hãy cùng theo dõi bài viết sau đây từ ACC nhé!

Hướng dẫn chiết khấu thương mại trừ trực tiếp trên hóa đơn

1. Khái niệm chiết khấu thương mại

Chiếu khấu thương mại là khoản tiền doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng hóa, dịch vụ với số lượng lớn, khối lượng lớn theo thỏa thuận về phần chiết khấu trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc các cam kết khi  mua hàng hóa/ dịch vụ.

2. Hóa đơn chiết khấu thương mại

Có thể chia ra làm 02 trường hợp: 

Trường hợp 1: Chương trình khuyến mại chưa được đăng ký với Sở công thương …

Kế toán thực hiện xuất hóa đơn và phải kê khai, nộp thuế như HHDV bán ra thông thường (giá tính thuế là giá theo thực tế xuất bán ….)

Trường hợp 2: Chương trình khuyến mại đã đăng ký với Sở công thương…

Trước hết, để có thể sử dụng hàng khuyến mại thì hàng dùng làm khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu phải được đăng ký với Sở Công Thương, cục xúc tiến thương mại. Các chương trình khuyến mại phải được ghi rõ thời gian thực hiện, hình thức khuyến mại, nội dung khuyến mại, sản phẩm hàng hóa dùng khuyến mại…(theo Nghị định 81/2018/NĐ-CP). 

3. Quy định về xuất hóa đơn chiết khấu thương mại

Người bán hàng phải lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ dùng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu. Giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ dùng khuyến mại, quảng cáo đó bằng 0. (Theo khoản 7, điều 3 thông tư 26/2015/TT-BTC và Khoản 5, điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC).

Hàng hóa khuyến mại có thể viết chung với hàng hóa xuất bán thu tiền. Hoặc viết riêng một hóa đơn.

Ví dụ 1 : 

Hướng dẫn cách viết hóa đơn hàng khuyến mại:

Lưu ý: Hàng cho biếu tặng khách hàng, nhân viên (không phải đăng ký với sở Công thương, cục xúc tiến thương mại) khi xuất hóa đơn phải ghi giá bán và có thuế GTGT.

4. Cách lập hóa đơn chiết khấu thương mại từng trường hợp cụ thể

Hàng hoá, dịch vụ áp dụng hình thức chiết khấu thương mại (CKTM) dành cho khách hàng thì trên hóa đơn GTGT ghi giá đã được CKTM dành cho khách hàng, thuế GTGT, tổng giá thanh toán đã bao gồm thuế GTGT.

- Nếu việc CKTM được thực hiện căn cứ theo số lượng hoặc doanh số bán hàng hóa/ dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hóa/ dịch vụ đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán mua hàng hóa/ dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc trong kỳ tiếp theo.

Trong trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình/ kỳ chiết khấu hàng bán thì đơn vị lập hóa đơn kèm theo bảng kê các số hóa đơn cần phải điều chỉnh, số tiền và tiền thuế điều chỉnh. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán & bên mua thực hiện việc kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán; thuế đầu ra, đầu vào.

Cụ thể dưới đây, chúng tôi sẽ hướng dẫn các bạn cách lập hóa đơn chiết khấu thương mại – giảm giá hàng bán trong từng trường hợp cụ thể:

* Trường hợp 1: Chiết khấu theo từng lần mua (Giảm giá ngay khi mua hàng)

Thực hiện: Trên hóa đơn ghi giá bán đã được chiết khấu thương mại dành cho khách hàng, thuế GTGT, tổng giá thanh toán đã có thuế GTGT.

Ví dụ:

Công ty CP Điện máy xanh thực hiện chương trình bán hàng từ ngày 1/4/2020 đến 30/5/2020 cho khách hàng mua Điều hòa Panasonic Inverter 8700 BTU  với số lượng 10 bộ trở lên sẽ được hưởng chiết khấu thương mại 10% trên tổng giá trị hàng mua. Đơn giá: 12.000.000 đồng/bộ

Ngày 15/05/2020 Công ty CP Công nghệ Tin học EFY Việt Nam nhập mua tổng số lượng 10 bộ điều hòa Panasonic và đủ điều kiện hưởng chiết khấu thương mại 10% (1,2 triệu đồng/bộ)

Như vậy, giá chưa thuế trên hóa đơn lúc này là: 12.000.000 – 1.200.000 = 10.800.000 đồng/ bộ

Lưu ý: Trên hóa đơn đơn vị không được phép ghi âm (-).

