Cách viết hóa đơn giảm thuế GTGT 8% theo Nghị định 15

Theo quy định tại Nghị định 15/2022/NĐ-CP của Chính phủ, một số loại hàng hóa, dịch vụ có thuế suất thuế GTGT 10% sẽ được giảm còn 8%. Như vậy, Cách viết hóa đơn giảm thuế GTGT 8% theo Nghị định 15 hiện nay được quy định như thế nào? Sau đây xin mời bạn đọc cùng tìm hiểu về vấn đề này với ACC thông qua bài viết sau đây:

Cách viết hóa đơn giảm thuế GTGT 8% theo Nghị định 15?

1. Xác định mặt hàng được giảm thuế GTGT còn 8%

• Theo quy định tại Nghị định 15/2022/NĐ-CP, các hàng hóa, dịch vụ có mức thuế suất thuế GTGT 10% sẽ được giảm còn 8%, trừ nhóm những mặt hàng sau:

• Nhóm I (Chi tiết tại Phụ lục I Nghị định này): viễn thông, tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất.
• Nhóm II (Chi tiết tại Phụ lục II Nghị định này): các mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
• Nhóm III (Chi tiết tại Phụ lục III Nghị định này): hàng hóa, dịch vụ công nghệ thông tin

• Thời hạn thực hiện giảm thuế: từ 01/02/2022 – 31/12/2022 (cũng là thời gian Nghị định 15/2022/NĐ-CP có hiệu lực)
• Cách tra cứu mặt hàng giảm thuế GTGT còn 8%

Hiện nay, các doanh nghiệp còn gặp nhiều khó khăn trong việc xác định xem mặt hàng kinh doanh của mình có thuộc nhóm được giảm thuế hay không. Cách tra cứu nhanh như sau:

Bước 1: Tra cứu mã hàng hóa, dịch vụ kinh doanh tại phụ lục danh sách ngành sản phẩm Việt Nam theo Quyết định số 43/2018/QĐ-TTg

Bước 2: Kiểm tra xem mã ngành vừa tìm được ở bước 1 có nằm trong ba phụ lục hàng hóa không được giảm thuế GTGT 8% của Nghị định 15/2022/NĐ-CP hay không.

Nếu có => Mặt hàng vẫn chịu mức thuế 10%

Nếu không => Mặt hàng được giảm thuế GTGT còn 8%

2. Cách viết hóa đơn giảm thuế GTGT 8% theo Nghị định 15

2.1. Trường hợp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Khi lập hoá đơn, tại dòng thuế suất thuế GTGT, kế toán ghi mức thuế suất là “8%” và tính toán tiền thuế, tổng số tiền thanh toán như bình thường.

Nếu cơ sở kinh doanh đã chuyển sang sử dụng hóa đơn điện tử, hầu hết các phần mềm hóa đơn điện tử hiện nay đều đã bổ sung thêm mức thuế GTGT 8% để kế toán lựa chọn; Với một số phần mềm sẽ yêu cầu phải nâng cấp lên phiên bản mới để có tính năng này hoặc kế toán phải tự gõ 8% vào ô thuế suất.

2.2. Trường hợp kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

Với các cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, thuế GTGT sẽ được tính theo tỷ lệ % trên doanh thu. Khi áp dụng giảm thuế GTGT theo nghị định 15, tỷ lệ % thuế GTGT trên doanh thu này sẽ được giảm tương ứng 20%.

Khi lập hóa đơn:

– Tại cột “Thành tiền” ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm

– Tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ” ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu

– Ghi chú vào hóa đơn: “đã giảm… (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 43/2022/QH15”.

Nếu doanh nghiệp đã chuyển sang sử dụng hóa đơn điện tử thì chỉ cần tích chọn “Áp dụng giảm thuế theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP”.

• Ví dụ minh họa về cách viết hóa đơn giảm thuế GTGT theo Nghị định 15/2022:

Công ty A đang kinh doanh khách sạn (ngành dịch vụ lưu trú), tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp và có tỷ lệ tính thuế GTGT trên doanh thu là 5% (Theo Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính). Như vậy, công ty A thuộc đối tượng được áp dụng mức giảm thuế GTGT theo Nghị định 15/2022 và khi công ty A xuất hóa đơn bán hàng với giá 30 triệu thì công ty sẽ ghi hóa đơn như sau:

– Tại cột “Tên hàng hóa, dịch vụ”: Ghi “Dịch vụ lưu trú”

– Tại cột “Thành tiền”: Ghi số tiền chưa giảm thuế: 30.000.000đ

– Tại hàng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ”: Ghi số tiền đã giảm thuế là: 29.700.000đ**

Đồng thời ghi chú xuống dòng dưới: “Đã giảm 300.000đ tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 43/2022/QH15”

** Diễn giải chi tiết số tiền đã giảm thuế theo trường hợp ví dụ minh họa trên:

• Mức thuế GTGT phải nộp của công ty A cho hóa đơn 30tr là: 30.000.000đ x 5% = 1.500.000đ
• Số tiền thuế GTGT được giảm 20% là: 1.500.000đ x 20% = 300.000đ
• Số tiền phải thanh toán cuối cùng của hóa đơn này là: 30.000.000đ – 300.000đ = 29.700.000đ

3. Một số lưu ý khi xuất hóa đơn GTGT 8% theo Nghị định 15

• Phải lập hóa đơn riêng cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng. Trường hợp cơ sở kinh doanh không lập hóa đơn riêng cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng thì không được giảm thuế giá trị gia tăng.

Chẳng hạn: Doanh nghiệp xuất kho 2 mặt hàng A, B trong cùng một đơn hàng để bán cho đối tác. Trong đó, mặt hàng A chịu thuế GTGT 10% (không thuộc nhóm hàng hóa được giảm thuế), mặt hàng B chịu thuế GTGT 8% (thuộc nhóm được giảm thuế). Lúc này, dù hai mặt hàng được xuất trong cùng đơn hàng, doanh nghiệp vẫn phải lập riêng 1 hóa đơn cho mặt hàng A, 1 hóa đơn cho mặt hàng B.

Nếu doanh nghiệp chỉ lập chung 1 hóa đơn cho cả 2 mặt hàng thì sẽ bị tính mức thuế GTGT đầu ra là 10% cho cả hóa đơn mà không được tính giảm riêng cho mặt hàng B nữa.

• Với các đơn hàng đã phát sinh doanh thu trước ngày 01/02/2022 nhưng đến tháng 2/2022 mới xuất hóa đơn thì vẫn xuất hóa đơn theo mức cũ là 10%.
• Ký HĐ cung cấp hàng hóa, dịch vụ trong năm 2021 theo dạng trọn gói với tổng giá trị HĐ là 1.100.000.000đ đã gồm thuế VAT là 10%. Sau 1/2/2022 mới giao hàng và xuất hóa đơn thì phải tính đúng mức “thành tiền” (doanh thu), tức là ghi hóa đơn 8% theo mức doanh thu là: 1.000.000.000 đồng

Việc tìm hiểu về hóa đơn GTGT sẽ giúp bạn đọc giải đáp thắc mắc trong trường hợp cần phải sử dụng hóa đơn này, vấn đề này cũng đã được pháp luật quy định như trên.

Trên đây là toàn bộ nội dung giới thiệu của ACC về Cách viết hóa đơn giảm thuế GTGT 8% theo Nghị định 15? gửi đến quý bạn đọc để tham khảo. Trong quá trình tìm hiểu nếu như quý bạn đọc còn thắc mắc cần giải đáp, quý bạn đọc vui lòng truy cập trang web: https://accgroup.vn để được trao đổi, hướng dẫn cụ thể.