* Trường hợp 2: Chiết khấu thương mại theo số lượng, doanh số (Mua hàng đạt tới một mức độ quy định thì được hưởng chiết khấu)

Thực hiện: Số tiền chiết khấu được điều chỉnh trên hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc lần mua của kỳ tiếp theo.

- Nếu số tiền chiết khấu NHỎ HƠN so với số tiền trên hoá đơn của lần cuối cùng thì đơn vị có thể trừ trực tiếp trên hoá đơn cuối cùng đó

- Nếu số tiền chiết khấu LỚN HƠN so với số tiền trên hoá đơn của lần cuối cùng thì đơn vị phải lập hoá đơn điều chỉnh giảm kèm bảng kê các hoá đơn trước đó  (hoặc điều chỉnh trên hóa đơn kỳ sau)

=> Trên các hóa đơn GTGT các lần mua đầu (chưa đạt mức được hưởng chiết khấu) vẫn thể hiện giá bán như bình thường. Hóa đơn cuối cùng hoặc hóa đơn của kỳ sau sẽ trừ số tiền chiết khấu.

 Trường hợp 3: Chiết khấu thương mại dựa theo số lượng, doanh số nhưng số tiền chiết khấu được sẽ được lập khi kết thúc chương trình/ kỳ chiết khấu hàng bán

Thực hiện: Sau khi chương trình chiết khấu kết thúc. Đơn vị lập hoá đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hoá đơn cần điều chỉnh số tiền, tiền thuế điều chỉnh trước đó.

Ở trường hợp này, đơn vị viết hóa đơn chiết khấu thương mại tương tự như cách viết hóa đơn ở Ví dụ 2 của trường hợp 2. Sau khi chương trình chiết khấu kết thúc, đơn vị sẽ lập một hóa đơn điều chỉnh giảm kèm bảng kê của các hóa đơn trước đó

5. Hướng dẫn kê khai hóa đơn chiết khấu thương mại

• Đối với hóa đơn có chiết khấu thương mại mà số tiền chiết khấu viết cùng với tiền hàng (như ví dụ 3) thì kê khai thuế bình thường như các hóa đơn khác.
• Đối với hóa đơn có chiết khấu thương mại viết riêng vào hóa đơn điều chỉnh (như ví dụ 4) thì:

+ Bên bán kê khai vào mục Hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ theo từng loại thuế suất và ghi số âm. Nếu trong kỳ có nhiều hóa đơn thì sẽ bù trừ với các hóa đơn khác.

+ Bên mua kê khai vào mục Hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ và ghi theo số âm. Nếu trong kỳ có nhiều hóa đơn sẽ được bù trừ với các hóa đơn khác.

6. Câu hỏi thường gặp

6.1. Mục đích của chiết khấu thương mại là gì?

Mục đích là nhằm khuyến khích khách hàng mua với số lượng lớn hàng hóa, dịch vụ. Hoạt động này thường được áp dụng đối siêu thị, đại lý, cửa hàng, cửa hàng tạp hóa, ngươi mua sỉ mua với số lượng lớn hàng hóa sẽ nhận được chiết khấu lớn từ các nhà phân phối hàng hóa hoặc các nhà cung cấp.

Giá chiết khấu có thể dao động từ 5%-15% tùy số lượng hàng hóa mà khách hàng mua.

6.2. Chiết khấu thương mại gồm những loại nào?

Chiết khấu thương mại gồm những loại sau đây:

• Chiết khấu thương mại theo từng lần mua hàng: là giảm giá ngay trong những lần khách hàng mua hàng hóa.
• Chiết khấu thương mại sau nhiều lần mua hàng: là khách hàng đạt được số lượng hàng hóa nhất định sau nhiều lần mua hàng sẽ được hửng chiết khấu.
• Chiết khấu thương mại sau chương trình khuyến mại: là khi khách hàng mua hàng và hàng hóa đã được xuất hóa đơn bán hàng thì mới tính toán chiết khấu được hưởng trong kỳ.

Đối với mỗi loại hình khác nhau, đều có quy định cụ thể về cách xuất hóa đơn, cách kê khai thuế là khác nhau.

6.3. Hóa đơn có chiết khấu thương mại được quy định như thế nào?

Theo Thông tư 39/2014/TT-BTC quy định về hóa đơn có chiết khấu thương mại tại Điểm 2.5 Khoản 2 Phụ lục 4.

Theo đó, có 3 cách xuất hóa đơn:

Cách 1: Xuất hóa đơn với từng lần mua

Giá tính thuế giá trị gia tăng sẽ được coi là giá đã chiết khấu khi cơ sở kinh doanh sử dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng (nếu có).

Cách 2: Xuất hóa đơn với số lượng lớn hàng hóa được mua

Giá chiết khấu của hàng hóa sẽ được tính điều chỉnh vào hóa đơn bán hàng ở lần mua cuối cùng hay kỳ tiếp sau nếu khi việc chiết khấu căn cứ vào số lượng, doanh số bán hàng, dịch vụ.

Cách 3: Xuất hóa đơn sau khi kết thúc chương trình khuyến mại

Giá chiết khấu sẽ được tính khi kết thúc chương trình (kỳ) bằng cách lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh nếu việc chiếu khấu thương mại dựa vào số lượng, doanh số của hàng hóa, dịch vụ nhưng số tiền chiết khấu lại được lập tại khi kết thúc chương (kỳ) khuyến mại.

6.4. Chiết khấu thương mại có bị khống chế không?

Theo quy định Thông tư số 130/2008/TT-BTC thì chiết khấu thương mại có bị khống chế, cụ thể không được vượt quá 10% trên tổng chi phí đã trừ.

6.5. Trường hợp nào cần chiết khấu thương mại?

Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC quy định, sẽ có 3 trường hợp như sau:

Trường hợp 1: Chiết khấu theo từng lần mua hàng

Mỗi lần mua hàng xong, phần chiết khấu sẽ được tính thẳng vào hóa đơn của khách hàng. Khi đó, giá tính phần thuế GTGT sẽ được coi là giá bán đã chiết khấu.

Trường hợp 2: Chiết khấu khi mua số lượng lớn hàng hóa 

Khi khách hàng mua với số lượng lớn hàng hóa thì giá chiết khấu sẽ được tính vào lần cuối cùng mua hoặc kỳ mua tiếp sau của khách hàng.

Trường hợp 3: Chiết khấu khi kết thúc chương trình khuyến mại

Sau khi kết thúc chương trình khuyến mại, tổng số hóa đơn sẽ được tổng hợp và điều chỉnh. Khi đó, số tiền chiết khấu sẽ được lập ra.

Chiết khấu thương mại là một trong những hoạt động thu hút khách hàng mua một số lượng lớn hàng hóa của doanh nghiệp. Trên đây là toàn bộ nội dung về chiết khấu thương mại trừ trực tiếp trên hóa đơn mà ACC chia sẻ đến quý bạn đọc cùng tham khảo và nắm bắt. Hy vọng rằng với những kiến thức trên quý khách hàng có thể áp dụng vào cuộc sống và công việc; cũng như những bạn đang theo học ngành kế toán. Mọi thắc mắc vui lòng liên hệ với chúng tôi, đội ngũ chuyên gia tại ACC với bề dày kinh nghiệm chắc chắn sẽ không làm bạn thất vọng. ACC với phương châm "Công ty Luật ACC - Đồng hành pháp lý cùng bạn. Cảm ơn quý bạn đọc đã dành thời gian theo dõi bài viết của chúng tôi. Hãy cùng chờ đón những bài viết bổ ích tiếp theo từ ACC nhé!